2026年财会知识竞赛试题及答案

2026年财会知识竞赛试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.甲公司2025年12月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款120万元，预计总成本80万元。截至2025年末，实际发提供本40万元，履约进度按成本比例确定。2026年3月，客户因需求变更追加安装服务，双方协商追加合同价款20万元，预计追加成本15万元。假定追加服务与原服务不可明确区分，甲公司2026年应确认的收入为（）万元。A.60B.70C.80D.902.乙公司2026年1月1日购入面值5000万元、票面利率4%的3年期债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）。实际支付价款5100万元（含交易费用50万元），实际利率3%。2026年末该债券公允价值5150万元，不考虑利息调整影响，期末其他综合收益应确认（）万元。A.150B.100C.50D.03.丙公司2026年发生研发费用1000万元，其中资本化支出600万元（2026年7月达到预定用途，按10年摊销），费用化支出400万元。假设适用研发费用加计扣除比例为120%（2026年政策），无其他纳税调整，应纳税所得额为（）万元（利润总额2000万元）。A.2000-400×120%-600/10×6/12×120%B.2000-400×100%-600/10×6/12×100%C.2000-(400+600/10×6/12)×120%D.2000-(400×100%+600/10×6/12×120%)4.丁公司2026年1月1日以银行存款3000万元取得戊公司60%股权（非同一控制），购买日戊公司可辨认净资产公允价值4500万元（账面价值4000万元，差异为一项管理用固定资产评估增值500万元，剩余使用年限5年，直线法折旧）。2026年戊公司实现净利润800万元，无其他所有者权益变动。丁公司2026年末合并报表中应确认的少数股东损益为（）万元。A.320B.300C.280D.2605.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于客户未行使的权利处理，正确的是（）。A.预收客户未使用的储值卡金额，在客户使用时确认收入，未使用部分无需考虑时间价值B.客户积分兑换时，应将原分摊至积分的交易价格确认为收入，剩余未兑换积分无需调整C.因客户放弃行使权利导致的应付客户对价减少，应在客户权利失效时确认收入D.合同负债中包含的重大融资成分，应按实际利率法摊销计入当期损益6.某增值税一般纳税人2026年5月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元（成本150万元），安装服务不含税价款30万元（成本20万元）。设备与安装服务可明确区分，适用税率分别为13%和9%。该笔业务销项税额为（）万元。A.200×13%+30×9%B.(200+30)×13%C.200×13%+30×13%D.(200+30)×9%7.2026年3月，己公司将一项成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产。转换日，投资性房地产账面原值1000万元，累计折旧300万元，减值准备100万元；公允价值1200万元。转换后固定资产的入账价值为（）万元。A.1200B.700C.600D.10008.庚公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额5000万元，票面利率3%，每年末付息，到期还本。债券发行价格5100万元，其中负债成分公允价值4800万元。不考虑发行费用，应确认的其他权益工具金额为（）万元。A.300B.200C.100D.09.辛公司2026年发生符合条件的公益性捐赠支出150万元，当年会计利润1000万元（含国债利息收入20万元）。无其他纳税调整，捐赠支出准予税前扣除的金额为（）万元。A.150B.120C.117.6D.10010.壬公司2026年6月发现2025年漏提管理用固定资产折旧100万元（重要前期差错），适用所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。更正该差错对2026年留存收益的影响为（）万元。A.减少75B.减少100C.减少90D.减少67.511.根据《政府会计准则第3号——固定资产》，下列关于政府单位固定资产折旧的表述，错误的是（）。A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧B.文物和陈列品应按年限平均法计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧D.提前报废的固定资产，不再补提折旧12.癸公司2026年7月1日从银行取得年利率5%、期限3年的借款1000万元，用于建造厂房（2026年1月1日开工，2027年6月30日完工）。2026年7月1日至12月31日专门借款闲置资金收益10万元。该期间应资本化的借款费用为（）万元。A.25B.15C.35D.513.下列关于企业破产清算会计处理的表述，正确的是（）。A.破产清算期间的债务清偿，应按账面价值转销负债并确认清算损益B.破产企业的划拨土地使用权应作为破产资产单独核算C.破产清算财务报表包括清算资产负债表、清算损益表和清算现金流量表D.破产企业持有的长期股权投资，应按可收回金额计量14.某企业2026年流动比率为2.5，速动比率为1.5，存货周转次数为5次（按销售成本计算），销售成本4000万元。年末流动资产为（）万元。A.2000B.2500C.3000D.350015.根据《管理会计应用指引第201号——滚动预算》，下列关于滚动预算的表述，错误的是（）。A.滚动预算通常以1年为编制周期，按季度或月度滚动B.滚动预算能够动态反映市场变化，增强预算适应性C.滚动预算的编制成本较低，适用于所有企业D.滚动预算的滚动频率越高，对预算编制的及时性要求越高二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范的职工范围的有（）。A.与企业签订劳动合同的临时职工B.企业正式任命的独立董事C.企业通过劳务中介公司雇佣的保洁员（企业承担薪酬）D.企业退休返聘的技术顾问（未签订劳动合同）2.下列资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值损失B.存货跌价损失C.长期股权投资减值损失D.以成本模式计量的投资性房地产减值损失3.下列关于增值税视同销售行为的会计处理，正确的有（）。A.将自产产品用于职工福利，应确认收入并结转成本，同时计算销项税额B.将外购货物用于对外捐赠，应按成本转账，同时计算销项税额C.将自产产品用于在建工程（非应税项目），需视同销售计算销项税额D.将外购货物用于投资，应确认收入并结转成本，同时计算销项税额4.下列关于合并现金流量表编制的表述，正确的有（）。A.子公司向少数股东支付的现金股利，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映B.母公司与子公司之间的内部现金流量应予以抵消C.子公司吸收少数股东投资收到的现金，应在“收到其他与筹资活动有关的现金”项目中列示D.因处置子公司丧失控制权，剩余股权按公允价值重新计量产生的现金流量，应计入投资活动现金流量5.下列关于政府补助的会计处理，符合准则规定的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应自资产可供使用时起按资产使用寿命分期计入其他收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，收到时应确认为递延收益C.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量D.已确认的政府补助需要退回的，若初始确认时冲减资产账面价值，应调整资产账面价值并追溯调整前期损益6.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动损益B.固定资产报废净损失C.其他债权投资公允价值变动D.存货跌价准备转回7.下列关于企业所得税税前扣除的表述，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除B.企业为投资者支付的商业保险费，不得扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除，提取后改变用途的，不得扣除8.下列关于作业成本法的表述，正确的有（）。A.作业成本法以“作业消耗资源，产品消耗作业”为基本指导思想B.作业成本法能够更准确地分配间接成本，适用于制造费用占比高的企业C.作业成本法下，成本动因分为资源动因和作业动因D.作业成本法与传统成本法的主要区别在于直接材料和直接人工的分配方法不同9.下列关于或有事项的表述，正确的有（）。A.待执行合同变为亏损合同，若合同存在标的资产，应先对标的资产进行减值测试并确认减值损失B.或有负债无论涉及金额大小，均不应在财务报表中确认C.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产D.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债，同时计入当期损益10.下列关于财务报表分析的指标中，反映企业长期偿债能力的有（）。A.资产负债率B.产权比率C.速动比率D.利息保障倍数三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，无论是否存在减值迹象，均应于每年末进行减值测试。（）2.增值税小规模纳税人销售货物时，应按3%征收率计算销项税额，取得的进项税额不得抵扣。（）3.政府单位接受捐赠的非现金资产，没有相关凭据且未经评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，应按名义金额（1元）入账。（）4.企业采用售后回购方式销售商品，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易，收到的款项应确认为负债，回购价格与原售价的差额应在回购期间内计提利息费用。（）5.企业为开发新技术发生的研究阶段支出，应于发生时计入当期损益；开发阶段支出，符合资本化条件的应确认为无形资产。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。（）7.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，包括企业为职工支付的工资、奖金、社会保险费、住房公积金等，但不包括支付给在建工程人员的工资。（）8.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。（）9.管理会计中的本量利分析假设销售收入与业务量呈完全线性关系，固定成本和单位变动成本保持不变。（）10.企业破产清算期间，对所有资产均应按清算净值计量，负债按破产债务清偿价值计量。（）四、计算分析题（每题10分，共30分）1.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日，与客户签订销售合同，向其出售A产品并提供2年期质量保证服务，合同总价款300万元（A产品单独售价270万元，质量保证单独售价30万元）。A产品于1月10日交付，成本200万元。（2）3月1日，与客户签订培训合同，约定培训期6个月（3月1日至8月31日），总价款60万元（不含税），适用税率6%。截至6月30日，实际发提供本25万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本15万元，履约进度按成本比例确定。要求：（1）计算1月销售A产品应确认的收入；（2）计算6月30日培训合同应确认的收入和成本。2.乙公司2026年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），安装费20万元（不含税，税率9%）。设备于3月1日达到预定用途，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，设备出现减值迹象，可收回金额300万元。要求：（1）计算设备入账价值；（2）计算2026年应计提的折旧额；（3）计算2026年末应计提的减值准备。3.丙公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入2000万元，成本1200万元；（2）取得国债利息收入50万元；（3）发生管理费用300万元（含业务招待费50万元）；（4）发生销售费用200万元（含广告费150万元，上年结转未扣除广告费30万元）；（5）营业外支出100万元（含税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织捐赠80万元）；（6）适用企业所得税税率25%，无其他纳税调整。要求：（1）计算会计利润总额；（2）计算业务招待费纳税调整额；（3）计算广告费纳税调整额；（4）计算捐赠支出纳税调整额；（5）计算应纳税所得额和应纳所得税额。五、综合题（20分）丁公司为上市公司，2026年发生以下经济业务：（1）1月1日，以银行存款3500万元购入戊公司80%股权（非同一控制），购买日戊公司可辨认净资产公允价值4000万元（账面价值3500万元，差异为一项专利技术评估增值500万元，剩余使用年限10年，直线法摊销）。（2）2月1日，丁公司向戊公司销售一批商品，售价200万元（成本150万元），戊公司当年未对外出售，年末该批商品可变现净值180万元。（3）6月30日，戊公司向丁公司借款1000万元，年利率6%（与市场利率一致），期限1年，丁公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，戊公司将其分类为短期借款。（4）戊公司2026年实现净利润600万元，提取盈余公积60万元，宣告分派现金股利200万元（尚未支付），无其他所有者权益变动。要求：（1）编制丁公司2026年合并日（购买日）合并资产负债表的抵消分录；（2）编制2026年末内部商品交易的抵消分录；（3）编制2026年末内部债权债务及利息的抵消分录；（4）编制2026年末长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录（含少数股东权益）；（5）计算2026年末合并报表中少数股东损益的金额。答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.C6.A7.B8.A9.B10.A11.B12.B13.C14.A15.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABD4.ABC5.ABC6.AD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABD三、判断题1.√2.×（小规模纳税人适用征收率，无销项税额概念）3.√4.×（回购价格低于原售价，应视为租赁，差额计入当期损益或冲减相关成本）5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）A产品收入=300×（270/(270+30)）=270（万元）（2）培训履约进度=25/(25+15)=62.5%，确认收入=60×62.5%=37.5（万元），确认成本=40×62.5%=25（万元）2.（1）入账价值=500+10+20=530（万元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧=530×40%×10/12≈176.67（万元）（3）减值前账面价值=530-176.67=353.33（万元），可收回金额300万元，减值准备=353.33-300=53.33（万元）3.（1）会计利润=2000-1200+50-300-200-100=250（万元）（2）业务招待费扣除限额=min(50×60%=30,2000