2026年税务师考试税法一仿真题精解

2026年税务师考试税法一仿真题精解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度会计利润为500万元，经核实，存在以下事项：-支付关联方利息费用20万元（超过按独立交易原则计算的部分5万元）；-发生广告费支出80万元（当年销售收入为4000万元，按税法规定可扣除限额为240万元）；-资产折旧费用30万元（会计折旧与税法折旧差异10万元）。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.515B.525C.535D.5452.个人将购买2年以上的住房出售，其产生的增值税和附加税（）。A.免征B.减半征收C.按全额征收D.按差额征收3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.6B.7.5C.10D.12.54.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.接受捐赠的货物收入B.国债利息收入C.转让股权的净收益D.逾期未收回的应收账款利息5.某纳税人2025年7月发生一笔交通事故，造成车辆损毁，经税务机关核定损失金额为10万元，其可以在税前扣除的金额为（）万元。A.0B.3C.6D.106.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为15万元，其应缴纳的增值税税率为（）。A.3%B.5%C.6%D.10%7.以下关于消费税税率的表述，正确的是（）。A.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税B.白酒实行单一从价定率计税C.香烟仅实行从量定额计税D.化妆品实行单一从量定额计税8.某企业2025年度境内所得为200万元，境外所得60万元（已在境外缴纳所得税15万元），假设企业所得税税率为25%，则该企业当期应补缴企业所得税（）万元。A.15B.20C.25D.309.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.以上全部10.某纳税人2025年10月销售一批货物，开票销售额为100万元，实际收取的款项为90万元，其应缴纳的增值税税额为（）万元（假设税率为13%）。A.10B.9.7C.13D.12二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.行政事业单位的补贴收入D.接受捐赠的现金2.消费税的征税范围包括（）。A.白酒B.卷烟C.成品油D.烟丝3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人4.增值税小规模纳税人的免税政策包括（）。A.年应征增值税销售额不超过100万元的纳税人，免征增值税B.个人销售自建自用住房，免征增值税C.小规模纳税人销售农产品，按3%征收率减按1%征收增值税D.小规模纳税人提供应税服务，月销售额不超过10万元的，免征增值税5.企业所得税税前扣除项目应符合的条件包括（）。A.与取得收入直接相关B.具有合理的支出凭证C.不超过税法规定的扣除限额D.属于企业生产经营活动的必要支出三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前全额扣除。（）2.个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%征收增值税。（）3.企业所得税的征收方式包括查账征收和核定征收。（）4.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（）5.个人所得税的应纳税所得额是指个人每月的收入减除5000元后的余额。（）6.小规模纳税人销售货物，适用3%的增值税征收率。（）7.企业发生的固定资产折旧费用，可以在税前扣除。（）8.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（）9.个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息和住房租金。（）10.企业所得税的优惠政策不包括税收抵免。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度境内所得为300万元，境外所得80万元（已在境外缴纳所得税20万元），企业所得税税率为25%。假设该企业符合高新技术企业税收优惠，对其应纳税所得额减按15%计入应纳税额。计算该企业当期应补缴的企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年10月销售货物，开票销售额为200万元，开具增值税专用发票，税率为13%。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物已验收入库。计算该企业当月应纳增值税税额。3.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人每月预缴个人所得税，不考虑其他扣除项目。计算该个人全年应缴纳的个人所得税税额。五、综合题（共2题，每题5分）1.某企业2025年度财务报表显示：-会计利润500万元；-支付关联方利息费用30万元（超过按独立交易原则计算的部分10万元）；-支付广告费60万元（当年销售收入为2000万元，按税法规定可扣除限额为120万元）；-转让固定资产收益20万元（该资产原值100万元，累计折旧30万元，转让价格150万元）；-发生公益性捐赠支出50万元（年度利润总额的12%）。假设企业所得税税率为25%，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额80万元，成本费用30万元，其中含广告费5万元（当年销售收入为50万元，按税法规定可扣除限额为15万元）、业务招待费3万元（按税法规定可扣除限额为1.5万元）。假设该个体工商户适用5%的征收率，计算其2025年度应缴纳的增值税和个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.D-关联方利息费用超标准5万元不得扣除；-广告费支出超标准40万元不得扣除；-折旧费用差异10万元不得扣除。应纳税所得额＝500＋5＋40＋10＝535（万元）。2.A-个人将购买2年以上的住房出售，免征增值税和附加税。3.B-小型微利企业应纳税所得额≤100万元，减按12.5%计入应纳税额；应纳税额＝50×12.5%＝6.25（万元），实际按6万元缴纳。4.B-国债利息收入属于免税收入。5.B-企业发生财产损失，可在税前扣除金额为损失金额的30%。6.A-个体工商户增值税征收率为3%。7.A-卷烟实行从价定率和从量定额复合计税。8.A-境外已纳税款可以抵免，抵免限额＝60×25%＝15（万元），实际应补缴＝25×25%－15＝6.25（万元），但因补税不超过抵免限额，故无需补缴。9.D-将自产货物用于集体福利、委托加工货物用于捐赠、购进货物分配给股东均视同销售。10.B-增值税应按实际收取的款项计算，即90×13%＝11.7（万元），因销售额和款项不一致，需按差额补税，实际应纳＝（100－90）×13%＝1.3（万元），但选项未提供，可能存在题目错误，按最接近值选B。二、多项选择题1.B-国债利息收入属于免税收入，财政拨款和行政事业单位补贴属于不征税收入，接受捐赠的现金需计入应纳税所得额。2.ABCD-消费税征税范围包括白酒、卷烟、成品油、烟丝等。3.ABCD-个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。4.BCD-A选项错误，年销售额不超过200万元的纳税人免征增值税。5.ABCD-税前扣除项目需符合相关性、合理性、凭证齐全、限额扣除等条件。三、判断题1.×-广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。2.√-个人出租住房按5%征收率减按1.5%征收增值税。3.√-企业所得税征收方式包括查账征收和核定征收。4.×-消费税纳税环节包括生产、进口环节，零售环节不征税。5.×-个人所得税应纳税所得额＝收入－基本减除费用（6万元）－专项扣除等。6.×-小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率，但适用减免政策时可能降低税率。7.√-固定资产折旧费用可在税前扣除。8.√-销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。9.√-专项附加扣除项目包括住房贷款利息和住房租金。10.×-高新技术企业税收优惠属于税收抵免。四、计算题1.应纳税额计算：-境内所得应纳税额＝300×25%＝75（万元）；-境外所得抵免限额＝80×25%＝20（万元）；-实际应补缴＝75－20＝55（万元），但因题目未提供选项，可能存在误差，需核对题目数据。2.增值税计算：-销项税额＝200×13%＝26（万元）；-进项税额＝13（万元）；-应纳税额＝26－13＝13（万元）。3.个人所得税计算：-工资收入应纳税所得额＝120000－60000－5000×12＝30000（元）；-年终奖单独计税，6万元÷12＝5000（元），适用税率3%；-全年应纳税额＝30000×3%＋60000×3%＝2700（元）。五、综合题1.企业所得税计算：-调整事项：-关联方利息费用超标准10万元不得扣除；-广告费支出超标准40万元不得扣除；-公益性捐赠支出扣除限额＝500×12%＝60（万元），实际发生50万元可全额扣除；-转让固定资产收益＝150－（100－30）＝80（万元）。-应纳税所得额＝500＋10＋40－60＋80＝570（万元）；-