2026年企业税务师实务操作题集

2026年企业税务师实务操作题集一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某制造业企业2025年度利润总额为500万元，固定资产折旧计提50万元，业务招待费实际发生60万元，按照税法规定可扣除限额为（）。A.50万元B.60万元C.30万元D.40万元2.某高新技术企业2025年度研发费用加计扣除比例为75%，实际研发费用投入200万元，可享受的税收优惠金额为（）。A.150万元B.100万元C.75万元D.50万元3.某贸易企业2025年进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，该企业应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.16.3万元C.10万元D.22.3万元4.某餐饮企业2025年度通过公益性捐赠支出30万元，其利润总额为200万元，根据税法规定，允许税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元5.某房地产企业2025年度预售商品房收入5000万元，实际成本3000万元，根据税法规定，可确认的房地产销售收入为（）。A.5000万元B.3000万元C.2500万元D.0万元6.某软件企业2025年度取得软件销售收入200万元，根据税法规定，可享受的增值税即征即退政策为（）。A.20万元B.10万元C.5万元D.0万元7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，根据税法规定，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.暂不征收企业所得税8.某企业2025年度发生固定资产毁损，原值100万元，已计提折旧50万元，根据税法规定，可扣除的损失金额为（）。A.100万元B.50万元C.0万元D.20万元9.某企业2025年度取得境外所得100万元，境外所得税税款20万元，根据税法规定，可抵扣的企业所得税税额为（）。A.20万元B.10万元C.0万元D.100万元10.某企业2025年度发生非广告赞助支出20万元，根据税法规定，该支出（）。A.可税前全额扣除B.可税前部分扣除C.不可税前扣除D.需视具体情形判断11.某企业2025年度取得特许权使用费收入100万元，根据税法规定，该收入的纳税义务发生时间为（）。A.收到款项时B.权利转移时C.签订合同时D.财务报表编制时12.某企业2025年度发生安全生产费用50万元，根据税法规定，该费用（）。A.可税前全额扣除B.可税前部分扣除C.不可税前扣除D.需视具体情形判断13.某企业2025年度取得股息收入100万元，根据税法规定，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.暂不征收企业所得税14.某企业2025年度发生存货毁损，账面价值80万元，已计提存货跌价准备20万元，根据税法规定，可扣除的损失金额为（）。A.80万元B.20万元C.0万元D.60万元15.某企业2025年度取得贷款利息收入10万元，根据税法规定，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.暂不征收企业所得税16.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其利润总额为300万元，根据税法规定，允许税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.50万元B.30万元C.15万元D.0万元17.某企业2025年度取得固定资产租赁收入50万元，根据税法规定，该收入的纳税义务发生时间为（）。A.收到款项时B.权利转移时C.签订合同时D.财务报表编制时18.某企业2025年度发生工资薪金支出200万元，根据税法规定，该支出（）。A.可税前全额扣除B.可税前部分扣除C.不可税前扣除D.需视具体情形判断19.某企业2025年度取得境外股息收入100万元，根据税法规定，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.暂不征收企业所得税20.某企业2025年度发生非应税收入20万元，根据税法规定，该收入（）。A.可税前全额扣除B.可税前部分扣除C.不可税前扣除D.需视具体情形判断二、多项选择题（每题2分，共10题）1.某企业2025年度发生的下列支出中，可税前扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.资本性支出D.存货跌价准备2.某高新技术企业2025年度可享受的税收优惠政策包括（）。A.企业所得税税率优惠B.研发费用加计扣除C.增值税即征即退D.软件企业增值税优惠3.某企业2025年度进口一批货物，可能涉及的税费包括（）。A.关税B.增值税C.消费税D.资源税4.某企业2025年度发生的下列支出中，不可税前扣除的有（）。A.非广告赞助支出B.存货毁损损失C.资本性支出D.职工教育经费5.某房地产企业2025年度可能涉及的税收政策包括（）。A.土地增值税B.增值税C.企业所得税D.营业税6.某企业2025年度取得境外所得，可能涉及的税收抵扣政策包括（）。A.境外所得税税款抵扣B.境外应纳税所得额抵扣C.境外税收优惠抵扣D.境外亏损抵扣7.某企业2025年度发生的下列收入中，需缴纳企业所得税的有（）。A.国债利息收入B.软件销售收入C.股息收入D.贷款利息收入8.某企业2025年度发生的下列支出中，可税前扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资本性支出D.存货跌价准备9.某企业2025年度取得固定资产租赁收入，可能涉及的税收政策包括（）。A.增值税B.企业所得税C.土地使用税D.资源税10.某企业2025年度发生的下列支出中，不可税前扣除的有（）。A.非应税收入B.存货毁损损失C.资本性支出D.职工教育经费三、判断题（每题1分，共10题）1.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（）2.企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。（）3.企业发生的固定资产折旧，可全额在税前扣除。（）4.企业取得的境外所得，需全额缴纳企业所得税。（）5.企业发生的非广告赞助支出，不可税前扣除。（）6.企业取得的软件销售收入，可享受增值税即征即退政策。（）7.企业发生的安全生产费用，可税前全额扣除。（）8.企业取得的股息收入，需缴纳企业所得税。（）9.企业发生的存货毁损损失，可税前全额扣除。（）10.企业取得的贷款利息收入，需缴纳企业所得税。（）四、计算题（每题5分，共4题）1.某制造业企业2025年度利润总额为500万元，固定资产折旧计提50万元，业务招待费实际发生60万元，按照税法规定可扣除限额为40万元，公益性捐赠支出30万元，计算该企业2025年度应纳税所得额。2.某高新技术企业2025年度研发费用投入200万元，可享受的税收优惠金额为150万元，计算该企业2025年度可减免的企业所得税税额（企业所得税税率为15%）。3.某贸易企业2025年进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，计算该企业应缴纳的关税和增值税。4.某餐饮企业2025年度通过公益性捐赠支出30万元，其利润总额为200万元，计算该企业2025年度允许税前扣除的公益性捐赠支出。五、综合题（每题10分，共2题）1.某制造业企业2025年度财务数据如下：利润总额500万元，固定资产折旧50万元，业务招待费60万元（税法允许扣除限额40万元），公益性捐赠支出30万元，研发费用投入200万元（可享受75%的加计扣除），计算该企业2025年度应纳税所得额和可减免的企业所得税税额（企业所得税税率为15%）。2.某房地产企业2025年度财务数据如下：预售商品房收入5000万元，实际成本3000万元，土地增值税税率30%，计算该企业2025年度应缴纳的土地增值税。答案及解析一、单项选择题1.D解析：业务招待费按照税法规定可扣除限额为利润总额的60%，即500×60%=300万元，实际发生60万元，可全额扣除。2.C解析：研发费用加计扣除比例为75%，可享受的税收优惠金额为200×75%=150万元。3.B解析：关税完税价格为100万元，关税税率为10%，关税为100×10%=10万元；增值税税率为13%，增值税为（100+10）×13%=16.3万元。4.C解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除，即200×12%=24万元，实际发生30万元，允许税前扣除24万元。5.C解析：房地产销售收入可分期确认，可确认的房地产销售收入为（5000-3000）/2=2500万元。6.D解析：软件企业增值税即征即退政策为5%，即200×5%=10万元，但实际享受金额为5万元。7.B解析：国债利息收入免征企业所得税。8.B解析：固定资产毁损损失可扣除的金额为原值减去已计提折旧，即100-50=50万元。9.A解析：境外所得税税款可抵扣的企业所得税税额为20万元。10.C解析：非广告赞助支出不可税前扣除。11.B解析：特许权使用费收入的纳税义务发生时间为权利转移时。12.A解析：安全生产费用可税前全额扣除。13.A解析：股息收入需缴纳企业所得税。14.D解析：存货毁损损失可扣除的金额为账面价值减去已计提跌价准备，即80-20=60万元。15.A解析：贷款利息收入需缴纳企业所得税。16.C解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除，即300×12%=36万元，实际发生50万元，允许税前扣除36万元。17.B解析：固定资产租赁收入的纳税义务发生时间为权利转移时。18.A解析：工资薪金支出可税前全额扣除。19.A解析：境外股息收入需缴纳企业所得税。20.C解析：非应税收入不可税前扣除。二、多项选择题1.A、B、D解析：职工福利费支出、业务招待费支出（符合规定）、存货跌价准备可税前扣除。2.A、B解析：高新技术企业可享受企业所得税税率优惠和研发费用加计扣除政策。3.A、B、C解析：进口货物可能涉及关税、增值税、消费税。4.A、C解析：非广告赞助支出、资本性支出不可税前扣除。5.A、B、C解析：房地产企业可能涉及土地增值税、增值税、企业所得税。6.A、D解析：境外所得税税款可抵扣，境外亏损可抵扣。7.C、D解析：股息收入、贷款利息收入需缴纳企业所得税。8.A、B、D解析：工资薪金支出、职工福利费支出、存货跌价准备可税前扣除。9.A、B解析：固定资产租赁收入可能涉及增值税和企业所得税。10.A、C解析：非应税收入、资本性支出不可税前扣除。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：境外所得需视具体情形判断是否可抵扣。5.正确6.正确7.正确8.正确9.错误解析：存货毁损损失可税前扣除，但需符合规定。10.正确四、计算题1.应纳税所得额=500-（40-60）-30=570万元解析：业务招待费超过税法允许扣除限额，需纳税调整；公益性捐赠支出符合规定。2.可减免的企业所得税税额=150×15%=22.5万元解析：研发费用加计扣除可减免的企业所得税税额为150×15%。3.关税=100×10%=10万元；增值税=（100+10）×13%=16.3万元解析：关税和增值税的计算公式分别为关税=关税完税价格×关税税率，增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率。4.允许税前扣除的公益性捐赠支出=200×12%=24万元解析：公益性捐赠支出不超过年度