2026年企业会计准则仿真题及解析

2026年企业会计准则仿真题及解析一、单项选择题（每题1分，共10题）1.关于租赁会计处理，根据2026年新修订的《企业会计准则第21号——租赁》，以下表述正确的是（）。A.对于短期租赁（租赁期不超过12个月），承租人应当将租赁期内确认的利息费用计入当期损益B.对于低价值资产租赁，出租人可以豁免确认使用权资产和租赁负债C.承租人采用摊销法计提租赁负债时，首期支付的租金中包含的利息应单独确认为财务费用D.无论是经营租赁还是融资租赁，租赁负债均应以折现率进行初始计量答案：C解析：根据新租赁准则，短期租赁的利息费用直接计入当期损益，低价值资产租赁仍需确认相关资产和负债，选项A、B错误；首期支付的租金中包含的利息部分属于未实现的利息，应在后续期间摊销至利息费用，选项C正确；融资租赁需折现计量，经营租赁按直线法分摊租金，选项D错误。2.甲公司2026年1月1日收购乙公司80%股权，合并对价为5000万元，付出银行存款3000万元，应付账款2000万元。乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，甲公司取得控制权当日乙公司一项无形资产账面价值为800万元，公允价值为1200万元，剩余使用年限5年。甲公司应确认的商誉金额为（）。A.1000万元B.1200万元C.1300万元D.1500万元答案：A解析：商誉=付出对价-取得的净资产公允价值份额=5000-（6000×80%）=1000万元。合并中取得的资产增值部分（无形资产公允价值高于账面价值）计入商誉的调整，不影响商誉初始确认金额。3.2026年新准则规定，企业对持有待售的非流动资产或处置组，应按其预计净残值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。甲公司2026年12月31日某条生产线账面价值为2000万元，预计净残值为100万元，公允价值减去处置费用后的净额为900万元，则该生产线应计提减值准备（）。A.1100万元B.1000万元C.900万元D.1900万元答案：C解析：减值准备=账面价值-孰低价值=2000-900=1100万元。此处公允价值减去处置费用后的净额为900万元，低于预计净残值100万元，应按900万元计量。4.丙公司2026年12月31日持有丁公司债券一批，面值1000万元，剩余期限3年，票面利率5%，甲公司按面值购入。2027年1月1日，该债券市场利率上升至6%，丙公司需计提利息调整的摊销额（采用实际利率法）（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元答案：C解析：2026年实际利息费用=1000×5%=50万元，2027年实际利息费用=（1000+利息调整）×6%，首期摊销额=50-（1000×5%）=35万元。5.戊公司2026年采用成本法核算长期股权投资，期末持有庚公司100万股，账面价值5000万元。庚公司当期实现净利润1000万元，戊公司未参与分红。若2027年初庚公司宣告分红500万元，戊公司应确认的投资收益为（）。A.50万元B.100万元C.200万元D.500万元答案：A解析：成本法下，投资收益仅与分红相关，按持股比例确认，500×100%=50万元。6.己公司2026年12月31日购入某原材料一批，成本800万元，计划损耗率10%，实际损耗率15%。该原材料2027年领用80%，则领用部分的成本应为（）。A.640万元B.720万元C.704万元D.800万元答案：C解析：实际损耗计入当期损益，领用部分成本=800×（1-15%）×80%=704万元。7.庚公司2026年12月31日因自然灾害毁损固定资产一批，账面原值1000万元，累计折旧300万元，已计提减值准备200万元。保险赔偿200万元，则计入当期营业外收入的金额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元答案：B解析：营业外收入=保险赔偿-净损失=200-（1000-300-200）=100万元。8.辛公司2026年12月31日持有某项应收账款200万元，预计未来可能发生坏账20万元，原已计提坏账准备10万元。若2027年实际发生坏账15万元，则当期应转回的坏账准备金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元答案：B解析：当期应计提=预计坏账20万元，转回前账面余额=200-10=190万元，转回后余额190-（15-10）=185万元，需补提5万元。9.甲公司2026年1月1日发行分期付息、到期还本的债券1000万元，票面利率6%，市场利率5%，期限3年。发行时产生的债券溢价为20万元，则2026年12月31日应确认的利息费用为（）。A.50万元B.55万元C.60万元D.65万元答案：B解析：实际利息费用=（1000-20）×5%=49万元，调整溢价摊销后为55万元。10.乙公司2026年12月31日购入某项专利权，成本500万元，预计使用年限5年，无残值。2027年1月1日，因技术更新，预计剩余使用年限缩短至3年。则2027年应摊销的金额为（）。A.100万元B.125万元C.150万元D.200万元答案：B解析：改善后的摊销=500/3=166.67万元，原已摊销=500/5=100万元，剩余账面价值400万元，剩余摊销=400/3≈133.33万元，2027年摊销=133.33-100=33.33万元。二、多项选择题（每题2分，共5题）11.根据2026年新租赁准则，以下关于出租人会计处理的表述正确的有（）。A.对于短期租赁，出租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债B.对于融资租赁，出租人应将租赁收入在租赁期内按直线法分摊至各期C.若租赁期届满，承租人行使优惠购买权，出租人应确认资产处置损益D.出租人采用成本模式核算融资租赁时，应按期计提折旧和摊销答案：A、C解析：短期租赁出租人可豁免确认相关资产和负债，选项A正确；融资租赁收入分摊方法由企业选择，不强制直线法，选项B错误；优惠购买权需确认处置损益，选项C正确；成本模式不适用融资租赁，应采用收入法，选项D错误。12.以下关于股份支付会计处理的表述正确的有（）。A.若授予对象为高管，服务年限超过12个月，应采用递延奖金计划处理B.若授予对象为员工，服务条件为达到业绩目标，则授予日不进行会计处理C.对于现金结算的股份支付，企业需按期确认相关成本费用及应付职工薪酬D.若授予的权益工具公允价值无法可靠计量，则不得确认相关费用答案：A、C解析：高管长期激励适用递延奖金计划，选项A正确；业绩条件需在确认费用时考虑，选项B错误；现金结算需确认费用及负债，选项C正确；公允价值无法可靠计量时可采用其他方法，选项D错误。13.以下关于企业合并会计处理的表述正确的有（）。A.通过多次交易分步实现的控制权取得，需追溯调整期初留存收益B.合并中取得的无形资产增值部分应计入当期损益C.若合并对价为非现金资产，需按公允价值计量并确认相关税费D.控制权转移当日的公允价值与账面价值的差额需计入商誉或营业外收入答案：A、C、D解析：分步收购需追溯调整，选项A正确；增值部分计入商誉，选项B错误；非现金资产需按公允价值计量，选项C正确；公允价值与账面价值的差额计入商誉或营业外收入，选项D正确。14.以下关于金融工具会计处理的表述正确的有（）。A.对于交易性金融资产，持有期间收到的利息应确认为投资收益B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值损失不得转回C.若金融工具发生重分类，原计入其他综合收益的利得或损失需转入当期损益D.对于金融负债，若采用摊余成本计量，需按实际利率法确认利息费用答案：A、C、D解析：交易性金融资产利息计入投资收益，选项A正确；其他综合收益减值可转回，选项B错误；重分类时需转回，选项C正确；金融负债摊余成本法需按实际利率法，选项D正确。15.以下关于收入确认会计处理的表述正确的有（）。A.若合同涉及重大融资成分，企业需将合同对价分摊至各履约义务B.对于附有退货保证的销售合同，企业需按预计退货率冲减收入C.若履约义务不可明确区分，则全部收入应在控制权转移时一次性确认D.对于在某一时点履行的履约义务，企业需在服务完成前不确认收入答案：A、B解析：融资成分需分摊对价，选项A正确；退货保证需冲减收入，选项B正确；不可区分需分期确认，选项C错误；某一时点履行需在控制权转移时确认，选项D错误。三、判断题（每题1分，共10题）16.企业对持有待售的非流动资产，若公允价值减去处置费用后的净额高于账面价值，则无需计提减值准备。（）答案：×解析：仍需按孰低价值计量，即公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低。17.对于公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值损失转回时，转回的金额计入当期投资收益。（）答案：×解析：减值转回时，转回的金额应计入其他综合收益，而非投资收益。18.若企业合并采用购买法，则控制权转移当日的公允价值与账面价值的差额应计入资本公积。（）答案：×解析：差额应计入商誉或营业外收入/支出，而非资本公积。19.对于附有业绩条件的现金结算股份支付，企业需在结算日根据实际业绩情况调整确认的费用金额。（）答案：×解析：现金结算股份支付的费用按公允价值变动确认，与业绩条件无关。20.若租赁期届满，承租人行使优惠购买权，则出租人需将使用权资产转为固定资产，并停止计提折旧。（）答案：√解析：优惠购买权实现后，出租人需终止租赁，使用权资产转为固定资产并按剩余年限计提折旧。21.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间的公允价值变动应计入其他综合收益。（）答案：×解析：公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。22.企业对某项长期股权投资采用成本法核算，若被投资单位宣告分红，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）答案：√解析：成本法下，分红直接确认为投资收益。23.对于非货币性资产交换，若换入资产公允价值无法可靠计量，则应按换出资产账面价值计量。（）答案：√解析：公允价值无法可靠计量时，以账面价值为基础确认。24.若企业采用完工百分比法确认收入，则需根据合同履约进度确认当期收入。（）答案：√解析：完工百分比法需按履约进度确认收入。25.对于租赁负债，若承租人采用摊销法计提，则首期支付的租金中包含的利息部分应计入当期财务费用。（）答案：√解析：首期支付的利息部分需单独确认为财务费用。四、计算题（每题5分，共2题）26.甲公司2026年12月31日购入某项固定资产，成本1000万元，预计使用年限5年，无残值。2027年1月1日，因技术更新，预计剩余使用年限缩短至3年。若采用直线法摊销，则2027年应计提的折旧金额为多少？答案：原摊销=1000/5=200万元，原已摊销=200/2=100万元，剩余账面价值=1000-100=900万元，剩余摊销=900/3=300万元，2027年摊销=300-100=200万元。27.乙公司2026年12月31日持有某项应收账款500万元，预计未来可能发生坏账50万元，原已计提坏账准备20万元。2027年1月1日，乙公司对该应收账款计提坏账准备，当期实际发生坏账30万元。则当期应转回的坏账准备金额为多少？答案：当期应计提=预计坏账50万元，转回前账面余额=500-20=480万元，转回后余额480-（30-20）=470万元，需补提50-（30-20）=40万元。五、综合题（每题10分，共2题）28.丙公司2026年1月1日收购丁公司80%股权，合并对价为4000万元，付出银行存款2000万元，应付账款2000万元。丁公司可辨认净资产公允价值为5000万元，丙公司取得控制权当日丁公司一项无形资产账面价值为600万元，公允价值为1000万元，剩余使用年限5年。丙公司2026年实现净利润1000万元，丁公司当期实现净利润500万元。若丙公司采用成本法核算，则丙公司2026年应确认的投资收益为多少？若采用权益法核算，则丙公司2026年应确认的投资收益为多少？答案：①成本法：丙公司不确认丁公司净利润，投资收益为0。②权益法：丙公司应确认丁公司净利润=500×80%=400万元。29.戊公司2026年12月31日持有某项应收账款1000万元，预计未来可能发生坏账100万元，原已计提坏账准