做账实操-连锁超市全盘账务处理

会计实操文库1/11做账实操-连锁超市全盘账务处理一、筹建&固定资产、装修（新店开业）1.购置冷链、收银机、货架（专票13%），含税113000元（不含税100000，进项13000）借：固定资产—冷链/货架/收银设备100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000按月折旧（5年，残值5%）月折旧=100000×95%÷5÷12≈1583.33借：销售费用—折旧费1583.33贷：累计折旧1583.332.门店装修支出240000，计入长期待摊，3年摊销，月摊销8000借：长期待摊费用—门店装修240000贷：银行存款240000每月摊销：借：销售费用—装修摊销8000贷：长期待摊费用—门店装修80003.采购购物篮、价签机（低值易耗品含税2260，不含税2000、进项260）借：销售费用—低值易耗品2000借：应交税费—进项税额260贷：银行存款2260二、商品采购（超市核心：自营/联营/代销三分立）>售价金额核算：库存商品按零售价入账，差额计入商品进销差价（1）自营进货（食品13%，不含税进价50000；总售价75000）借：库存商品—食品（售价）75000借：应交税费—进项税额6500贷：应付账款—XX供应商56500贷：商品进销差价25000（2）货到票未到（月末暂估，不含税进价10000，售价14000）次月红字冲销月末暂估：借：库存商品14000贷：应付账款—暂估入库10000贷：商品进销差价4000（3）供应商月度现金返利（采购返点，收到银行3390，含税）返利需进项税额转出，冲减采购成本：借：银行存款3390贷：主营业务成本3000贷：应交税费—进项税额转出390（4）联营专柜（无库存、统一收银、按销售额扣20%毛利，净额确认收入）当月专柜含税销售113000（不含税100000），扣点20%=20000，应付供应商80000（专票13%）1.收到销售款：借：银行存款113000贷：主营业务收入—联营毛利20000贷：应交税费—销项税额2600贷：应付账款—联营供应商904002.付款收票：借：应付账款90400借：应交税费—进项税额10400贷：银行存款80000>联营不入库、不计库存商品，只做台账登记（5）受托代销商品（按售价入库，售出后结算）受托商品总售价56500（不含税50000）入库：借：受托代销商品56500贷：受托代销商品款56500售出一半含税28250：借：银行存款28250贷：主营业务收入25000贷：销项税额3250和供应商结算：借：受托代销商品款28250借：进项税额3250贷：银行存款25000三、门店日常销售（现金、微信支付宝、刷卡、储值卡）全月含税零售合计226000（不含税收入200000，销项26000），其中：现金80000、微信126000、储值刷卡20000借：库存现金80000借：其他货币资金—微信支付宝126000借：合同负债—会员储值20000贷：主营业务收入200000贷：应交税费—销项税额26000结转自营销售成本（按进销差价分摊，本月已售商品分摊差价82000）借：主营业务成本118000借：商品进销差价82000贷：库存商品200000四、会员储值卡（充值、充1000送100、消费）新收入准则：合同负债，充值不征税1.顾客充值1000元，赠送100元（卡余额1100，实收1000）赠送金额备查登记，充值不开征税发票，开601不征税普票借：银行存款1000贷：合同负债—储值本金1000（赠送100台账备注，不做账）2.顾客持卡消费550（含赠送50，实际本金消耗=550×1000/1100=500，销项13%）借：合同负债550贷：主营业务收入500贷：应交税费—销项税额65五、各类促销账务（买赠、满减、打折）1.直接8折销售：原价含税1130，实收904（不含税800）→按实收确认收入，无额外分录借：库存现金904贷：主营业务收入800，销项1042.买A赠B（A售价113元，成本50；赠品B售价22.6，成本10），只收A货款赠品视同销售，收入只确认主商品，成本包含主+赠品成本收款：借：库存现金113贷：主营业务收入100，销项13结转成本：借：主营业务成本60贷：库存商品-A50、库存商品-B10六、商品损耗（超市高频：生鲜合理损耗/过期非正常损耗）1.生鲜合理风干、挑拣损耗（合理损耗入成本，含税1130）借：主营业务成本—商品损耗1000贷：库存商品1000（进项不用转出）2.临期过期报废（非正常损耗，进项转出，账面成本2000、进项260）借：待处理财产损溢2260贷：库存商品2000贷：应交税费—进项税额转出260责任人赔付1000，剩余计入营业外支出：借：其他应收款1000借：营业外支出1260贷：待处理财产损溢2260七、门店费用、工资、房租水电1.计提工资：生鲜理货工资15000入成本；收银导购25000入销售费用；总部管理8000入管理费用借：主营业务成本—人工15000借：销售费用—工资25000借：管理费用—工资8000贷：应付职工薪酬480002.当月房租含税5450（不含税5000，进项450）、水电含税1090（不含税1000，进项90）借：销售费用—房租5000、水电费1000借：进项税540贷：银行存款65403.广告费、开业促销费1500借：销售费用—广告费1500贷：银行存款1500八、门店上缴销售款至总部（连锁统收统支）门店上交现金80000至总部对公户门店端：借：内部往来—总部80000贷：库存现金80000总部端：借：银行存款80000贷：内部往来—XX门店80000九、柜台场地出租（收租金，不动产租赁9%）出租专柜月