记账实操-驾校账务会计分录

会计实操文库1/12记账实操-驾校账务会计分录一、投资与固定资产购置（1～10笔）1.股东实缴注册资本500000元入公户借：银行存款500000贷：实收资本—股东5000002.银行收到短期经营借款200000元借：银行存款200000贷：短期借款2000003.购入全新C1教练车5台，含税113000/台，合计565000（不含税500000，进项65000，一般纳税人进项；小规模全额入固资）借：固定资产—教练车565000贷：银行存款5650004.支付教练车购置税50200元借：固定资产—教练车50200贷：银行存款502005.采购理论电脑+打印机含税33900借：固定资产—电子设备33900贷：银行存款339006.采购科目二模拟练车设备含税226000借：固定资产—教学模拟器226000贷：银行存款2260007.预付训练场全年场地租赁费含税309000借：预付账款—场地租金309000贷：银行存款3090008.开办装修费含税62000，计入长期待摊借：长期待摊费用—开办费62000贷：银行存款620009.购置公务通勤小车含税169500借：固定资产—公务用车169500贷：银行存款16950010.采购学员教材库存含税12360借：库存商品—驾考教材12360贷：银行存款12360二、学员报名收费&预收结转收入（11～25笔）11.零散学员C1报名20人，每人含税4800；其中培训费4100，代收考试520+体检80+意外险100；当日现金+收款码合计96000不含税培训费：20×4100÷1.03=79611.65，销项税2388.35借：库存现金+银行存款96000贷：预收账款—培训费82000贷：其他应付款—代收考试费10400、体检1600、意外险200012.某企业员工团购30人，优惠价含税每人3090，全款公户转入92700借：银行存款92700贷：预收账款—团购学员9270013.学员单科定金收款：15人每人预收定金1000，现金15000借：库存现金15000贷：预收账款—学员定金1500014.上交车管所代收考试费12000、体检费1800借：其他应付款—代收考试12000、体检1800贷：银行存款1380015.代收意外险统一付保险公司2200借：其他应付款—代收意外险2200贷：银行存款220016.第一批学员考完科目一，按25%结转培训费收入，对应预收20500不含税=20500÷1.03=19902.91，增值税597.09借：预收账款—培训费20500贷：主营业务收入—驾培收入19902.91贷：应交税费—应交增值税597.0917.团购学员完成科目二，按40%结转预收37080不含税36000，税额1080借：预收账款—团购学员37080贷：主营业务收入36000，应交税费—增值税108018.收取学员科目二补考费含税300/人，共25人，合计7500不含税7281.55，税218.45借：库存现金7500贷：主营业务收入—补考7281.55，应交税费218.4519.售卖驾考教材32套，含税每套247.2，收款7910.4不含税7680，税230.4借：库存现金7910.4贷：其他业务收入—教材7680，应交税费230.420.学员自愿模拟考场练车收费含税120/人，40人=4800不含税4660.19，税139.81借：银行存款4800贷：其他业务收入—模拟4660.19，应交税费139.8121.学员中途退学，退还预收培训费5000元，银行转出借：预收账款—培训费5000贷：银行存款500022.剩余定金学员补齐尾款，收到转账22500借：银行存款22500贷：预收账款—学员尾款2250023.学员全部结业，结转剩余预收培训费61500不含税59708.74，税1791.26借：预收账款61500贷：主营业务收入59708.74，应交税费1791.2624.挂靠加盟商学员学费代收36000（不含驾校收入，往来）借：银行存款36000贷：其他应付款—合作加盟商3600025.转账付给加盟商代收学费36000借：其他应付款—合作加盟商36000贷：银行存款36000三、主营业务成本（教练薪酬、车耗、场地、折旧26～38笔）26.计提当月8名教练基本工资+绩效合计72000借：主营业务成本—教练薪酬72000贷：应付职工薪酬—工资7200027.计提教练单位社保11520借：主营业务成本—社保11520贷：应付职工薪酬—单位社保1152028.发放教练工资72000，代扣个人个税2160、个人社保5760，实发64080借：应付职工薪酬—工资72000贷：应交税费—个人所得税2160贷：其他应付款—个人社保5760贷：银行存款6408029.缴纳社保（单位+个人合计17280）借：应付职工薪酬—单位社保11520，其他应付款—个人社保5760贷：银行存款1728030.当月教练车燃油费含税38620，公户付款借：主营业务成本—燃油费38620贷：银行存款3862031.教练车维修保养含税12360借：主营业务成本—车辆维修费12360贷：银行存款1236032.分摊当月训练场租金：309000÷12=25750借：主营业务成本—场地租赁费25750贷：预付账款—场地租金2575033.教练车按月折旧（5台原值合计615200，5年折旧无残值，月折旧=615200÷5÷12≈10253.33）借：主营业务成本—车辆折旧10253.33贷：累计折旧—教练车10253.3334.教学模拟器月折旧（226000÷5÷12≈3766.67）借：主营业务成本—设备折旧3766.67贷：累计折旧—模拟器3766.6735.支付随车保险（教练车当月分摊保费含税6890）借：主营业务成本—车辆保险6890贷：银行存款689036.聘请理论代课老师劳务报酬含税4120借：主营业务成本—外聘讲师4120贷：银行存款412037.考场合作分成支出含税9270（付给考场）借：主营业务成本—考场服务费9270贷：银行存款927038.结转当月售出教材成本7820借：其他业务成本—教材成本7820贷：库存商品—驾考教材7820四、管理&销售费用（39～46笔）39.行政管理人员工资18600借：管理费用—工资18600贷：应付职工薪酬1860040.办公室房租含税8240借：管理费用—房租8240贷：银行存款824041.招生广告费（短视频+传单）含税15450借：销售费用—广告宣传15450贷：银行存款1545042.办公耗材、水电含税4742借：管理费用—办公水电4742贷：银行存款474243.公务车燃油+修理含税3289借：管理费用—公车开销3289贷：银行存款328944.开办费按月摊销：62000÷36≈1722.22借：管理费用—开办摊销1722.22贷：长期待摊费用—开办费1722.2245.银行短期借款当月利息支出2980借：财务费用—利息2980贷：银行存款298046.招待意向合作单位餐饮含税3690借：管理费用—业务招待3690贷：银行存款3690五、计提税费+期末结转（47～50笔）47.汇总本月应交增值税合计7346.91，计提附加税（城建7%+教育3%+地方教育2%，合计12%）附加税=7346.91×12%=881.63借：税金及附加881.63贷：应交税费—城建/教育附加881.6348.银行缴纳增值税7346.91+附加税881.63+个税2160借：应交税费—增值税7346.91、附加881.63、个税2160贷：银行存款10388.5449.结转本月全部