资产负债表的编制

资产负债表的编制项目一、资产负债表的数据来源（一）“期初余额”栏内数据的来源

“期初余额”栏内各项数字应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，填入对应的“期初余额”栏。一、资产负债表的数据来源（二）“期末余额”栏内数据的来源1.总账账户余额

资产负债表中的有些项目可直接根据有关总账账户的余额填列，这样的项目有“交易性金融资产”“应收利息”“应收股利”“固定资产清理”“开发支出”“长期待摊费用”“递延所得税资产”等项目。一、资产负债表的数据来源（二）“期末余额”栏内数据的来源2.总账账户余额汇总结果

资产负债表中的有些项目则需要根据几个总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列；“未分配利润”项目需要根据“本年利润”和“利润分配”总账账户余额汇总填列。一、资产负债表的数据来源（二）“期末余额”栏内数据的来源3.明细账账户余额汇总

资产负债表中的有些项目需要根据明细账账户余额计算填列。一、资产负债表的数据来源（二）“期末余额”栏内数据的来源4.总账账户和明细账账户余额分析计算结果

资产负债表中有些项目需要根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列。一、资产负债表的数据来源（二）“期末余额”栏内数据的来源5.资产账户余额减去其备抵账户余额后的净额

资产负债表中的有些项目需要根据资产账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。一、资产负债表的数据来源（二）“期末余额”栏内数据的来源6.相关账户综合计算结果

资产负债表中有些账户如“存货”项目，需要根据“原材料”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”“商品进销差价”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明1.货币资金

货币资金是企业流动性最强、最有活力的资产，又是获利能力最低或者说几乎不产生收益的资产，其拥有量过多或过少都会对企业生产经营产生不利影响。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明2.交易性金融资产

交易性金融资产是指企业在公开证券市场中购买的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明3.应收票据

应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。根据承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种形式。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明4.应收账款

应收账款是指企业为扩大销售和增加盈利而发生的一项资金垫支。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明5.预付款项

预付款项是指企业根据购货合同或协议的要求，在接受商品或服务之前预先支付给供货方的货款所形成的债权。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明6.应收利息

应收利息是指已到付息期但尚未领取的债券投资等的利息。债券投资的利息一般是按照权责发生制会计基础确认的，并且企业在预计利息收入时，一般不考虑被投资单位的财务状况和现金支付能力，故应收利息的风险要大于应收股利。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明7.应收股利

应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明8.其他应收款

其他应收款是指企业发生非购销活动而产生的应收债权，具体包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应收的包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项，以及不符合预付款性质而按规定转入其他应收账款的预付账款等。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明9.存货

存货是指企业日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明10.一年内到期的非流动资产

“一年内到期的非流动资产”项目反映企业将于一年内到期的非流动资产项目的金额。本项目应根据有关账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明11.其他流动资产

“其他流动资产”项目反映企业除以上流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明12.可供出售金融资产

对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明13.持有至到期投资

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，一般指长期债权投资。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明14.长期应收款

“长期应收款”项目反映企业融资租赁产生的应收款项，以及采用递延方式具有融资性质地销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明15.长期股权投资

长期股权投资是指投资者将其持有的对第三方的投资作为出资投入企业形成的长期股权。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明16.投资性房地产

投资性房地产是指为了赚取租金或资本增值，或两者兼而有之而持有的房地产。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明17.固定资产

固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具等。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明18.在建工程

在建工程包括固定资产新建工程、改扩建工程等。在建工程占用的资金属于长期资金，但在投入前属于流动资金。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明19.工程物资

“工程物资”项目反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明20.固定资产清理

“固定资产清理”项目反映企业因出售、毁损、报废等转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产在清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明21.无形资产

无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的、可辨认的非货币性资产。合并商誉并不在无形资产之内。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明22.开发支出

“开发支出”项目反映企业在开发无形资产的过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明细账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明23.长期待摊费用

长期待摊费用本身没有交换价值，不可转让。其实质上是按照权责发生制原则对费用资本化。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明24.递延所得税资产

递延所得税资产是指在债务法下，将暂时性差异的预计纳税影响数作为代表预付未来税款的资产。二、资产负债表具体项目的填列说明（一）资产项目的填列说明25.其他非流动资产

“其他非流动资产”项目反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明（二）负债项目的填列说明1.短期借款

短期借款是指企业为了弥补日常生产经营所需的流动资金的不足，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。二、资产负债表具体项目的填列说明（二）负债项目的填列说明2.交易性金融负债

“交易性金融负债”项目反映企业承担的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的、以为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”账户的余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明3.应付票据

票据在现实经济交易中应用广泛，是企业延期支付的自发性筹资的重要金融工具，但是应付票据的法律性决定了其到期必须归还，否则便要缴付罚金。它是典型的硬约束负债。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明4.应付账款

应付账款属于企业的一种短期资金来源，是企业最常见、最普遍的流动负债，且无须支付利息。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明5.预收款项

预收款项一般是按收入的一定比例预交的。通过分析预收款项的变化，相关人员可以预测企业未来营业收入的变动。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明6.应付职工薪酬

职工薪酬是指企业为了获取职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明7.应交税费

应交税费是指企业因生产经营活动需要向国家缴纳的各种税金及费用，在上交之前暂时停留在企业的款项。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明8.应付利息

“应付利息”项目反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应根据“应付利息”账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明9.应付股利

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定分配给投资者的现金或利润。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明10.其他应付款

“其他应付款”项目反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明11.一年内到期的非流动负债

“一年内到期的非流动负债”项目反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明12.长期借款

长期借款和应付债券相比，通过融资租赁和分期付款方式在获得固定资产的同时借到了一笔资金，然后分期偿还资金及其利息，有利于减轻一次性还本付息的负担，同时也意味着在未来一定期间内企业每年都会发生一笔固定的现金流出。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明13.应付债券

相对于长期借款来说，发行债券需要经过一定的法定手续，但对款项的使用没有过多的限制和约束。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明14.长期应付款

长期应付款是指企业对其他单位所发生的付款期限在一年以上的结算债务，包括采用补偿贸易方式引进国内设备价款和应付融资租入固定资产租赁费等。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明15.专项应付款

“专项应付款”项目反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款”账户的期末余额填列。二、资产负债表具体项目的填列说明

（二）负债项目的填列说明16.预计负债

预计负债作为很可能偿还的负债，会给企业带来偿债的风险。在资产负债表中增设“预计负债”项目，可以充分客观地反映企业的偿债能力。这也是谨慎性要求的体现。二、资产负债表具体项目的填列说明

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