资产负债表课件

项目资产负债表财务会计实务资产负债表是企业最重要的报表，主要反映企业的财务状况，是一张记载资产、负债、所有者权益存量的报表。

资产负债表的概念一、资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。财务状况是关于企业资产、负债、所有者权益的构成及其之间的相互关系。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”的平衡公式为理论依据，按照一定的标准和顺序，把企业某一特定日期资产、负债和所有者权益各项目进行排列，并对日常经营中产生的会计数据进行加工整理概括后编制的报表。

资产负债表的作用二、

（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业所拥有或控制的资源及其分布情况。使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构。（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务及清偿时间。

资产负债表的结构和内容三、（一）资产负债表的结构资产负债表的结构由表头和正表两个部分组成。表头包括报表名称、编制单位、报表编号、编制日期及货币单位等。资产负债表正表的结构可分为账户式和报告式两种。我国的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方：左方为资产，按照资产的流动性强弱排列；右方为负债和所有者权益项目，按照清偿的时间顺序排列。因为账户式资产负债表是以会计平衡公式为理论依据的，所以左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。一般企业资产负债表的结构如表13-1所示。

表13-1资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：

（续表）

（续表）

（续表）（一）资产负债表的内容资产是反映企业由过去的交易、事项所形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照流动性强弱分为流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下再进一步按性质分项列示。资产部分1资产在满足下列条件之一时，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，主要包括存货、应收账款等资产。（2）为交易目的而持有，主要是指交易性金融资产。（3）预计在资产负债表日起一年内变现。（4）预计在自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产按照其性质的不同及其流动性的强弱，具体又包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货及一年内到期的非流动资产等。非流动资产是指除流动资产以外的资产。按照性质的不同，其具体包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产及其他非流动资产等。负债部分2负债是反映企业在某一特定日期所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照清偿债务的时间长短分为流动负债和非流动负债在资产负债表中列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。（2）预计在一个正常营业周期中清偿。

主要为交易目的而持有。自资产负债表日起一年内到期应予清偿。企业无权自主地将清偿日期推迟至资产负债表日后一年以上。（1）

（3）

（4）负债在满足下列条件之一时，应当归类为流动负债：流动负债按照其性质的不同具体包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是指除流动负债以外的负债。按照性质的不同，其具体包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债等。所有者权益是指企业的资产扣除负债后的剩余权益，反映在某一特定日期企业投资者拥有净资产的总额。按照其性质的不同，具体包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益部分3

资产负债表的编制方法四、

资产负债表各项目均需要填列“期初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列即可。“期末余额”栏主要根据总账账户的期末余额填列，具体来说有以下几种填列方法：（一）直接根据总账账户余额填列“交易性金融资产”“应收票据”“应收利息”“应收股利”“固定资产清理”“开发支出”“长期待摊费用”“投资性房地产（公允价值模式核算）”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“递延所得税负债”“实收资本”“资本公积”“库存股”“盈余公积”等项目，应当根据相关总账账户余额直接填列。（二）根据几个总账账户余额计算填列（三）根据有关明细账户的余额计算分析填列（1）“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收款项”两个账户所属的明细账户的期末借方余额合计填列。（2）“预收款项”项目根据“预收款项”和“应收账款”两个账户所属的明细账户的贷方余额合计填列。（3）“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付款项”两个账户所属明细账户的贷方余额合计填列。（4）“预付款项”项目根据“预付款项”和“应付账款”两个账户所属明细账户的借方余额合计填列。（四）根据有关总账账户和明细账户余额分析计算填列（1）“长期借款”项目根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（2）“应付债券”项目根据“应付债券”总账账户余额扣除“应付债券”账户所属明细账户中将在一年内到期的部分填列。（3）“长期应收款”项目根据“长期应收款”总账账户余额减去“未实现融资收益”总账账户余额，再减去所属相关明细账户中将于一年内到期的部分填列。（4）“长期应付款”项目根据“长期应付款”总账账户余额减去“未确认融资费用”总账账户余额，再减去所属相关明细账户中将于一年内到期的部分填列。（五）根据总账账户余额与其备抵账户余额相抵后的净额填列（1）“存货”项目，在上述编制方法的基础之上减去“存货跌价准备”总账账户余额后的净额填列。（2）“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”“工程物资”“持有至到期投资”“可供出售金融资产”项目应根据“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”“工程物资”“持有至到期投资”“可供出售金融资产”总账账户余额分别减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”“工程物资减值准备”“持有至到期投资减值准备”“可供出售金融资产减值准备”总账账户余额后的净额填列。（3）“固定资产”“生产性生物资产”“油气资产”“投资性房地产（成本模式核算）”等项目应根据“固定资产”“生产性生物资产”“油气资产”“投资性房地产”总账账户余额减去各自的“累计折旧（折耗）”账户余额，再减去“固定资产减值准备”“生产性生物资产减值准备”“油气资产减值准备”“投资性房地产减值准备”总账账户余额后的净额填列。（4）“无形资产”项目应根据“无形资产”总账账户余额减去“累计摊销”总账账户余额，再减去“无形资产减值准备”总账账户余额后的净额填列。

资产负债表编制举例五、【例13-1】

表13-22013年年初账户余额表单位：元

（续表）

（续表）2013年腾达公司发生的经济业务1（1）用银行存款偿还以前年度货款2000000元。（2）购入原材料收到的增值税专用发票上注明买价3200000元，增值税额544000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。（3）验收入库原材料一批，实际成本为4000000元，计划成本为3800000元，货款已于上期支付。（4）用银行汇票（上期已开出）支付采购原材料价款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款2340元，购入材料实际成本990000元，支付的增值税额为168300元，材料已验收入库，该批材料计划成本为1000000元。（5）收到被投资企业支付的2012年年末到期的利息200000元，并存入银行。（6）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为4000000元，增值税额为680000元，货款尚未收到。（7）购入交易性金融资产价款1500000元，发生交易费用30000元，已用银行存款支付。（8）公司转让2012年度取得的交易性金融资产，转让收入为170000元，该资产的原始投资成本为140000元，2012年年末公允价值变动损益为10000元，收到款项存入银行。（9）购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明设备买价800000元，增值税额为136000元，运杂费、包装费等64000元均以银行存款支付，设备已交付使用。（10）收到被投资企业发放的现金股利120000元，并存入银行。（11）购入工程物资一批，收到的普通发票上注明的物资买价为150000元，款项已通过银行支付。（12）计提公司在建工程应付职工薪酬2000000元。（13）某项在建工程完工，已交付使用并且办理了竣工手续，结转的固定资产价值为4000000元。（14）某生产车间一机床到期报废，原价为2000000元，已计提折旧1900000元，发生清理费用3000元，残值收入7000元，均通过“银行存款”账户收支。该项资产已清理完毕。（15）公司出售一台不需用固定资产，取得收入3000000元。该设备的原价4000000元，已计提折旧1500000元，款项已存入银行。（16）公司销售产品开出的增值税专用发票上注明销售价款为8000000元，增值税额为1360000元，款项存入银行。该批产品的成本为5000000元。（17）从银行取得3年期借款15000000元，款项已存入银行。（18）用银行存款直接支付公司2012年度工资3000000元。（19）用银行存款直接支付公司2013年度在建工程人员工资2000000元。（20）分配应支付的2013年工资费用3000000元，其中生产工人的薪酬2200000元，车间管理人员的薪酬300000元，管理部门行政人员薪酬500000元。（21）2013年发生业务招待费共计150000元，用银行存款支付。（22）根据2013年度的福利计划，共计提福利费用400000元，其中生产工人发生300000元，车间管理人员发生30000元，公司管理人员发生70000元。（23）基本生产车间领用原材料，计划成本为6500000元；领用低值易耗品，计划成本为300000元，均采用一次摊销法摊销。（24）分摊领用原材料及易耗品应承担的材料成本差异，差异率为5%。（25）公司将到期的一张面值为2000000元的无息商业承兑汇票连同进账单交银行办理转账，款项已收妥入账。（26）计提固定资产折旧1000000元，其中车间固定资产折旧850000元，公司管理部门固定资产折旧150000元。（27）计提无形资产摊销费用600000元。（28）以银行存款支付基本生产车间水电费500000元。（29）用银行存款支付产品广告费500000元。（30）收到应收账款5000000元，并存入银行。（31）计提持有至到期投资的分期付款利息200000元。（32）被投资企业宣告发放股利300000元。（33）2013年年末补提应收账款坏账准备20000元，计提固定资产减值准备100000元。（34）结转本期制造费用共计1995000元。（35）结转本期完工产品成本11320000元（期初期末均无在产品）。（36）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明销售额2500000元，增值税额425000元；收到对方的商业承兑汇票一张，面值为2925000元，该批产品的成本为1500000元。（37）计提本期应缴纳的城市维护建设税122689元及教育费附加52581元。（38）用银行存款缴纳2012年度各项税款350000元。（39）计提本期由在建工程负担的长期借款利息费用2000000元，其他借款利息500000元皆为分期付息。（40）归还短期借款本金3000000元，已通过银行转账支付。（41）支付各项借款利息2500000元，已通过银行转账支付。（42）按约定支付票据款2000000元，已转账支付。（43）2013年年末持有的交易性金融资产的公允价值为1800000元。（44）结转本期销售成本9000000元。（45）将各项损益账户发生额转入“本年利润”账户。（46）假定2013年除计提固定资产减值准备造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异，以及交易性金融资产年末公允价值提高造成交易性金融资产的账面