江西省初级会计考试试题及答案

江西省初级会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，发生运杂费800元，该原材料的入账价值为（）元。A.50000B.56500C.57300D.508002.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）A.预收账款B.预付账款C.库存商品D.交易性金融资产3.根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对会计机构负责人办理会计工作交接手续进行监交的是（）A.单位负责人B.审计机构负责人C.人事部门负责人D.总会计师4.某企业本年实现利润总额100万元，经纳税调整发现，公益性捐赠支出超过税前扣除限额5万元，国债利息收入10万元，企业所得税税率25%，该企业本年应交所得税为（）万元。A.23.75B.26.25C.25D.27.55.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月B.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票C.银行本票可以背书转让D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金也可以背书转让6.下列各项中，企业应记入“管理费用”科目的是（）A.专设销售机构的职工薪酬B.出售无形资产净损失C.企业生产车间发生的固定资产修理费用D.汇兑损失7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入8.某企业采用计划成本法进行材料的日常核算，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元；当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元，当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.1879.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月C.3年以上固定期限劳动合同，试用期不得超过6个月D.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期10.某股份有限公司委托证券公司发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为6元，发行手续费为120万元，该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。A.30000B.5000C.29880D.512011.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”征收增值税的是（）A.邮政代理服务B.保险服务C.住宿服务D.广告代理服务12.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）A.综合收益总额B.会计估计变更C.会计政策变更D.提取盈余公积13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工福利的自产高档化妆品D.汽车厂用于销售的自产小汽车14.某企业一台生产设备原价为800万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备50万元，今日对该设备进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，被替换部分的账面价值为40万元，更新改造后该设备的入账价值为（）万元。A.620B.720C.660D.59015.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下停车场D.县城商业企业的办公楼16.2023年1月1日，某企业开始自行研究开发一项软件，研究阶段发生支出300万元，开发阶段发生支出1200万元，其中符合资本化条件的支出为1000万元，该软件开发项目于2023年12月1日达到预定用途，不考虑其他因素，该软件开发支出对2023年当期利润总额的影响金额为（）万元。A.300B.500C.1500D.100017.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）A.救护车B.人民法院警用车辆C.市政公务车D.公共汽车18.下列各项中，企业计入营业外支出的是（）A.出售闲置设备净损失B.出租无形资产摊销额C.原材料由于管理不善盘亏净损失D.台风导致的原材料毁损净损失19.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）A.甲公司出租地下停车场B.乙公司购买办公楼C.丙公司将房屋抵押给银行D.丁公司承租仓库20.某企业“应收账款”科目月末借方余额80万元，其中：“应收账款——甲公司”借方余额120万元，“应收账款——乙公司”贷方余额40万元；“预收账款”科目月末贷方余额50万元，其中：“预收账款——丙公司”贷方余额70万元，“预收账款——丁公司”借方余额20万元，坏账准备贷方余额10万元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.130B.80C.120D.140二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）A.生产车间固定资产折旧B.生产车间管理人员工资C.广告费D.短期借款利息2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的有（）A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据号码C.对票据金额进行挖补篡改D.伪造票据保证人签章3.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料4.根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的人员有（）A.与本单位订立无固定期限劳动合同的B.与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的C.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的D.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的5.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）A.应收保险公司赔款B.应收出租包装物租金C.租入包装物支付的押金D.应向职工收取的垫付款项6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人个人提供加工服务C.航天运输服务D.外国企业无偿援助的进口物资7.下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（）A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损B.每月末都需要将损益类科目余额转入“本年利润”科目C.年末需要将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目D.全年累计的利润额只需要在年末计算，账结法减少了转账环节和工作量8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税综合所得征收项目的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得9.下列各项中，属于企业留存收益的有（）A.发行股票的溢价收入B.从净利润中提取的法定盈余公积C.从净利润中提取的任意盈余公积D.累计未分配利润10.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，正确的有（）A.对出口货物退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税B.对进口货物征收增值税的，不征收城市维护建设税C.对增值税实行即征即退办法的，同时退还城市维护建设税D.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业发生的固定资产改扩建支出满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。（）2.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）3.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足一定条件后可以转为成本模式计量。（）4.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，一律不征收增值税。（）5.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益多的辅助生产车间先分配，受益少的后分配。（）6.个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。（）7.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（）8.劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。（）9.企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的公允价值变动，需要转出到投资收益。（）10.票据背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品和提供物业服务，2023年发生相关经济业务如下：（1）5月1日，向乙公司销售M商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，商品已发出，全部款项已存入银行。该批商品成本为30万元，甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，仍发出商品，不满足收入确认条件，6月15日，乙公司经营情况好转，支付了全部货款，甲公司确认收入。（2）8月1日，甲公司与丙公司签订为期3个月的物业服务合同，合同总价款为150万元（不含增值税），合同约定丙公司每月末支付服务费50万元，截至12月31日，甲公司已提供服务2个月，实际发生成本30万元（均为职工薪酬），预计还将发生成本30万元，甲公司按履约进度确认收入，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例计算。（3）12月，甲公司计提行政管理人员薪酬40万元，销售机构固定资产折旧10万元，支付广告费20万元，计提短期借款利息5万元，出售闲置生产设备取得净收益3万元，确认所得税费用15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司发出商品时会计处理结果正确的是（）A.借记“应收账款”科目56.5万元B.借记“发出商品”科目30万元C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目6.5万元D.贷记“主营业务收入”科目50万元2.根据资料（1），甲公司6月15日确认收入的会计处理正确的是（）A.借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：应收账款50贷：主营业务收入50C.借：主营业务成本30贷：发出商品30D.借：银行存款50贷：应收账款503.根据资料（2），甲公司2023年应确认的物业服务收入为（）万元。A.50B.100C.75D.1504.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司提供物业服务的会计处理表述正确的是（）A.实际发生成本时，借记“主营业务成本”科目30万元B.确认收入时，贷记“主营业务收入”科目75万元C.计提职工薪酬时，借记“合同履约成本”科目30万元D.结转合同履约成本时，贷记“合同履约成本”科目30万元5.根据资料（3），甲公司12月份发生的期间费用总额为（）万元。A.70B.75C.65D.78（二）甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为南昌市，2023年发生经营业务如下：（1）承包A市的建筑工程项目，取得不含增值税工程款2000万元，当月将部分工程分包出去，支付给分包公司不含增值税工程款500万元，该项目选择简易计税方法计税。（2）出租位于市区的办公楼，取得一次性预收租金109万元（含税），该办公楼是2019年购入，甲公司采用一般计税方法计税。（3）购入一台建筑施工设备，取得增值税专用发票注明税额为65万元，设备用于一般计税项目。（4）转让一块2018年购入的土地使用权，取得含税转让收入545万元，购入时支付价款200万元，采用一般计税方法计税。已知：建筑服务简易计税征收率为3%，不动产租赁增值税税率为9%，转让无形资产增值税税率为9%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲建筑公司承包A市建筑项目的增值税计算，下列表述正确的是（）A.应在A市预缴增值税45万元B.应在A市预缴增值税43.69万元C.应向南昌市主管税务机关申报缴纳增值税45万元D.甲公司选择简易计税，差额计税，应纳税额为45万元2.甲建筑公司出租办公楼预收租金，增值税纳税义务发生时间是（）A.租赁行为发生的当月B.收到预收款的当天C.租赁期满的当天D.签订租赁合同的当天3.甲建筑公司转让土地使用权，本月应确认的增值税销项税额是（）万元。A.45B.29.5C.31.2D.49.054.甲建筑公司本月准予抵扣的进项税额合计为（）万元。A.0B.65C.45D.205.甲建筑公司本月应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。A.3.15B.4.2C.2.8D.0（三）张某任职于国内某软件公司，2023年取得的收入如下：（1）每月工资薪金收入12000元，张某每月缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2000元，张某为独生子，父母均已年过60周岁，其独生子女女儿正在读小学，子女教育专项附加扣除由张某100%扣除。已知：子女教育专项附加扣除标准为每月1000元，赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元。（2）取得劳务报酬收入30000元，稿酬收入15000元，特许权使用费收入5000元。（3）张某当年取得储蓄存款利息2000元，取得国债利息3000元，购买上市公司股票取得分红1000元，持股期限为10个月。（4）全年综合所得减除费用为60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。1.计算张某综合所得应纳税所得额时，下列准予扣除的专项附加扣除金额，全年合计正确的是（）元。A.(1000+2000)×12=36000B.1000×12+2000=14000C.2000×12+1000=25000D.(1000+2000)×12×50%=180002.张某取得的下列收入中，属于综合所得征税范围的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得3.计算张某综合所得应纳税所得额时，下列各项，计入收入总额正确的是（）元。A.工资薪金：12000×12=144000B.劳务报酬：30000×(1-20%)=24000C.稿酬：15000×(1-20%)×70%=8400D.特许权使用费：5000×(1-20%)=40004.下列关于张某取得利息股息红利所得的个人所得税处理，表述正确的是（）A.储蓄存款利息免征个人所得税B.国债利息免征个人所得税C.上市公司股票分红，持股期限超过1个月不满1年，减按50%计入应纳税所得额D.上市公司股票分红，持股期限不满1个月，全额计入应纳税所得额5.张某全年综合所得应缴纳个人所得税是（）元。（综合所得个人所得税税率：全年应纳税所得额不超过36000元的，税率3%，速算扣除数0；超过36000元不超过144000元，税率10%，速算扣除数2520）A.3520B.2520C.1812D.6040参考答案及解析一、单项选择题1.C解析：小规模纳税人购入原材料取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣，需计入原材料入账价值，入账价值=50000+6500+800=57300元。2.A解析：预收账款是企业流动负债，不属于流动资产；预付账款、库存商品、交易性金融资产均属于企业流动资产。3.A解析：根据会计法律制度规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.A解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=100+5-10=95万元，应交所得税=95×25%=23.75万元。5.D解析：注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，但不得背书转让，选项D表述错误。6.C解析：选项A，专设销售机构职工薪酬计入销售费用；选项B，出售无形资产净损失计入资产处置损益；选项D，汇兑损失计入财务费用；企业生产车间发生的固定资产修理费用计入管理费用，选项C正确。7.C解析：财政拨款属于企业所得税不征税收入，不属于免税收入，选项C符合题意。8.A解析：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期购入材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期购入材料的计划成本）×100%=（-20-15）÷（200+150）×100%=-10%，月末结存材料的计划成本=200+150-180=170万元，结存材料的实际成本=170×（1-10%）=153万元。9.B解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，选项B表述错误。10.B解析：股本的入账金额=发行股数×每股面值=5000×1=5000万元，发行手续费冲减资本公积——股本溢价，不影响股本入账金额。11.D解析：选项A，邮政代理服务属于邮政服务；选项B，保险服务属于金融服务；选项C，住宿服务属于生活服务；选项D，广告代理服务属于现代服务——文化创意服务，符合题意。12.B解析：所有者权益变动表中，单独列示的项目包括综合收益总额、会计政策变更、提取盈余公积等，会计估计变更不在所有者权益变动表中单独列示。13.B解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，选项B符合题意。14.A解析：更新改造后固定资产入账价值=（原价-累计折旧-减值准备）+资本化改造支出-被替换部分账面价值=（800-240-50）+150-40=620万元。15.B解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村，所以农村村民住宅不征收房产税。16.B解析：研究阶段支出300万元全部计入管理费用，开发阶段不符合资本化条件的支出=1200-1000=200万元，也计入管理费用，合计影响利润总额金额=300+200=500万元，资本化支出1000计入无形资产成本，不影响当期利润。17.B解析：警用车船免征车船税，选项B正确。18.D解析：选项A，出售闲置设备净损失计入资产处置损益；选项B，出租无形资产摊销额计入其他业务成本；选项C，管理不善导致原材料盘亏净损失计入管理费用；自然灾害导致的原材料毁损净损失计入营业外支出，选项D正确。19.B解析：契税的征税对象是土地、房屋权属的转移，出租、抵押不动产，权属未发生转移，不征收契税，购买办公楼权属转移，应征收契税。20.A解析：资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目借方余额、“预收账款”所属明细科目借方余额之和减去坏账准备贷方余额计算填列，金额=120+20-10=130万元。二、多项选择题1.CD解析：生产车间固定资产折旧、生产车间管理人员工资计入制造费用，不属于期间费用；广告费计入销售费用，短期借款利息计入财务费用，销售费用、财务费用均属于期间费用，选项CD正确。2.AD解析：票据伪造是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，包括伪造出票人签章、保证人签章等；票据变造是指对票据上除签章以外的记载事项加以改变的行为，涂改票据号码、挖补篡改票据金额属于变造票据，选项AD正确。3.BCD解析：选项A，已发出商品但未确认销售收入，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，存货账面价值一增一减，总额不变；选项B，已确认收入未发出商品，需要结转存货成本，存货账面价值减少；选项C，已收到材料未收到发票账单，暂估入账，存货账面价值增加；选项D，已付款未收到材料，计入在途物资，存货账面价值增加，选项BCD正确。4.ACD解析：经济性裁员时，用人单位应当优先留用下列人员：（1）与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的；（2）与本单位订立无固定期限劳动合同的；（3）家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的，选项ACD正确。5.ABCD解析：其他应收款核算内容包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，存出保证金（如租入包装物支付的押金），应向职工收取的各种垫付款项等，四个选项均正确。6.ABD解析：航天运输服务适用增值税零税率，不属于免征增值税项目，选项C错误；农业生产者销售自产农产品、残疾人个人提供加工服务、外国企业无偿援助的进口物资均免征增值税，选项ABD正确。7.ABC解析：表结法下，全年累计利润额只在年末计算，减少了转账环节和工作量，选项D错误，选项ABC均是账结法的正确表述。8.ABCD解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，四个选项均正确。9.BCD解析：留存收益包括盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）和未分配利润，发行股票的溢价收入计入资本公积，不属于留存收益，选项BCD正确。10.ABD解析：对增值税、消费税实行先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还，选项C错误，选项ABD表述正确。三、判断题1.√解析：固定资产改扩建满足资本化条件的，计入固定资产成本，被替换部分的账面价值应当扣除，表述正确。2.√解析：国债利息收入免征个人所得税，表述正确。3.×解析：企业一旦采用公允价值模式计量投资性房地产，不得转为成本模式计量，表述错误。4.×解析：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，表述错误。5.×解析：顺序分配法分配辅助生产费用，受益少的先分配，受益多的后分配，表述错误。6.√解析：个人出租住房，减按4%征收房产税，表述正确。7.×解析：已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，办理竣工决算后，按实际成本调整暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额，表述错误。8.√解析：劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上固定期限劳动合同，表述正确。9.×解析：根据现行会计准则，企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额不需要转出至投资收益，表述错误。10.√解析：背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，表述正确。四、不定项选择题（一）1.BC解析：销售商品时不满足收入确认条件，因此不确认主营业务收入，也不结转主营业务成本，只需要将发出商品转入“发出商品”科目，同时将增值税销项税额计入应收账款，会计处理为：借：发出商品30贷：库存商品30；借：应收账款6.5贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6.5，选项BC正确。2.BC解析：满足收入确认条件时，确认主营业务收入50万元，结转主营业务成本30万元，会计处理为：借：应收账款50贷：主营业务收入50；借：主营业务成本30贷：发出商品30；收到款项时：借：银行存款56.5贷：应收账款56.5，选项BC正确。3.C解析：履约进度=已发生成本÷预计总成本=30÷（30+30）=50%，应确认收入=150×50%=75万元，选项C正确。4.ABCD解析：提供服务时，归集职工薪酬计入合同履约成本，实际发生成本时：借：合同履约成本30贷：应付职工薪酬30；确认收入：借：银行存款75贷：主营业务收入75；结转成本：借：主营业务成本30贷：合同履约成本30，四个选项均正确。5.B解析：