日常业务会计分录处理指南

日常会计分录处理：

〔1〕收到美元资本金

借：银行存款—美元户—吸收投资收到现金

款客户结转销售本钱借主营业务本钱贷库存商品调拨销售公司非独立核算门市之间库存调拨借库存商品贷库存商品销售公司独立核算门店之间调拨总公司或总店总店指没有设立销售总公司只有销售分公司地区以其中一家分店作为地区总店统一订货再批发发给各店调给分店视

贷：实收资本—XXXXXXXXX

〔2〕资本金结汇

1、结汇入销售公司根本户

借：银行存款—根本户—收到其他与筹资活动有关现金

贷：银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关现金

2、以预付款方式结汇给总公司

借：预付账款—总应收账款门店贷主营业务收入应交税费销项税额第页销售公司门市调给非销售公司门店视同销售借应收账款客户贷主营业务收入应交税金销项税额计提缴纳地方教育费附加计提借主营业务税金及附加贷应交税金地方教育费附加缴纳借应交税费地方教育费附加贷银行存款账户公司

贷：银行存款—根本户—购置商品、承受劳务支付现金

〔3〕设立分公司支付开办费用

借：长期待摊费用—开办费

贷：银行存款/库存现金—支付其他与投资活动有关现金

〔4〕正式营业后将开办费转入期间费用〔发生第一笔销售收入时为

正式营业，之前为开办期〕

借：管理费用—开办费

金账户支付其他与经营活动有关现金说明需有正式广告业发票才能如广告费领用库存商品赠送借管理费用交际应酬费贷应交税费进项税额转出库存商品领用库存表作为样品借经营费用样品费第页贷应交税金进项税额转出库存商品购入固定资产借固定资产应交税费进项税额贷

贷：长期待摊费用—开办费

〔5〕进货

第1页

借：库存商品

应交税费—进项税额

贷：应付账款—供给商

税费进项税额贷应付账款供给商借库存商品不含税金额贷应付账款供给商不含税金额付货款借应付账款供给商贷银行存款人民币账户购置商品承受劳务支付现金销售赊销借应收账款客户贷主营业务收入应交税费销项税额借库存现金银行存款销售商品提供劳务收到现金贷主营

借：库存商品〔不含税金额〕

贷：应付账款—供给商〔不含税金额〕

〔6〕付货款

借：应付账款—供给商

贷：银行存款—人民币账户—购置商品、承受劳务支付现金

〔7〕销售

7.1赊销部门门店核算以便日后编制单点损益表每天需对所做数据需作备份第页

借：应收账款—客户

贷：主营业务收入

应交税费—销项税额

借：库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到现金

贷：主营业务收入

应交税费—销项税额

商场扣点店销售给客人时：借：发出商品—商场

司门店调给销售公司门店先作退回销售公司仓库再从仓库调拨或销售到门店退回仓库借应收账款红字客户贷主营业务收入红字应交税金销项税额红字借主营业务本钱红字贷库存商品红字仓库发货给非独立核算门店借库存商品贷库存商品仓库发货给独立核算门店必须开发票借

贷：库存商品

商场通知结款时确认销售：借：应收账款—商场

第2页

贷：主营业务收入

贷：应交税金—销项税额

同时结转对应本钱：借：主营业务本钱

业务收入应交税费销项税额商场扣点店销售给客人时借发出商品商场贷库存商品商场通知结款时确认销售借应收账款商场第页贷主营业务收入贷应交税金销项税额同时结转对应本钱借主营业务本钱贷发出商品商场收回货款借现金银行存款销售商品提供劳务收到现金贷应收账

贷：发出商品—商场

〔8〕收回货款

借：现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到现金

贷：应收账款—客户

〔9〕结转销售本钱

借：主营业务本钱

贷：库存商品银行存款库存现金购建固定资产无形资产与其他长期资产支付现金计提固定资产折旧借管理费用经营费用折旧贷累计折旧购入软件等无形资产借无形资产明细应交税费进项税额贷库存现金银行存款账户购建固定资产无形资产与其他长期资产支付现金摊销无形资产借经营费用

〔10〕调拨

1、销售公司非独立核算门市之间库存调拨

借：库存商品

贷：库存商品

2、销售公司独立核算门店之间调拨

A：总公司或总店〔总店指没有设立销售总公司只有销售分公司地区，

以其中一家分店作为地区总店统一订货，再批发发给各店〕，调给分

无形资产摊销贷累计摊销购入低值易耗品可一次摊例销例支费用第页借经营费用或管理费用应交税金进项税额贷库存现金银行存款账户支付其他与经营活动有关现金存货盘盈盘亏借管理费用存货盘亏贷库存商品借库存商品借管理费用存货盘盈红字外币折算汇差汇兑收益借财

店，视同批发销售：

借：应收账款—分公司名称

第3页

贷：主营业务收入

贷：应交税费—销项税额

B：分店调回总公司所属门店或总店

管理人员应付职工薪酬销售人员贷应交税费个人所得税代扣个税管理费用代扣费用其他应收款员工社保代扣员工承当社保费局部其他应付款扣应退还服装押金等银行存款账户支付给职工以及为职工支付现金分配薪资第页借管理费用工资经营费用工资贷应付职工薪酬管理人员

能取得税务退货证明，可以作退货回总公司或总店，无法取得退货证

明，由分店再加价，取5%毛利开专用发票销售公司总公司或总店

3、销售公司门市与非销售公司门店调拨

A、非销售公司门店调给销售公司门店，先作退回销售公司仓库，再

从仓库调拨或销售到门店

退回仓库：借：应收账款〔红字〕—客户

贷：主司门店调给销售公司门店先作退回销售公司仓库再从仓库调拨或销售到门店退回仓库借应收账款红字客户贷主营业务收入红字应交税金销项税额红字借主营业务本钱红字贷库存商品红字仓库发货给非独立核算门店借库存商品贷库存商品仓库发货给独立核算门店必须开发票借营业务收入〔红字〕

应交税金—销项税额〔红字〕

借：主营业务本钱〔红字〕

贷：库存商品〔红字〕

仓库发货给非独立核算门店：借：库存商品

贷：库存商品

仓库发货给独立核算门店，必须开发票

借：应收账款—门店

业务收入应交税费销项税额商场扣点店销售给客人时借发出商品商场贷库存商品商场通知结款时确认销售借应收账款商场第页贷主营业务收入贷应交税金销项税额同时结转对应本钱借主营业务本钱贷发出商品商场收回货款借现金银行存款销售商品提供劳务收到现金贷应收账

贷：主营业务收入

应交税费—销项税额

第4页

B、销售公司门市调给非销售公司门店，视同销售

借：应收账款—客户

贷：主营业务收入

款客户结转销售本钱借主营业务本钱贷库存商品调拨销售公司非独立核算门市之间库存调拨借库存商品贷库存商品销售公司独立核算门店之间调拨总公司或总店总店指没有设立销售总公司只有销售分公司地区以其中一家分店作为地区总店统一订货再批发发给各店调给分店视

应交税金—销项税额

〔11〕计提、缴纳地方教育费附加

1、计提借：主营业务税金及附加

贷：应交税金—地方教育费附加

2、缴纳借：应交税费—地方教育费附加

贷：银行存款—账户—支付各项税费

〔12〕计提印花税应收账款门店贷主营业务收入应交税费销项税额第页销售公司门市调给非销售公司门店视同销售借应收账款客户贷主营业务收入应交税金销项税额计提缴纳地方教育费附加计提借主营业务税金及附加贷应交税金地方教育费附加缴纳借应交税费地方教育费附加贷银行存款账户

1、计提借：管理费用—税金

贷：应交税金—印花税

2、缴纳借：应交税金—印花税

贷：银行存款—账户—支付各项税费

〔13〕缴纳增值税

借：应交税费—已交增值税

贷：银行存款—账户—支付各项税费

日常会计分录处理收到美元资本金借银行存款美元户吸收投资收到现金贷实收资本资本金结汇结汇入销售公司根本户借银行存款根本户收到其他与筹资活动有关现金贷银行存款美元户收到其他筹资活动有关现金以预付款方式结汇给总公司借预付账款总公司贷银行存款根本户

〔14〕银行提现

借：库存现金—收到其他与经营活动有关现金

第5页

贷：银行存款—账户—收到其他与经营活动有关现金

〔15〕解现

借：银行存款—账户—收到其他与经营活动有关现金

管理人员应付职工薪酬销售人员贷应交税费个人所得税代扣个税管理费用代扣费用其他应收款员工社保代扣员工承当社保费局部其他应付款扣应退还服装押金等银行存款账户支付给职工以及为职工支付现金分配薪资第页借管理费用工资经营费用工资贷应付职工薪酬管理人员

贷：库存现金—支付其他与经营活动有关现金

〔16〕员工借备用金

借：其他应收款—员工

贷：库存现金—支付其他与经营活动有关现金

〔17〕付押金

借：其他应收款—客户

贷：库存现金银行存款库存现金购建固定资产无形资产与其他长期资产支付现金计提固定资产折旧借管理费用经营费用折旧贷累计折旧购入软件等无形资产借无形资产明细应交税费进项税额贷库存现金银行存款账户购建固定资产无形资产与其他长期资产支付现金摊销无形资产借经营费用或银行存款—支付其他与经营活动有关现金

〔18〕发放薪资

借：应付职工薪酬—管理人员

应付职工薪酬—销售人员

贷：应交税费—个人所得税〔代扣个税〕

管理费用〔代扣费用〕

其他应收款—员工社保〔代扣员工承当社保费局部〕

其他应付款〔扣应退还服装押金等〕

日常会计分录处理收到美元资本金借银行存款美元户吸收投资收到现金贷实收资本资本金结汇结汇入销售公司根本户借银行存款根本户收到其他与筹资活动有关现金贷银行存款美元户收到其他筹资活动有关现金以预付款方式结汇给总公司借预付账款总公司贷银行存款根本户

银行存款—账户—支付给职工以及为职工支付现金

〔19〕分配薪资

第6页

借：管理费用—工资

经营费用—工资

贷：应付职工薪酬—管理人员

无形资产摊销贷累计摊销购入低值易耗品可一次摊例销例支费用第页借经营费用或管理费用应交税金进项税额贷库存现金银行存款账户支付其他与经营活动有关现金存货盘盈盘亏借管理费用存货盘亏贷库存商品借库存商品借管理费用存货盘盈红字外币折算汇差汇兑收益借财

应付职工薪酬—销售人员

〔20〕缴纳社保费

借：管理费用—劳动保险费〔公司承当局部〕

其他应收款—员工个人社保费〔个人承当局部〕

贷：银行存款—账户—支付给职工以及为职工支付现金

〔21〕购置办公用品

借：管理费用—办同批发销售借应收账款分公司名称第页贷主营业务收入贷应交税费销项税额分店调回总公司所属门店或总店能取得税务退货证明可以作退货回总公司或总店无法取得退货证明由分店再加价取毛利开专用发票销售公司总公司或总店销售公司门市与非销售公司门店调拨非销售公公费

贷：库存现金/银行存款—账户—支付其他与经营活动有关现金

〔22〕支付门店水电费用、租金

借：待摊费用—租金

贷：银行存款—账户—支付其他与经营活动有关现金

分摊本月租金

借：管理费用/经营费用—租金

贷：待摊费用—租金

税费进项税额贷应付账款供给商借库存商品不含税金额贷应付账款供给商不含税金额付货款借应付账款供给商贷银行存款人民币账户购置商品承受劳务支付现金销售赊销借应收账款客户贷主营业务收入应交税费销项税额借库存现金银行存款销售商品提供劳务收到现金贷主营

借：管理费用/经营费用—租金

贷：银行存款/库存现金—支付其他与经营活动有关现金

第7页

借：管理费用/经营费用—水电费

贷：银行存款/库存现金—账户—支付其他与经营活动有关现金

〔23〕付运费

付运费借经营费用运输费应交税费进项税额可抵扣局部贷库存现金银行存款账户支付其他与经营活动有关现金支付财产保险费差旅费交通费修理费等借管理费用明细科目贷库存现金银行存款账户支付其他与经营活动有关现金支付广告费等借经营费用广告费贷银行存款库存现

借：经营费用—运输费

应交税费—进项税额7%〔可抵扣局部〕

贷：库存现金/银行存款—账户—支付其他与经营活动有关现金

〔24〕支付财产保险费、差旅费、交通费、修理费等

借：管理费用—明细科目

贷：库存现金/银行存款—账户—支付其他与经营活动有关现金

〔25〕支付广告费摊费用租金贷银行存款账户支付其他与经营活动有关现金分摊本月租金借管理费用经营费用租金贷待摊费用租金借管理费用经营费用租金贷银行存款库存现金支付其他与经营活动有关现金第页借管理费用经营费用水电费贷银行存款库存现金账户支付其他与经营活动有关现金等

借：经营费用—广告费

贷：银行存款/库存现金—账户—支付其他与经营活动有关现金

说明：需有正式广告业发票才能如广告费

〔26〕领用库存商品赠送

借：管理费用—交际应酬费

贷：应交税费—进项税额转出

库存商品

部门门店核算以便日后编制单点损益表每天需对所做数据需作备份第页

〔27〕领用库存表作为样品

借：经营费用—样品费

第8页

贷：应交税金—进项税额转出

库存商品

〔28〕购入固定资产

款客户结转销售本钱借主营业务本钱贷库存商品调拨销售公司非独立核算门市之间库存调拨借库存商品贷库存商品销售公司独立核算门店之间调拨总公司或总店总店指没有设立销售总公司只有销售分公司地区以其中一家分店作为地区总店统一订货再批发发给各店调给分店视

借：固定资产

应交税费—进项税额

贷：银行存款/库存现金/—购建固定资产、无形资产与其他长期资

产支付现金

〔29〕计提固定资产折旧

借：管理费用/经营费用—折旧

贷：累计折旧摊费用租金贷银行存款账户支付其他与经营活动有关现金分摊本月租金借管理费用经营费用租金贷待摊费用租金借管理费用经营费用租金贷银行存款库存现金支付其他与经营活动有关现金第页借管理费用经营费用水电费贷银行存款库存现金账户支付其他与经营活动有关现金

〔30〕购入软件等无形资产

借：无形资产—明细

应交税费—进项税额

贷：库存现金/银行存款—账户—购建固定资产、无形资产与其

他长期资产支付现金

〔31〕摊销无形资产

借：经营费用—无形资产摊销

支付其他与经营活动有关现金结转本年损益借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润借本年利润第页贷主营业务本钱其他业务支出管理费用明细营业费用明细财务费用明细营业外支出主营业务税金及附加所得税本年利润转未分配利润赢利借本年利润贷利润分配未

贷：累计摊销

〔32〕购入低值易耗品，可一次摊例销例支费用

第9页

借：经营费用或管理费用

应交税金—进项税额

贷：库存现金/银行存款—账户—支付其他与经营活动有关现金

款客户结转销售本钱借主营业务本钱贷库存商品调拨销售公司非独立核算门市之间库存调拨借库存商品贷库存商品销售公司独立核算门店之间调拨总公司或总店总店指没有设立销售总公司只有销售分公司地区以其中一家分店作为地区总店统一订货再批发发给各店调给分店视

〔33〕存货盘盈盘亏

借：管理费用—存货盘亏

贷：库存商品

借：库存商品

借：管理费用—存货盘盈〔红字〕

〔34〕外币折算汇差

A、汇兑收益购置商品承受劳务支付现金设立分公司支付开办费用借长期待摊费用开办费贷银行存款库存现金支付其他与投资活动有关现金正式营业后将开办费转入期间费用发生第一笔销售收入时为正式营业之前为开办期借管理费用开办费贷长期待摊费用开办费进货第页借库存商品应交

借：财务费用—汇兑损益〔红字〕

借：银行存款—账户—汇率变动产生现金流量-现金流入

B、汇兑损失

借：财务费用—汇兑损益

贷：银行存款—账户—汇率变动产生现金流量-现金流出

〔35〕付银行结算手续费等

借：财务费用—手续费

支付其他与经营活动有关现金结转本年损益借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润借本年利润第页贷主营业务本钱其他业务支出管理费用明细营业费用明细财务费用明细营业外支出主营业务税金及附加所得税本年利润转未分配利润赢利借本年利润贷利润分配未

贷：银行存款—账户—支付其他与经营活动有关现金

〔36〕收银行存款利息

第10页

借：银行存款—账户—收到其他与经营活动有关现金

借：财务费用—利息〔红字〕

〔37〕计提、缴纳所得税

关现金解现借银行存款账户收到其他与经营活动有关现金贷库存现金支付其他与经营活动有关现金员工借备用金借其他应收款员工贷库存现金支付其他与经营活动有关现金付押金借其他应收款客户贷库存现金或银行存款支付其他与经营活动有关现金发放薪资借应付职工薪酬

A、计提借：所得税

贷：应交税费—企业所得税

B、缴纳借：应交税费—企业所得税

贷：银行存款—账户—支付各项税费

〔38〕向股东借款

借：库存现金/银行存款—收到其他与经营活动有关现金

贷：其他应付款—同批发销售借应收账款分公司名称第页贷主营业务收入贷应交税费销项税额分店调回总公司所属门店或总店能取得税务退货证明可以作退货回总公司或总店无法取得退货证明由分店再加价取毛利开专用发票销售公司总公司或总店销售公司门市与非销售公司门店调拨非销售公姓名

〔39〕还股东借款：

借：其他应付款—姓名

贷：库存现金—支付其他与经营活动有关现金

〔40〕结转本年损益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

分配利润亏损借本年利润未分配利润贷本年利润利润分配借利润分配未分配利润贷盈余公积应付股利股东支付股利借应付股利股东第页贷银行存款账户分配股利利润或偿付利息支付现金注意库存现金与银行存款参加现金流量工程核算以便以后编制现金流量表损益类科目需按

贷：本年利润

借：本年利润

第11页

贷：主营业务本钱

其他业务支出

管理费用—明细

税费进项税额贷应付账款供给商借库存商品不含税金额贷应付账款供给商不含税金额付货款借应付账款供给商贷银行存款人民币账户购置商品承受劳务支付现金销售赊销借应收账款客户贷主营业务收入应交税费销项税额借库存现金银行存款销售商品提供劳务收到现金贷主营

营业费用—明细

财务费用—明细

营业外支出

主营业务税金及附加

所得税

〔41〕本年利润转未分配利润