2026年江苏会计继续教育试题及答案

2026年江苏会计继续教育试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2025年末，实际发提供本120万元，履约进度按成本比例确定。2026年3月完成剩余安装，发提供本120万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2026年应确认的收入为（）万元。A.150B.180C.200D.300答案：A解析：2025年末履约进度=120/240=50%，2025年确认收入=300×50%=150万元；2026年完成剩余50%，应确认收入=300-150=150万元。2.乙公司2026年1月1日从丙公司租入一台生产设备，租赁期3年，每年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232。根据《企业会计准则第21号——租赁》，乙公司租赁负债的初始入账金额为（）万元。A.272.32B.300C.285.94D.259.15答案：A解析：租赁负债初始计量为各期租金现值之和，即100×2.7232=272.32万元。3.2026年3月，丁公司将一项账面原值500万元、累计摊销200万元的专利技术对外转让，取得不含税收入400万元，增值税税率6%。根据现行税收政策，丁公司该笔业务应缴纳的增值税为（）万元。A.24B.12C.0D.6答案：A解析：技术转让增值税税率为6%，应纳税额=400×6%=24万元（注：技术转让符合条件可享受免税，但本题未提及免税情形，默认正常计税）。4.戊公司2025年实现会计利润800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。适用企业所得税税率25%。2025年戊公司应纳税所得额为（）万元。A.800B.820C.780D.840答案：B解析：国债利息收入免税（调减20万元），税收滞纳金（调增10万元）、业务招待费超支（调增30万元），应纳税所得额=800-20+10+30=820万元。5.己公司2026年1月购入一套环保设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，支付运输费2万元（不含税）。根据《企业所得税法》相关规定，该设备可享受的税额抵免优惠为（）万元。A.20B.20.2C.22.6D.20.4答案：A解析：环保设备投资额的10%可抵免税额，投资额为不含增值税的价款200万元，抵免额=200×10%=20万元。6.根据《会计档案管理办法》，企业银行存款余额调节表的保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.5年答案：A7.庚公司2026年4月发现2025年一项管理用固定资产漏提折旧50万元（属于重大差错）。假设企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项。庚公司调整2025年报表时，应调减未分配利润的金额为（）万元。A.50B.37.5C.12.5D.40答案：B解析：补提折旧调减2025年利润50万元，调减所得税费用50×25%=12.5万元，最终调减未分配利润=50-12.5=37.5万元。8.辛公司2026年5月因销售商品收到一张面值100万元、期限6个月的银行承兑汇票，票面利率3%。6月1日，辛公司持票向银行贴现，贴现率4%。贴现期为5个月，贴现息计算为（）万元。A.1.67B.1.64C.1.70D.1.58答案：B解析：票据到期值=100+100×3%×6/12=101.5万元；贴现息=101.5×4%×5/12≈1.64万元。9.根据《政府会计准则第3号——固定资产》，行政事业单位接受捐赠的固定资产，其成本无法可靠取得时，应（）。A.按照名义金额（1元）入账B.不计入固定资产C.按照评估价值入账D.按照重置成本入账答案：A10.壬公司2026年6月因产品质量问题被客户起诉，预计赔偿金额在80-120万元之间，且各金额发生的可能性相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，壬公司应确认的预计负债为（）万元。A.80B.100C.120D.110答案：B解析：预计负债按最可能发生的金额确认，区间内等概率时取中间值（80+120）/2=100万元。11.癸公司2026年7月研发一项新技术，发生研究阶段支出50万元，开发阶段符合资本化条件前支出30万元，符合资本化条件后支出100万元。12月该技术达到预定用途。计入当期损益的研发支出总额为（）万元。A.80B.50C.30D.180答案：A解析：研究阶段支出50万元、开发阶段不符合资本化条件的30万元均计入当期损益，合计80万元。12.甲公司2026年8月将一栋自用办公楼转为投资性房地产，转换日公允价值为1500万元，原账面价值1200万元（原值2000万元，累计折旧800万元）。根据公允价值模式计量，转换日应确认的其他综合收益为（）万元。A.300B.-300C.0D.500答案：A解析：自用转投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额300万元计入其他综合收益。13.根据《增值税暂行条例》，2026年下列业务中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.销售自产农产品给一般纳税人B.销售免税药品给一般纳税人C.销售机器设备给小规模纳税人D.销售货物并提供运输服务（分别核算）答案：B解析：销售免税货物不得开具专用发票（另有规定除外）。14.乙公司2026年9月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率13%。该批货物进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.65B.71.5C.58.5D.78答案：B解析：组成计税价格=500×(1+10%)=550万元，增值税=550×13%=71.5万元。15.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于控制活动要素的是（）。A.不相容职务分离B.预算控制C.运营分析控制D.内部环境答案：D二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列属于短期薪酬的有（）。A.职工工资B.养老保险C.失业保险D.职工福利费答案：AD解析：养老保险、失业保险属于离职后福利。2.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，正确的有（）。A.制造业企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的120%加计扣除B.科技型中小企业研发费用形成无形资产的，按成本的200%摊销C.委托境外研发费用可按实际发生额的80%加计扣除D.研发活动直接消耗的材料费用准予加计扣除答案：ACD解析：2026年政策：制造业加计比例120%（未形成无形资产），形成无形资产的按120%摊销；科技型中小企业统一按100%加计（假设政策调整）。3.下列各项中，属于关联方关系的有（）。A.母公司与其全资子公司B.受同一方重大影响的两个企业C.企业与其关键管理人员D.企业与其主要投资者个人控制的其他企业答案：ACD解析：受同一方重大影响的企业不构成关联方。4.根据《票据法》，下列票据中，提示付款期限正确的有（）。A.银行汇票自出票日起1个月B.商业汇票自到期日起10日C.银行本票自出票日起2个月D.支票自出票日起10日答案：ABCD5.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.商誉每年末必须进行减值测试B.固定资产减值损失一经确认不得转回C.存货减值损失转回时应以原计提金额为限D.使用寿命不确定的无形资产无需摊销但需减值测试答案：ABCD6.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.入库后发生的仓储费用（非为达到下一生产阶段必需）D.小规模纳税人购买材料支付的增值税答案：ABD解析：入库后非必要仓储费用计入当期损益。7.根据《个人所得税法》，下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.工资薪金所得D.偶然所得答案：ABD解析：工资薪金所得适用超额累进税率。8.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法下先计入递延收益，再分期转入其他收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，先计入递延收益C.与日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本D.与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入答案：ABCD9.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.重要会计政策和会计估计B.或有事项的说明C.关联方关系及其交易D.财务报表的编制基础答案：ABCD10.根据《会计基础工作规范》，下列关于原始凭证审核的表述中，正确的有（）。A.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得更正B.一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证C.外来原始凭证遗失的，应取得原出具单位盖有公章的证明，经批准后可代作原始凭证D.原始凭证有非金额错误的，可由出具单位更正并加盖公章答案：ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为职工缴纳的补充养老保险属于短期薪酬。（）答案：×解析：补充养老保险属于离职后福利。2.小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税。（）答案：√3.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）答案：×解析：应调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并计算增值税销项税额。（）答案：√5.固定资产的日常修理费用，应计入固定资产成本。（）答案：×解析：应计入当期损益（管理费用或销售费用）。6.企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当计提减值准备。（）答案：×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值。7.企业取得的财政拨款均属于不征税收入。（）答案：×解析：需同时满足“专项用途”“财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求”“企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算”三个条件。8.现金折扣在实际发生时计入财务费用，商业折扣在确认收入时扣除。（）答案：√9.企业应当按照单个存货项目计提存货跌价准备，也可以按类别或合并计提。（）答案：√10.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）答案：√四、案例分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）案例一：收入确认与计量丙公司为增值税一般纳税人，2026年10月与客户签订一项综合服务合同，约定为客户提供设备销售、安装及3年维护服务，合同总价款500万元（不含税）。已知：设备单独售价300万元，安装服务单独售价80万元，3年维护服务单独售价120万元。合同签订日客户支付预付款200万元，设备于10月15日交付（控制权转移），安装服务于11月30日完成，维护服务自12月1日起至2029年11月30日止。要求：1.分析丙公司应识别的履约义务；2.计算各履约义务的交易价格分摊金额；3.确定2026年各履约义务应确认的收入金额（假设安装服务完成进度按时间比例确定，2026年安装服务实际发生时间占总时间的60%）。答案：1.应识别三项履约义务：设备销售、安装服务、维护服务（三项均为可明确区分的服务）。2.交易价格分摊：单独售价总和=300+80+120=500万元，与合同总价款一致，按单独售价比例分摊：设备分摊=300/500×500=300万元；安装服务分摊=80/500×500=80万元；维护服务分摊=120/500×500=120万元。3.2026年各履约义务确认收入：（1）设备销售：10月15日控制权转移，确认收入300万元；（2）安装服务：11月30日完成，假设总工期为1个月（10月16日-11月30日），2026年完成进度100%，确认收入80万元；（3）维护服务：2026年12月1日-12月31日共1个月，占36个月的1/36，确认收入=120×(1/36)≈3.33万元。2026年合计确认收入=300+80+3.33=383.33万元。案例二：企业所得税计算丁公司为居民企业，2026年发生以下业务：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元，转让专利技术收入200万元（该技术成本100万元，已摊销40万元）；（2）发生产品销售成本5000万元，税金及附加300万元，管理费用800万元（含业务招待费100万元，研发费用200万元），销售费用600万元（含广告费500万元），财务费用100万元；（3）营业外支出150万元（含通过公益性社会组织捐赠120万元，税收滞纳金30万元）；（4）全年计入成本、费用的实发工资总额1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元。已知：丁公司不属于制造业，研发费用加计扣除比例100%；广告费扣除限额为销售收入的15%；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%；工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除限额分别为工资总额的2%、14%、8%。要求：计算丁公司2026年应缴纳的企业所得税。答案：1.计算会计利润：会计利润=8000（销售收入）+50（国债利息）+200（技术转让收入）-（5000+300+800+600+100）（成本费用）-150（营业外支出）-（100-4