学习情境一 审计业务承接

审计综合实训课件从业务承接至审计终结的全流程解析课程目录01.学习情境一：审计业务承接初步业务活动、总体审计策略与具体审计计划、审计业务约定书02.学习情境二：销售与收款循环审计主要业务活动、关键审计程序03.学习情境三：采购与付款循环审计主要业务活动、关键审计程序04.学习情境四：存货与仓储循环审计主要业务活动、关键审计程序05.学习情境五：筹资与投资循环审计主要业务活动、关键审计程序06.学习情境六：货币资金审计主要业务活动、关键审计程序07.学习情境七：审计终结|完成审计工作、审计报告学习情境一：审计业务承接核心目标：审计业务承接是审计工作的起点，其质量直接决定了后续审计工作的风险与成败。该阶段的核心目标是评估自身独立性和专业胜任能力，了解被审计单位及其环境，初步评估重大错报风险，并以审计业务约定书的形式明确双方的权利和义务。初步业务活动评估审计独立性、专业胜任能力及被审计单位管理层诚信状况。审计策略与计划制定总体策略和具体计划，科学规划审计范围、所需资源及具体审计程序。业务约定书正式签订书面协议，清晰界定审计目标、范围及双方的责任与义务。审计业务约定书PART01

第一节一、审计业务约定书审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任，以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接的任何审计业务，都应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。

第一节可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作。可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。出现法律诉讼时，审计业务约定书是确定签约各方应负责任的重要证据。一、审计业务约定书

第一节一、审计业务约定书04020301明确审计业务的性质和范围会计师事务所评价专业胜任能力商定审计收费

初步了解被审计单位的基本情况明确被审计单位应协助的作05

第一节一、审计业务约定书（1）财务报表的审计目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的固有限制，以及内部控制的固有限制，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。

第一节一、审计业务约定书（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执行过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权人的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。（16）签约的日期。审计计划PART02

第二节一、审计计划的含义和作用审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划具有以下几方面的作用：通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。

第二节二、审计计划的内容及编制

1．总体审计策略总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，用以确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划。总体审计策略的基本内容应当包括8项内容（此处省略，详见教材P63）

2．具体审计计划具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。审计人员应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

第二节三、审计计划的审核1．审核总体审计策略在审核总体审计策略时，应特别注意审核以下事项：审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；时间预算是否合理；审计小组成员的选派和分工是否恰当；对被审计单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当；对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。2．审核具体审计计划在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下事项：审计计划能否达到审计目标；审计程序是否适合各审计项目的具体情况；重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；重点审计程序的制定是否恰当。

第二节四、审计计划的记录审计人员对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策；审计人员对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、