2026年中级会计师考试模拟试题与答案

2026年最新中级会计师考试模拟试题与答案第一部分中级会计实务一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年1月1日开始自行研发一项新技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出120万元。2025年10月31日，该项新技术研发成功并达到预定用途。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。甲公司2025年对该项无形资产应计提的摊销金额为（）万元。A.3B.2C.2.5D.1.52.2025年5月10日，甲公司以每股12元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）购入乙公司股票100万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。另支付交易费用5万元。2025年5月20日，收到乙公司发放的现金股利。2025年12月31日，该股票公允价值为每股15元。不考虑其他因素，该项金融资产对甲公司2025年度营业利润的影响金额为（）万元。A.300B.295C.250D.2453.甲公司系增值税一般纳税人。2025年12月1日，与客户签订一项销售合同，向其销售A产品和B产品。A产品的单独售价为20万元，B产品的单独售价为80万元，合同总价款为90万元。合同约定，A产品于合同签订时交付，B产品于2026年1月15日交付。当日，甲公司向客户交付A产品。2026年1月15日，甲公司向客户交付B产品。不考虑增值税及其他因素，甲公司2025年应确认的收入金额为（）万元。A.20B.18C.90D.724.甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资日乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。2025年度乙公司实现净利润1000万元，宣告并分配现金股利200万元，其他综合收益增加150万元（可转损益）。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3285C.3225D.31955.甲公司为一家制造企业，2025年发生的相关业务如下：当期销售产品实现收入800万元，当期计提的存货跌价准备为20万元，当期生产产品领用原材料成本为300万元，当期发生固定资产折旧费用为100万元，当期支付给职工的工资薪金为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。（假设当期收入全部收回）A.800B.916C.816D.7806.2025年12月31日，甲公司发现2024年漏记了一项固定资产折旧费用，金额为100万元（属于重要差错）。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。对此项差错进行更正后，甲公司2025年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目应调整的金额为（）万元。A.-90B.-67.5C.75D.-757.甲公司2025年12月31日库存A原材料100件，每件成本为10万元。该批材料专门用于生产100件B产品。B产品每件市场售价为15万元，将A材料加工成B产品尚需发生加工费用每件4万元。估计销售每件B产品将发生销售费用和相关税费1万元。2025年12月31日，A原材料的市场售价为每件11万元。假设此前未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日对A原材料应计提的跌价准备金额为（）万元。A.0B.100C.50D.2008.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，价款为300万元，增值税进项税额为39万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，成本为20万元，计税价格为25万元。支付安装人员工资10万元。不考虑其他因素，该设备安装完毕并入账的成本为（）万元。A.330B.332.25C.330.25D.3209.2025年10月1日，甲公司与客户签订一项合同，为其建造一栋办公楼。合同总造价为5000万元，预计总成本为4000万元。截至2025年12月31日，甲公司累计实际发生成本800万元，预计还将发生成本3200万元。甲公司采用累计实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.1000B.800C.1250D.62510.甲公司2025年度实现利润总额为2000万元，所得税费用为500万元。当期发生的交易性金融资产公允价值变动收益为200万元，当期支付税收滞纳金为50万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度的净利润为（）万元。A.1500B.1550C.1450D.1750二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.为建造固定资产而储备的各种材料B.委托外单位加工的物资C.已售出但购货方尚未提走的商品D.发出商品但不符合收入确认条件E.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，计入当期损益B.企业行政管理部门发生的固定资产大修理费用，计入管理费用C.企业更新改造固定资产的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本D.固定资产发生的更新改造支出，不应当计入固定资产成本E.固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.企业拥有并自行经营的旅馆D.已出租的建筑物E.企业自用的厂房4.下列关于长期股权投资权益法核算的会计处理中，正确的有（）。A.被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例确认投资收益B.被投资单位宣告分配现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值C.被投资单位发生净亏损，投资方应按持股比例确认投资损失，冲减长期股权投资的账面价值D.被投资单位其他综合收益发生变动，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值，并计入其他综合收益E.被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值，并计入资本公积5.下列各项中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货C.购入后即达到预定可使用状态的固定资产D.购入后即达到预定可销售状态的存货E.经营性租赁租入的固定资产6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项B.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后期间，企业制定利润分配方案拟分配现金股利，属于非调整事项E.资产负债表日后期间，企业发生重大诉讼，属于调整事项7.下列各项中，属于政府补助会计处理方法的有（）。A.总额法B.净额法C.成本法D.权益法E.公允价值法8.下列关于现金流量表项目的填列，说法正确的有（）。A.支付给在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中列示B.用现金购买三个月内到期的国库券，应在“投资支付的现金”项目中列示C.偿还应付债券本金，应在“偿还债务支付的现金”项目中列示D.支付的印花税，应在“支付的各项税费”项目中列示E.支付的融资租赁费，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中列示9.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.提取盈余公积B.宣告分配现金股利C.资本公积转增资本D.注销库存股E.回购库存股10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有负债不应在资产负债表中确认，但应在报表附注中披露E.或有资产只有在很可能导致经济利益流入企业时，才应在报表附注中披露三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.对于使用寿命不确定的无形资产，企业不需要对其进行摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试。（）2.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。如果存货成本低于可变现净值，则应计提存货跌价准备。（）3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）4.在权益法核算下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入。（）5.外币财务报表折算产生的差额，应在资产负债表中的“其他综合收益”项目列示。（）6.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产的成本。（）7.修改其他债务条件进行债务重组的，如果修改后的债务条款涉及或有应付金额，债权人应当确认或有应收金额，计入重组后债权的账面价值。（）8.企业对境外子公司的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）9.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。（）10.关联方交易的披露通常应遵循重要性原则，零星的关联方交易，如果对企业财务状况和经营成果影响较小或几乎没有影响的，可以不予披露。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2025年发生的与股份支付相关的业务如下：(1)2025年1月1日，甲公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些管理人员从2025年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买10万股甲公司普通股股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。(2)2025年，有5名管理人员离开公司，甲公司预计三年中离开的管理人员比例将达到15%。(3)2025年12月31日，甲公司对可行权权益工具数量的最佳估计为85人。要求：(1)计算甲公司2025年应确认的成本费用金额，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2025年因该股份支付计划确认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司2025年度有关资料如下：(1)利润总额为5000万元。(2)当期发生的交易性金融资产公允价值上升增加税前会计利润200万元。(3)当期计提存货跌价准备100万元。(4)当期支付税收滞纳金50元。(5)当期因违反环保法支付罚款20万元。(6)当期国债利息收入30万元。(7)期初递延所得税资产余额为25万元（系存货跌价准备产生），期末递延所得税资产余额为50万元。(8)期初递延所得税负债余额为50万元（系交易性金融资产产生），期末递延所得税负债余额为100万元。要求：(1)计算甲公司2025年度的应纳税所得额。(2)计算甲公司2025年度的应交所得税。(3)计算甲公司2025年度的所得税费用。(4)编制甲公司2025年度所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年至2026年与长期股权投资有关的资料如下：(1)2025年1月1日，甲公司以银行存款4000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。甲公司另支付相关税费20万元。(2)2025年5月10日，乙公司宣告分派2024年度现金股利500万元。(3)2025年6月30日，乙公司其他综合收益增加200万元（可转损益）。(4)2025年度，乙公司实现净利润2000万元。其中，2025年1月1日，乙公司有一项管理用固定资产，其账面原价为1000万元，已计提折旧200万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为8年，无残值，采用直线法计提折旧。除该固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。双方采用的会计政策、会计期间相同。(5)2026年1月1日，甲公司出售所持有的乙公司全部股权，取得价款5500万元。要求：(1)编制2025年1月1日取得长期股权投资的会计分录。(2)计算2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(3)编制2025年5月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。(4)编制2025年6月30日乙公司其他综合收益变动的会计分录。(5)计算2026年1月1日出售股权时应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月31日，甲公司对拥有的各类资产进行减值测试，有关资料如下：(1)甲公司拥有一条生产线，该生产线由A、B、C三台设备组成，这三台设备具有独立的现金流，但组成生产线后可以产生独立的现金流。A、B、C三台设备的账面价值分别为1000万元、2000万元、3000万元。预计尚可使用年限均为5年。(2)该生产线的预计未来现金流量现值为5500万元。A设备的公允价值减去处置费用后的净额为900万元，B设备和C设备无法单独预计公允价值减去处置费用后的净额。(3)甲公司拥有一项专利权D，账面价值为500万元，因出现新技术替代，其预计未来现金流量现值为400万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。(4)甲公司拥有一对组E，由一项固定资产和一项无形资产组成，账面价值分别为800万元和200万元。该资产组的预计未来现金流量现值为850万元，其中固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为700万元，无形资产无法单独确定其公允价值减去处置费用后的净额。要求：(1)判断A、B、C三台设备是否构成资产组，并说明理由。(2)计算A、B、C三台设备应分摊的减值损失金额，并编制相关会计分录。(3)计算专利权D应计提的减值损失金额，并编制相关会计分录。(4)计算资产组E中固定资产和无形资产应分摊的减值损失金额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第二部分财务管理一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.某公司向银行借款1000万元，年利率为8%，期限为5年，每年年末付息，到期还本。若筹资费率为2%，所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本率为（）。A.6.12%B.6.00%C.8.16%D.8.00%2.某企业预计2026年销售额为2000万元，变动成本率为60%，固定成本为400万元。若2026年销售额增长10%，则息税前利润将增长（）。A.10%B.12.5%C.15%D.20%3.某项目原始投资额为100万元，使用寿命10年，已知该项目第10年的经营净现金流量为25万元，终结点回收额为5万元，则该项目第10年的净现金流量为（）万元。A.25B.30C.20D.154.在确定最佳资本结构时，如果公司息税前利润不稳定，则公司应优先考虑的筹资方式是（）。A.发行普通股B.发行优先股C.发行债券D.向银行借款5.某公司2025年末流动资产为500万元，流动负债为200万元，存货为150万元。则该公司2025年末的速动比率为（）。A.2.5B.1.75C.1.25D.0.756.某企业采用销售额比率法预测资金需要量，2025年实际销售额为1000万元，敏感资产总额为600万元，敏感负债总额为200万元。若2026年预计销售额为1200万元，留用利润为40万元，则2026年外部融资需求量为（）万元。A.120B.80C.40D.07.下列各项中，不属于现金预算组成部分的是（）。A.现金收入B.现金支出C.现金余缺D.预计利润表8.某公司生产甲产品，单位标准成本为：直接材料10元/千克，标准用量为2千克/件；直接人工标准工资率为5元/小时，标准工时为1小时/件。本月实际生产甲产品500件，实际耗用材料1100千克，材料实际单价9.5元/千克；实际耗用人工工时550小时，实际工资率5.2元/小时。则本月直接材料价格差异为（）元。A.-550B.550C.-500D.5009.下列各项中，属于固定成本的是（）。A.直接材料成本B.计件工资C.按销售额支付的佣金D.研究与开发费用（按预算）10.某企业打算进行一项投资，该投资项目有两个互斥的备选方案A和B。已知A方案的净现值为100万元，内含报酬率为15%；B方案的净现值为120万元，内含报酬率为12%。若企业的资本成本率为10%，则该企业应选择（）。A.A方案B.B方案C.两个方案均可D.两个方案均不可行11.某公司发行面值为1000元，票面利率为10%，期限为5年，每年付息一次的债券。已知发行时的市场利率为12%，则该债券的发行价格为（）元。（已知：(P/A,12,(P/F,12）A.927.90B.1000.00C.1075.82D.1050.0012.下列各项中，不会导致公司股本总额变动的是（）。A.发放股票股利B.增发普通股C.回购股票D.股票分割13.某企业2025年年初所有者权益总额为2000万元，年末所有者权益总额为2500万元，本年净利润为300万元。则该企业2025年的资本积累率为（）。A.15%B.20%C.25%D.12%14.在存货的ABC控制法中，对A类存货的管理应采取的策略是（）。A.重点控制，严格管理B.一般控制，常规管理C.粗略控制，总量管理D.不需要控制15.某企业2025年营业收入为1000万元，营业成本为600万元，管理费用为100万元，销售费用为150万元，财务费用为50万元，投资收益为100万元，公允价值变动收益为50万元。则该企业2025年的营业利润为（）万元。A.250B.300C.350D.40016.下列关于成本性态的表述中，错误的是（）。A.固定成本总额不随业务量变动而变动B.单位变动成本不随业务量变动而变动C.混合成本可以分解为固定成本和变动成本D.变动成本总额随业务量变动而成正比例变动17.某企业只生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本2000元，目标利润为2000元。则实现目标利润的销售量为（）件。A.250B.300C.400D.50018.下列各项中，属于内部转移价格制定方法的是（）。A.市场价格B.协商价格C.双重价格D.以上都是19.某公司2025年年末应收账款余额为500万元，坏账准备余额为25万元，则该公司2025年年末应收账款周转天数为（）天。（假设2025年赊销净额为2500万元，一年按360天计算）A.72B.90C.60D.7520.下列关于杜邦分析体系的表述中，正确的是（）。A.净资产收益率是杜邦分析体系的核心指标B.总资产周转率是反映企业盈利能力的指标C.权益乘数主要反映企业的偿债能力D.销售净利率主要反映企业的营运能力二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业财务管理内容的有（）。A.投资管理B.筹资管理C.营运资金管理D.成本管理E.分配管理2.下列各项中，属于年金形式的有（）。A.普通年金B.预付年金C.递延年金D.永续年金E.偿债基金3.下列各项中，属于影响债券资本成本的因素有（）。A.债券面值B.债券票面利率C.债券发行价格D.所得税税率E.筹资费率4.下列各项中，属于销售预测定量分析方法的有（）。A.算术平均法B.加权平均法C.移动平均法D.指数平滑法E.回归直线法5.下列各项中，属于现金管理成本的有（）。A.持有成本B.转换成本C.短缺成本D.管理成本E.交易成本6.下列各项中，属于量本利分析基本假设的有（）。A.总成本由固定成本和变动成本组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.产销平衡D.产品品种结构稳定E.利润为零7.下列各项中，属于股票股利优点的是（）。A.可以促进公司股票的交易和流通B.可以增加股东财富C.可以增加公司资本D.可以传递公司未来发展良好的信息E.可以保留现金8.下列各项中，属于财务评价指标的有（）。A.偿债能力指标B.营运能力指标C.盈利能力指标D.发展能力指标E.现金流量指标9.下列关于标准成本控制的表述中，正确的有（）。A.理想标准成本通常难以达到B.正常标准成本具有激励性C.现行标准成本可以作为评价实际成本的依据D.基本标准成本一经制定，应保持不变E.标准成本控制有利于成本控制10.下列各项中，属于税务管理内容的有（）。A.税务登记管理B.发票管理C.纳税申报管理D.税务筹划管理E.税务风险管理三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.货币时间价值是指没有风险和通货膨胀条件下的社会平均利润率。（）2.风险收益率是指投资者因冒风险进行投资而要求的超过资金时间价值的那部分额外收益。（）3.在其他条件不变的情况下，提高固定成本，会降低经营杠杆系数。（）4.净现值法考虑了资金的时间价值，能够反映投资项目的实际收益率水平。（）5.信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的条件，通常以预期的坏账损失率表示。（）6.成本加成定价法是指以单位产品成本为基础，加上一定比例的预期利润作为产品价格。（）7.剩余股利政策是指公司在有良好的投资机会时，根据目标资本结构测算出投资所需的权益资金，先从盈余中留用，然后将剩余的盈余作为股利进行分配。（）8.市盈率反映了投资者对上市公司每元净利润愿意支付的价格，可以用来估计股票的投资报酬和风险。（）9.作业成本法是以作业为基础，通过对作业成本的确认、计量，计算产品成本的成本管理方法。（）10.财务预算是企业全面预算体系的最后环节，也称总预算。（）四、计算分析题（本类题共4小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.某公司2025年销售收入为2000万元，净利润为200万元，利润留存率为50%。2025年末资产负债表如下（简表）：资产：流动资产500万元，长期资产1000万元。负债及所有者权益：应付账款200万元，长期借款300万元，实收资本800万元，留存收益200万元。预计2026年销售收入将增长20%，销售净利率保持不变，且不打算对外筹资。除应付账款随销售增长外，其他负债和所有者权益项目不随销售增长。要求：(1)计算2026年预计销售收入。(2)计算2026年预计净利润。(3)计算2026年预计利润留存额。(4)计算2026年外部融资需求量。(5)判断该公司2026年是否需要对外筹资，并说明理由。2.某企业每年需耗用A材料3600千克，该材料单位成本为10元，单位存储成本为2元/年，一次订货成本为25元。要求：(1)计算A材料的经济订货批量。(2)计算A材料的年度最佳订货批数。(3)计算A材料的相关总成本。(4)计算A材料的经济订货批量占用资金。3.某公司拟投资一个新项目，需要固定资产投资500万元，无形资产投资100万元，流动资金投资50万元。该项目寿命期为5年，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为50万元。无形资产按直线法摊销，预计无残值。预计项目投产后每年营业收入为400万元，每年付现经营成本为150万元。企业所得税税率为25%，资本成本率为10%。要求：(1)计算项目第1至5年的年折旧额。(2)计算项目第1至5年的年摊销额。(3)计算项目第1至5年的年经营净现金流量（NCF）。(4)计算项目终结点（第5年末）的回收额。(5)计算该项目的净现值（NPV），并判断项目是否可行。（已知：(P/A,10,(P/F,10）4.某企业生产甲产品，本月计划产量为500件，单位产品标准工时为10小时，变动制造费用标准分配率为2元/小时，固定制造费用标准分配率为3元/小时。本月实际产量为450件，实际耗用工时为4600小时，实际变动制造费用为9000元，实际固定制造费用为14000元。要求：(1)计算变动制造费用成本差异。(2)计算变动制造费用效率差异。(3)计算变动制造费用耗费差异。(4)计算固定制造费用成本差异（采用两差异分析法）。(5)计算固定制造费用能量差异。(6)计算固定制造费用耗费差异。五、综合题（本类题共2小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.某公司2025年资产负债表和利润表主要数据如下：资产负债表（2025年12月31日）：资产总额10000万元，负债总额4000万元，所有者权益总额6000万元（其中普通股股数1000万股，每股面值1元，资本公积2000万元，留存收益3000万元）。利润表（2025年度）：营业收入20000万元，营业成本12000万元，管理费用1000万元，销售费用2000万元，财务费用500万元，其中利息费用300万元。2025年公司发放现金股利1000万元。要求：(1)计算2025年的资产负债率。(2)计算2025年的利息保障倍数。(3)计算2025年的总资产周转率。(4)计算2025年的基本每股收益。(5)计算2025年的每股股利。(6)计算2025年的市盈率（假设2025年末每股市价为20元）。(7)计算2025年的净资产收益率。(8)计算2025年的杜邦分析综合指标（净资产收益率）。2.某公司目前资本结构为：长期债券1000万元（年利率10%），普通股3000万元（每股面值1元，发行价格3元，共计3000万股）。公司拟筹集新资金2000万元，现有两个筹资方案可供选择：方案A：发行债券2000万元，年利率12%。方案B：发行普通股2000万元，每股发行价4元。已知该公司所得税税率为25%，预计筹资后息税前利润为800万元。要求：(1)计算筹资前公司的资本结构（债券、普通股占比）。(2)计算筹资前公司的加权平均资本成本（假设普通股资本成本采用股利增长模型，已知当前股利为0.3元/股，增长率为5%）。(3)计算方案A下公司的每股收益（EPS）。(4)计算方案B下公司的每股收益（EPS）。(5)利用每股收益无差别点法，判断公司应选择哪个筹资方案。第三部分经济法一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于无效民事法律行为的是（）。A.限制民事行为能力人依法不能独立实施的民事法律行为B.行为人对民事行为性质有重大误解的民事法律行为C.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.显失公平的民事法律行为2.根据仲裁法律制度的规定，下列关于仲裁协议的表述中，不正确的是（）。A.仲裁协议应当以书面形式订立B.仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或纠纷发生后达成的请求仲裁的协议C.仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力D.当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求人民法院作出裁定，也可以请求仲裁委员会作出决定3.根据《公司法》的规定，有限责任公司设立时，股东以非货币财产出资的，该非货币财产的评估作价不得高估或低估。若评估作价显著低于公司章程所定价额，则该出资人应承担的责任是（）。A.向公司补足其差额，公司设立时的其他股东承担连带责任B.向公司补足其差额，公司设立时的其他股东承担按份责任C.仅向公司补足其差额D.不承担任何责任4.根据《公司法》的规定，股份有限公司召开股东大会，应当将会议召开的时间、地点和审议的事项于会议召开（）日前通知各股东。A.10B.15C.20D.305.根据《公司法》的规定，下列关于公司董事、监事、高级管理人员任职资格的表述中，正确的是（）。A.因贪污被判处刑罚，执行期满未逾3年的，不得担任董事B.因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年的，不得担任董事C.担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年的，不得担任董事D.担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年的，不得担任董事6.根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业合伙人转让财产份额的表述中，正确的是（）。A.合伙人之间转让财产份额的，应当通知其他合伙人B.合伙人之间转让财产份额的，须经其他合伙人一致同意C.合伙人向合伙人以外的人转让财产份额的，应当通知其他合伙人D.合伙人向合伙人以外的人转让财产份额的，须经其他合伙人过半数同意7.根据《合伙企业法》的规定，下列关于有限合伙人的表述中，不正确的是（）。A.有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业B.有限合伙人不承担无限连带责任C.有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质D.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易8.根据《预算法》的规定，国务院财政部门编制中央决算草案，报（）审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。A.国家主席B.国务院C.全国人民代表大会D.全国人民代表大会财政经济委员会9.根据《政府采购法》的规定，政府采购的主要方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购10.根据《国有资产管理法》的规定，国家出资企业由（）履行出资人职责。A.全国人民代表大会B.国务院C.地方人民政府D.国有资产监督管理机构11.根据《票据法》的规定，汇票的保证日期未记载的，以（）为保证日期。A.出票日期B.承兑日期C.背书日期D.保证日期的次日12.根据《票据法》的规定，下列关于汇票承兑的表述中，不正确的是（）。A.定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑B.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑C.付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑D.付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任13.根据《票据法》的规定，本票自出票日起，付款期限最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月14.根据《合同法》的规定，当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行的，对方当事人可以（）。A.继续履行B.采取补救措施C.解除合同D.要求赔偿损失15.根据《合同法》的规定，出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除另有约定外，毁损、灭失的风险自（）起由买受人承担。A.合同成立时B.标的物交付时C.承运人交付给买受人时D.买受人收到标的物时16.根据《增值税法》及相关规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物无偿赠送给其他单位17.根据《增值税法》及相关规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售不动产B.转让土地使用权C.金融服务D.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务18.根据《消费税法》的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.高档西服B.烟花爆竹C.电视机D.洗发水19.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.赞助支出D.合理的劳动保护费20.根据《企业所得税法》的规定，企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.621.根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，不正确的是（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础22.根据《专利法》的规定，发明专利权的保护期限为（）。A.10年B.20年C.30年D.50年23.根据《商标法》的规定，注册商标的有效期为（）。A.5年B.10年C.15年D.20年24.根据《反垄断法》的规定，禁止具有市场支配地位的经营者从事下列滥用市场支配地位的行为。下列各项中，不属于滥用市场支配地位行为的是（）。A.以不公平的高价销售商品B.以不公平的低价购买商品C.没有正当理由搭售商品D.研发新产品25.根据《反不正当竞争法》的规定，下列各项中，属于不正当竞争行为的是（）。A.销售鲜活商品B.处理有效期限即将到期的商品C.季节性降价D.假冒他人的注册商标26.根据《证券法》的规定，上市公司向不特定对象公开募集股份（增发）的，应当符合的条件之一是：最近（）个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。A.1B.2C.3D.527.根据《证券法》的规定，公司债券上市交易后，公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂停其公司债券上市交易（）。A.公司有重大违法行为B.公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件C.公司债券所募集资金不按照核准的用途使用D.以上都是28.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人解除合同，已交足二年以上保险费的，保险人应当退还（）。A.保险费B.保险单的现金价值C.保险费的50%D.保险费的80%29.根据《劳动合同法》的规定，劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过（）。A.一个月B.二个月C.三个月D.六个月30.根据《劳动合同法》的规定，劳动者提前（）日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。A.3B.7C.15D.30二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于诉讼时效中断事由的有（）。A.权利人向义务人提出履行请求B.义务人同意履行义务C.权利人提起诉讼D.权利人申请仲裁E.发生不可抗力2.根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会作出的下列决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有（）。A.增加注册资本B.减少注册资本C.修改公司章程D.变更公司形式E.公司合并、分立、解散3.根据《公司法》的规定，股份有限公司董事会的职权包括（）。A.召集股东会会议B.执行股东会的决议C.决定公司的经营计划和投资方案D.制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案E.制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案4.根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，正确的有（）。A.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利B.按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务C.执行合伙事务的合伙人，对外代表合伙企业D.不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况E.合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务5.根据《预算法》的规定，全国人民代表大会的预算管理职权包括（）。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.批准中央预算和中央预算执行情况的报告C.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议D.监督中央和地方预算的执行E.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令6.根据《政府采购法》的规定，政府采购当事人包括（）。A.采购人B.供应商C.采购代理机构D.评审专家E.监督部门7.根据《票据法》的规定，票据丧失后，可以采取的补救措施有（）。A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.重新签发E.声明作废8.根据《合同法》的规定，合同权利义务终止的情形包括（）。A.债务已经按照约定履行B.合同解除C.债务相互抵销D.债务人依法将标的物提存E.债权债务同归于一人9.根据《增值税法》及相关规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.销售家具并负责运输B.销售软件产品并负责安装C.电信部门提供电信服务并销售电话机D.建筑施工企业提供建筑服务并销售自产建筑材料E.超市销售货物并负责送货上门10.根据《消费税法》的规定，下列各项中，属于消费税“价外费用”的有（）。A.代垫款项B.返还利润C.包装费D.储备费E.优质费11.根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入E.财政补贴12.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的下列广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.化妆品制造企业B.医药制造企业C.饮料制造企业（不含酒类制造）D.酒类制造企业E.服装制造企业13.根据《专利法》的规定，下列各项中，不授予专利权的有（）。A.科学发现B.智力活动的规则和方法C.疾病的诊断和治疗方法D.动物和植物品种E.用原子核变换方法获得的物质14.根据《劳动合同法》的规定，劳动合同应当具备的条款包括（）。A.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人B.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码C.劳动合同期限D.工作内容和工作地点E.工作时间和休息休假15.根据《社会保险法》的规定，下列社会保险中，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险E.生育保险三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.民事法律行为可以附条件，附生效条件的民事法律行为，自条件成就时生效。（）2.公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。（）3.合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。（）4.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（）5.政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的10%。（）6.持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他汇票债务人仍可以行使追索权。（）7.当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。（）8.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）10.劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满；双方另有约定的，从其约定。（）四、简答题（本类题共3小题，共18分。）1.甲有限责任公司由股东A、B、C出资设立。公司章程规定：股东A以货币出资100万元，股东B以机器设备作价出资200万元，股东C以知识产权作价出资100万元。公司成立后，发现股东B出资的机器设备实际价值仅为100万元，与公司章程所定价额相差100万元。要求：根据《公司法》的规定，回答下列问题：(1)股东B的行为违反了什么规定？(2)股东B应承担什么责任？(3)股东A和股东C是否应承担责任？为什么？2.2025年3月1日，甲公司向乙公司购买一批货物，总价款为100万元，约定甲公司收到货物后1个月内付款。乙公司发货后，甲公司于3月10日收到货物。4月5日，乙公司向甲公司催讨货款，甲公司表示资金紧张，请求延期付款。4月10日，乙公司同意甲公司延期1个月付款，但要求甲公司提供担保。甲公司请丙公司提供连带责任保证担保。4月15日，乙公司与丙公司签订了保证合同，未约定保证期间。5月10日，甲公司仍未付款，乙公司遂要求丙公司承担保证责任。丙公司拒绝。要求：根据《合同法》的规定，回答下列问题：(1)乙公司与丙公司签订的保证合同中，保证期间如何确定？(2)丙公司拒绝承担保证责任的理由是否成立？说明理由。(3)若乙公司于2025年11月1日要求丙公司承担保证责任，丙公司是否应承担保证责任？说明理由。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2025年6月，甲公司发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已付，材料已入库。(2)因管理不善，上月购入的一批原材料被盗，该批原材料成本为10万元（不含税），进项税额已抵扣。(3)销售产品一批，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已收。(4)将自产的一批新产品用于职工福利，该批产品成本为20万元，无同类计税价格，已知成本利润率为10%。要求：计算甲公司2025年6月的增值税销项税额、进项税额转出额及应纳增值税额。五、综合题（本类题共1题，共12分。）甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2022年成立，2025年发生如下事项：(1)2025年3月10日，甲公司董事会召开会议，审议通过了一项对外投资方案，决定投资500万元设立全资子公司乙公司。该方案提交股东大会审议时，股东A投了反对票，并要求甲公司收购其持有的甲公司股份。股东A持有甲公司1%的股份。(2)2025年5月20日，甲公司召开股东大会，审议通过了收购股东A股份的方案。甲公司以每股10元的价格回购了股东A持有的10万股股份，并于当日注销。(3)2025年8月15日，甲公司董事会再次召开会议，审议通过了2025年半年度利润分配方案，决定每10股派发现金股利2元（含税）。该方案于2025年9月10日经股东大会审议通过。(4)2025年10月1日，甲公司发现2024年度存在一项重大会计差错，导致2024年度利润虚增200万元。甲公司立即进行了更正。(5)2025年11月1日，甲公司因经营需要，向银行借款1000万元，期限为1年，年利率为6%。甲公司董事会决定由公司总经理王某签字即可。要求：根据《公司法》及相关规定，回答下列问题：(1)股东A是否有权要求甲公司收购其股份？说明理由。(2)甲公司回购并注销股东A股份的行为是否符合规定？说明理由。(3)甲公司2025年半年度利润分配方案的审议程序是否符合规定？说明理由。(4)甲公司发现2024年度重大会计差错并进行更正的处理是否正确？说明理由。(5)甲公司董事会决定由总经理王某签字即可向银行借款1000万元的行为是否符合规定？说明理由。答案与解析第一部分中级会计实务一、单项选择题1.【答案】A【解析】无形资产成本=120（万元）。摊销期从2025年10月31日开始，2025年摊销2个月。摊销金额=120/10/12*2=2（万元）。等等，计算有误。120/10=12万元/年。2个月摊销=12/12*2=2万元。但是选项里有3,2,2.5,1.5。让我重新算一下。开发阶段符合资本化条件的支出120万元。10月31日达到预定用途。当月增加当月开始摊销。2025年摊销月份为10,11,12，共3个月。摊销额=120/10*3/12=3万元。正确答案是A。2.【答案】B【解析】初始投资成本=(12-0.5)*100=1150万元。交易费用5万元计入投资收益借方。收到股利50万元计入投资收益借方。期末公允价值变动=(15-11.5)*100=350万元计入公允价值变动损益贷方。影响营业利润=-5（交易费用）+350（公允价值变动）=345万元？等等，题目问的是“对甲公司2025年度营业利润的影响金额”。会计分录：借：交易性金融资产—成本1150应收股利50投资收益5贷：银行存款1205借：银行存款50贷：应收股利50借：交易性金融资产—公允价值变动350贷：公允价值变动损益350营业利润=-5+350=345万元。选项没有345。检查计算：每股12元，含股利0.5。不含税价11.5。100万股。成本1150。交易费用5万元，借记投资收益，减利润5。期末公允价值15元。公允价值变动=(15-11.5)*100=350。贷记公允价值变动损益，增利润350。合计345。难道交易费用算进成本了？不，交易性金融资产交易费用进损益。难道题目意思是“影响金额”只算净额？是的。再检查选项：A300,B295,C250,D245。可能哪里理解错了？或者题目数据微调一下。假设：公允价值变动是15-12=3元/股？不，成本是扣除应收股利后的。可能交易费用没算进影响？不可能。可能我算错了？再算一遍。初始确认：借：交易性金融资产—成本1150投资收益5应收股利50贷：银行存款1205此时损益影响-5。收到股利：借：银行存款50贷：应收股利50不影响损益。期末计量：公允价值=15*100=1500。账面价值=1150。变动=350。借：交易性金融资产—公允价值变动350贷：公允价值变动损益350损益影响+350。合计=345。选项没有345。是不是题目中的“交易费用5万元”是包含在12元里的？题目说“另支付交易费用5万元”。那是另外的。是不是我漏掉了什么？看选项，295比较接近。345-50=295。难道股利收入也算进去了？但股利是投资前就有的，冲减成本，不算投资收益。如果题目意思是股利算作投资收益呢？如果是这样，那就是345+50=395。如果题目意思是交易费用计入成本（这是旧准则或错误做法），那么变动=1500-1200=300。那就是300。选项A。但根据现行准则，交易费用进损益。也许题目数字有误，或者我理解有误。假设答案是A300（按错误做法）或者题目有其他隐含。修正：如果是“购入...时”，包含已宣告未发放股利，那个股利是债权。如果题目意思