【电力工程竣工财务决算审计风险研究开题报告文献综述7100字】

电力工程竣工财务决算审计风险研究开题报告文献综述目录TOC\o"1-3"\h\u24516电力工程竣工财务决算审计风险研究开题报告文献综述 1319761.1研究背景及意义 1224341.1.1研究背景 1193191.1.2研究意义 2216591.2文献综述 2310311.2.1国外研究现状 3167631.2.2国内研究现状 491721.2.3文献述评 6294471.3研究方法及内容 7275601.3.1研究内容 7133901.3.2研究方法 7212951.3.3技术路线图 968491.4本章小结 101.1研究背景及意义1.1.1研究背景电力建设是我国工业现代化进程中不可或缺的重要因素之一，为我国现代化经济的快速增长和民众日益提升的生活质量提供了强有力的保障，我国电力建设经历了四个阶段，从建国初期仅43千瓦时的发电量逐步提升至2020年77,779.60亿千瓦时的发电量。随着近年来我国政府对电力基础设施建设投入逐年增加，电网建设在得到长足发展的同时，但也滋生了部分电力建设工程公司虚增工程量，高估物资成本，设备以次充好等一系列问题和状况。而电力工程项目竣工财务决算审计作为保证项目质量的最后一道门槛，同时作为电力工程建设的重要一环，其在记录评估项目从可行性研究测试到竣工投产使用的各项收支业务的同时，也承担了对电力工程资金的来源、批复使用及结余情况进行审核的职能，并针对工程子项目资金的概算与实际使用情况进行对比分析，依据分析数据对工程最终形成的固定资产、流动资产及无形资产进行品种划分及价值评估判断的功能。作为承担主要工作任务的事务所审计人员，其承担的职能即负责审阅竣工财务决算中工程项目的会计资料和合同文件，工程财务数据编写与分析，审查项目竣工决算的有关资料，检验概算文件与实际决算工程中各类预算批复金额是否准确，针对存在问题提供建议并规范项目管理方式等诸多任务。但由于审计存在固有局限性，加之电力工程建设周期长，投资规模大，必然会产生相应的审计风险，如：企业业务与财务系统不相融导致资产分类出现错误；事务所受到审计成本限制，只能将审计关注于项目某些领域；工程项目建设人员未全面提交数据导致工程核算不准确；审计人员所需要的电力技术与工程建设知识储备相对薄弱。因此，对电力工程竣工财务决算审计相关重点风险领域的判断具有一定的重要性和急迫性，将更多人力与资源倾注于项目建设过程中最为重要的风险领域，对降低电力工程建设过程中人员舞弊和错误风险，提高竣工决算的质量，有效评估项目的产出效益，总结项目经验，提升SGCC公司相关电力工程建造质量和与之相关竣工决算审计研究具有现实意义。1.1.2研究意义电力工程建设应重点关注成本与效益相结合原则，工程建设应尽可能实现低成本高质量，但由于政府、企业和个人利益存在相冲突区域，使得电力工程建设过程中存在建设质量不达标，监管不合规，贪污腐败等一系列问题，进而导致电力工程施工、维护安全威胁问题，对人民群众的日常生产生活带来不稳定因素。针对电力工程建筑项目竣工决算审计风险领域的研究将有助于弥补工程建设漏洞，保证电力企业对物资设备采购单位的信用评价合规，保障工程建设过程中各类材料设备严格依据预规和技术指引进行分类使用，并对建材使用全过程保持控制，避免国家拨付资金和企业自投资金的过度流失与损耗，提升SGCC公司电力工程的建设质量。在现代风险导向型审计趋势下，依据深入研究建设工程竣工决算审计相关理论，合理运用职业判断评判电力工程项目竣工决算审计风险因素，针对SGCC公司工程竣工财务决算过程中存在的难题进行剖析，并运用层次分析法与模糊综合评判法对审计风险因素设计模型并加以研究，筛选重点审计风险因素，针对重点风险领域提出相关建议，有助于SGCC公司提升自身竣工财务决算审计工作质量，乃至于对电力行业工程建设项目的竣工财务决算审计起到一定的帮助与建设性作用。1.2文献综述19世纪中叶，工业革命的出现开始带动现代公司的发展壮大，现代公司越来越依赖外部供应商，现代财务审计逐渐开始出现在苏格兰和英格兰形成，它能为投资者提供保障，使得他们的投资得到适当的审核。随着各个行业的发展，监管开始逐渐增加，审计理论与理论也得到充分的扩充和发展，不仅仅局限于财务审计，也出现了经济效益审计和财经审计等类型，而竣工财务决算审计便属于经济效益审计的一个分支，主要对工程建设过程中的经济活动包括财政及收入支出的效益性进行审核。1.2.1国外研究现状工程财务竣工决算审计在国内研究中通常作为单独项目进行研究，而国外学术界往往将其包含在整体工程审计概念中进行研究，尚未单独为工程竣工财务决算审计作出释义和阐述，但其内核亦为对工程项目从可研设计至竣工投产阶段的全过程成本进行核算和评估，与国内学者提出的概念相差无几，因此可借鉴工程审计的理论发展过程介绍相关国外研究现状。自上世纪60年代起，工程审计因其能够对工程项目成本进行控制和优化逐渐被欧美国家所重视，其有关概念最初由美国军方运用于高新技术武器全寿命周期管理概念[[]WübbenhorstKL.Lifecyclecostingforconstructionprojects[J].LongRangePlanning,1986,19(4):87-97.]（LifeCycleCost，略称LCC），LCC理论指出运用先进技术手段与管理方法，对项目的研发、设计、建造、生产和处置阶段进行全流程管理，到由英国人Gordon.A(1974)[[[]WübbenhorstKL.Lifecyclecostingforconstructionprojects[J].LongRangePlanning,1986,19(4):87-97.[]Gordon,A.TheEconomicofthe3L’sConcept[J].ChartedSurveyorBuildingandQuantitySurveyingQuarterly.June,1974（6）.99-101而工程项目审计中的重点领域在多理论的支撑下也得到了扩充，1979年Kirschner.D[[]KirschnerD.Constructionauditservicesforowners[J].TheCPAJournal(pre-1986),1979,49(000001):19.]提出工程项目审计应当在工程审计前期对工程的相关资料审批流，规章执行和资金预算使用情况进行审核，针对可变成本合同应当在工程实施过程和竣工后均采取适当监督，已确定成本是否能被各个项目恰当地分摊。Winkler.G(1981)[[]WinklerM.GottfriedA.AuditsofNaturalDisasterAssistanceProjects:LessonsfromPakistan'sExperience[J].InternalAuditor.AltamonteSprings,2000,57(8):56-60]认为，工程审计在工程项目建设期间应根据项目处于可行性研究，勘探设计，前期开发，安装施工以及竣工结算等诸多不同阶段判断出项目各时段的审计重点领域，同时应当结合考虑审计人员及审计时点对审计结果的影响。KhanM.M（2002）[[]KhanM.M.Auditofnaturaldisasterassistanceprojects:LessonsfromPakistan'sexperience[J].InternationalJournalofGovernmentAuditing,2002,29(4):10.]提出工程审计应更多采取绩效审计模式，审计员应当确定工程项目的目标，投入更多资源用于审核项目规划与融资流程，并对项目可行性发表意见，并根据企业管理规章及审计指南对违规现象进行分类，并对当前进行项目提出整改意见。A.A.Nalewaik（2006）[[]Nalewaik,AlexiaA.AACEInternationalTransactions;Morgantown(2006):CS41-CS45.]认为工程审计在使用绩效审计模式时，对客户工程项目支出成本以及对工程资金的使用条件进行审核以满足法律与公司章程的要求，其多用于给客户公司提供咨询业务支持，并给客户公司的决定提供调查结果与建议。Jergeas（2012)[[]WencheAarseth,BjornuAndersen,TuomasAhola,GeorgeJergeas.Practicaldifficultiesencounteredinattemptingtoimplementapartneringapproach[J].InternationalJournalofManagingProjectsinBusiness,2012,5(2)[]KirschnerD.Constructionauditservicesforowners[J].TheCPAJournal(pre-1986),1979,49(000001):19.[]WinklerM.GottfriedA.AuditsofNaturalDisasterAssistanceProjects:LessonsfromPakistan'sExperience[J].InternalAuditor.AltamonteSprings,2000,57(8):56-60[]KhanM.M.Auditofnaturaldisasterassistanceprojects:LessonsfromPakistan'sexperience[J].InternationalJournalofGovernmentAuditing,2002,29(4):10.[]Nalewaik,AlexiaA.AACEInternationalTransactions;Morgantown(2006):CS41-CS45.[]WencheAarseth,BjornuAndersen,TuomasAhola,GeorgeJergeas.Practicaldifficultiesencounteredinattemptingtoimplementapartneringapproach[J].InternationalJournalofManagingProjectsinBusiness,2012,5(2)[]PalaneeswaranE.,P.E.D.Love,J.T.Kim.RoleofDesignAuditsinReducingErrorsandRework:LessonsfromHongKong[J].JournalofPerformanceofConstructedFacilities,2013,28(3):511-517. []CahanS.F.,J.Sun.TheEffectofAuditExperienceonAuditFeesandAuditQuality[J].JournalofAccounting,Auditing&Finance,2015,30(1):78-100.在针对如何评判审计风险高低的问题上，国外审计学家也依据审计风险模型设计、重要性水平及审计风险影响因素等多方面进一步对其进行研究判断。Tomas等（2011）[[]Tomas,Hussain.OntheModelandEvaluationofAuditRisk[J].JournalofPoliticalEconomy,2011（3）:194-199]构建了审计风险评价模型，并用评价结果来判断审计风险给审计公司带来的损失相关性。Harris和Jack（2012）[[]Harris,JackM.Constructioncostauditing:whentheownerexerciseitsrighttoaudit.EN,2012,22(1):9-23]认为项目管理者和建设者为了能尽快结束现有项目，从而承接新的项目建设合同，可能会在审计过程中限制财会人员的权利，使之不能为审计人员提供最大程度的协助。Marian（2015）[[][]Tomas,Hussain.OntheModelandEvaluationofAuditRisk[J].JournalofPoliticalEconomy,2011（3）:194-199[]Harris,JackM.Constructioncostauditing:whentheownerexerciseitsrighttoaudit.EN,2012,22(1):9-23[]MarianG..ConnectionbetweentheSignificanceThresholdandtheRiskofAuditinEntitiesintheConstructionsField[J].OvidiusUniversityAnnalsEconomicSciences,2015,15(1):754-757.[]LoanCH,GiangNP.FactorsAffectingTheAuditQualityofRoadConstructionProjectsinVIETNAMPerformedbytheStateAudit[J].TurkishJournalofComputerandMathematicsEducation(TURCOMAT),2021,12(14):4819-48国内研究现状我国竣工财务决算审计是随着国家审计机关的改革和发展逐步出现的，新中国成立初期，由于我国实行计划经济体质，国家对基础建设项目的投资，监督和审核主要依照相关财政部门统筹规划来进行。直至改革开放后，国家开始逐步将建设项目决算审计的重要性水平进行提升，上世纪八十年代国务院审计部门开始试运行的《基本建设和建筑业审计试行规程》成为了工程项目审计改革的序章，邓哲（2010）[[]邓哲.政府投资建设项目全过程跟踪审计探析[]邓哲.政府投资建设项目全过程跟踪审计探析[J].财会通讯,2010(22):97-98.竣工财务决算审计是以实务数量和货币为计量单位综合反映竣工项目自开始建设起至竣工为止的实际建设成果和财务情况的总结性文件，其作为电力工程项目全阶段审计的最后一个环节，背负了电力工程项目质量管理的重大责任。因此明确竣工财务决算审计的主要职责对准确衡量项目资产，提升电力企业项目效益都有着重要意义。高妮妮，徐龙岗（2012）[[]高妮妮,徐龙岗.浅析电力工程建设项目竣工决算审计[J].中国高新技术企业,2012(09):159-160.]提出电力工程决算审计应当重点关注结算审计中建造工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用的审核，对建造过程涵盖的征地、拆迁、青苗补偿等费用的补偿状况需要开展评估以及对工程项目贷款利息与项目法人管理成本开展审计。欧甲生（2014）[]高妮妮,徐龙岗.浅析电力工程建设项目竣工决算审计[J].中国高新技术企业,2012(09):159-160.[]欧甲生.财政投资项目竣工财务决算评审需关注事项[J].中国注册会计师,2014(04):96-99.[]卓和平.浅析建设工程项目全过程跟踪审计[J].中国注册会计师,2016(01):89-91.[]徐峥.基本建设工程竣工财务决算审计应关注的重点事项[J].财务与会计,2017(11):63-64.而电力工程作为一类投资周期长，涉及专业领域多，且技术要求复杂的工程，其概算，预算与决算的编制与审计也需要综合考虑各项因素，国内学者也对其进行了深入研究。其中，程午生（1996）[[]程午生.固定资产投资审计(上)[J].审计研究,1996(02):8-13.][[]程午生.固定资产投资审计(下)[[]程午生.固定资产投资审计(上)[J].审计研究,1996(02):8-13.[]程午生.固定资产投资审计(下)[J].审计研究,1996(03):38-43.[]刘克勤.电力工程概预算审计系统设计[J].计算机工程与应用,1998(05):67-69.[]阮伟龙.浅谈电网工程建设项目竣工决算审计方案[J].商业会计,2009(08):57-58.[]周科.浅谈电力工程预决算审计[J].低碳世界,2017(28):256-257.电力工程作为我国的重点建设项目，近些年国家投资力度不断增大，报批资金额度逐渐攀升，而随之产生的审计问题也逐渐显现出来。对于电力工程竣工财务决算面临的审计风险，各类学者依据自身经历所把握的重点均有所不同。一部分学者认为竣工财务决算审计中应当将主要建设单位制度规范作为审计重点。沈丽英，牛多云，吴军，胡俊永（2002）[[]沈丽英,牛多云,吴军,胡俊永.国家税收是这样流失的——对某电力工程承包公司延伸审计剖析[J].中国审计,2003(20):36-37.]提出电力工程竣工财务决算审计过程中发现建筑承包公司存在重复核算，偷税漏税情况，揭示存在主管部门授意、上下串通舞弊及增值税征管缺陷等问题，并建议减轻建设项目负担，按国家统一招标规定招标及对电力公司未开票导致税收流失问题交由税务部门和物价部门处理。赵红卫，宋杰，扎西罗布（2012）[[][]沈丽英,牛多云,吴军,胡俊永.国家税收是这样流失的——对某电力工程承包公司延伸审计剖析[J].中国审计,2003(20):36-37.[]赵红卫,宋杰,扎西罗布.风险导向审计在西藏电力的探索与实践[J].华东电力,2012,40(07):1267-1269.竣工财务决算审计过程中政府部门的指导监督工作也应当受到重视。曲波，王芳（2003）[[]曲波,王芳.基本建设项目审计中存在的问题及规范对策[J].学术交流,2003(06):106-108.]提出在基建工程项目审计中出现了地方政府对财政拨款管控能力不足，基建投资招标不规范，工程非法转包，编制工程预决算不合规等一系列问题，政府应当发挥对基础建设投资的宏观调控，建立健全对建筑市场的执法制度，将工程审计与财务审计相结合及规范社会中介组织的审计行为等方式保证基本建设工程健康发展。陈霞（2011）[[][]曲波,王芳.基本建设项目审计中存在的问题及规范对策[J].学术交流,2003(06):106-108.[]陈霞.浅谈电力工程审计中的常见问题及应对方法[J].现代经济息,2011(07):94.而工程竣工决算审计在全阶段审核中显露的财务弊端与管理漏洞也应当受到重视，李绍峰（2015）[[]李绍峰.工程决算审计存在的问题与出路[J].西部财会,2015([]李绍峰.工程决算审计存在的问题与出路[J].西部财会,2015(04):69-71.[]叶晨芳.基本建设项目竣工财务决算审计中常见的问题及建议[J].中国注册会计师,2020(01):78-80.1.2.3文献述评竣工财务决算审计的相关概念自上世纪七八十年代提出后，其相关的理论内涵逐步被国内外诸多学者进行了多方位的阐述，通过对竣工财务决算的审计内涵，审计主体，审计内容，审计方向，审计重点等多方位进行扩展和补充，AICPA也构建了基础的审计风险模型来研究审计风险成因和审计重点，国内外学者在此基础模型上进行了广泛的应用，处理了竣工决算审计工作的诸多难题，但相关研究尚未针对电力工程行业的竣工决算审计风险高发领域进行模型分析，同时由于各类行业有其独特的行业偏向性，其他类别的竣工财务决算审计的风险研究可能未必适合电力工程行业。与此同时，我国学术界对电力工程行业竣工财务决算审计的审计风险研究多偏好于风险定性领域，对其进行风险分类偏向评估的研究尚未完善，且其审计风险研究诸多停留在理论层面，与电力工程实务案例的研究结合较少，从而对实务案例中暴露的问题无法发挥建设性作用。本文通过综合研究电力行业SGCC公司的竣工财务决算审计项目实际案例，基于AHP分析法对电力工程竣工财务决算审计重点风险领域进行研判，并根据SGCC公司具体情况针对其重点审计风险因素进行成因分析，并对相应完善措施提出一些合理建议，希望能够助力事务所，SGCC公司及存在类似情况的电力公司解决其难题，提升他们工程竣工决算审计工作的效率和质量。1.3研究方法及内容1.3.1研究内容本文旨在研判电力工程竣工财务决算审计过程中重点审计风险领域，为其构建审计风险评价体系，完善电力企业工程建设过程中的内部控制制度，筛选出事务所所需的审计风险重点领域及改良应对审计高风险的建议与方法。文章采用案例分析法针对A配电工程项目的竣工决算审计风险展开剖析，本篇论文一共分为六大章。第一章为绪论，本章节相关内容为对电力工程竣工决算审计的研究背景及研究意义进行说明，并通过对国内外研究现状的说明，归纳总结当前环境下的研究不足