2026年会计继续教育考试题及答案

2026年会计继续教育考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司与客户签订一项销售合同，约定向客户提供A产品和B服务，A产品单独售价为50万元，B服务单独售价为30万元，合同总价款为75万元。根据新收入准则，A产品应分摊的交易价格为（）万元。A.46.88B.37.50C.50.00D.30.002.2025年1月1日，乙公司以融资租赁方式租入一台设备，租赁期5年，租赁开始日租赁付款额现值为320万元，初始直接费用5万元，已收租赁激励2万元。根据租赁准则，使用权资产的初始入账金额为（）万元。A.320B.323C.318D.3253.丙公司2025年发生研发费用1200万元（其中资本化支出400万元，费用化支出800万元），符合加计扣除条件。根据2026年最新税收政策，丙公司可享受的研发费用加计扣除额为（）万元。A.600B.900C.1200D.18004.丁公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该资产的账面价值为480万元，公允价值为500万元。根据金融工具准则，重分类时应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.0B.20C.-20D.5005.戊公司2025年收到政府补助600万元，用于补偿已发生的研发费用。根据政府补助准则，戊公司应做的会计处理是（）。A.计入递延收益，分期摊销B.冲减研发费用C.计入其他收益D.计入资本公积6.己公司2025年度“应交税费——应交增值税”借方发生额中，进项税额80万元，已交税金50万元；贷方发生额中，销项税额150万元，出口退税30万元，进项税额转出10万元。现金流量表中“支付的各项税费”项目金额为（）万元。A.50B.60C.80D.1007.庚公司2025年末库存商品成本为200万元，估计售价为180万元，销售费用及相关税费为15万元。根据存货准则，该批商品的可变现净值为（）万元。A.180B.165C.200D.1758.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，下列不属于关联方关系的是（）。A.甲公司控股股东的儿子控制的乙公司B.丙公司和其共同控制合营企业的丁公司C.戊公司的总经理兼任己公司的董事长D.庚公司的母公司控制的辛公司9.辛公司2025年财务报告批准报出日为2026年3月31日。下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2026年2月发生重大火灾导致存货损失B.2026年3月发现2025年漏提固定资产折旧100万元C.2026年4月完成2025年所得税汇算清缴D.2026年3月董事会通过利润分配预案10.壬公司以一项账面价值80万元、公允价值100万元的固定资产交换癸公司一项账面价值70万元、公允价值95万元的无形资产，另支付补价5万元。根据非货币性资产交换准则，该交换是否属于非货币性资产交换（）。A.是，补价占换出资产公允价值比例为5%B.是，补价占换入资产公允价值比例为5.26%C.否，补价占换出资产公允价值比例为5%D.否，补价占换入资产公允价值比例为5.26%11.子公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得联营企业30%股权，联营企业当日可辨认净资产公允价值为12000万元。2025年联营企业实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。根据长期股权投资准则，子公司2025年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.3000B.3600C.3840D.378012.丑公司购入一项固定资产，预计使用年限10年，预计弃置费用现值为50万元。根据固定资产准则，弃置费用的会计处理正确的是（）。A.按50万元计入固定资产成本，每年计提折旧B.按50万元计入预计负债，不影响固定资产成本C.按50万元计入营业外支出，同时确认预计负债D.按50万元计入固定资产成本，同时确认预计负债13.寅公司2025年12月应发工资总额500万元，其中生产工人工资300万元，管理人员工资100万元，销售人员工资80万元，研发人员工资20万元（符合资本化条件）。根据职工薪酬准则，应计入生产成本的金额为（）万元。A.300B.320C.400D.50014.卯公司与债权人达成债务重组协议，原应付账款500万元，减免100万元，剩余400万元延期2年支付，年利率3%（市场利率5%）。根据债务重组准则，卯公司应确认的债务重组收益为（）万元。A.100B.80C.60D.4015.根据《会计人员职业道德规范》，“坚持准则”的核心要求是（）。A.熟悉准则、遵循准则、坚持准则B.保守企业商业秘密C.客观反映经济业务D.提高专业胜任能力二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列情形中，企业属于“主要责任人”的有（）。A.企业自第三方取得商品控制权后再转让给客户B.企业承担向客户转让商品的主要责任C.企业在客户付款前承担存货风险D.企业有权自主决定商品价格2.下列关于租赁变更的会计处理，正确的有（）。A.租赁范围缩小且租金调整，应作为一项单独租赁处理B.租赁期延长且租金调整，应重新计量租赁负债C.租赁变更未作为单独租赁处理的，需重新确定租赁期D.租赁变更导致租赁分类变化的，按变更后的租赁类型进行会计处理3.下列研发费用中，可享受加计扣除政策的有（）。A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.研发活动直接消耗的材料费用C.用于研发活动的仪器折旧费D.委托境外机构研发的费用（不超过境内符合条件部分的80%）4.根据金融工具准则，金融资产终止确认的条件包括（）。A.企业转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对金融资产的控制C.企业既没有转移也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制D.企业保留了对金融资产的控制，按继续涉入的程度确认有关资产和负债5.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.政府补助是无偿的，但可能附有一定条件B.增值税出口退税不属于政府补助C.与资产相关的政府补助只能采用总额法核算D.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，应计入递延收益6.现金流量表中“投资活动产生的现金流量”包括（）。A.购买固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.取得债券利息收到的现金D.支付在建工程人员工资的现金7.下列情况中，存货跌价准备可以转回的有（）。A.价格上升导致可变现净值高于成本B.原影响减值的因素消失C.存货已过期且无转让价值D.存货市场需求大幅下降8.根据关联方披露准则，下列需要披露的关联方交易包括（）。A.购买商品的交易金额B.担保事项的金额C.关键管理人员薪酬D.未结算项目的坏账准备金额9.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现的前期重大会计差错D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失10.非货币性资产交换中，换入资产成本的确定应考虑的因素有（）。A.换出资产的公允价值（有商业实质且公允价值能可靠计量）B.换出资产的账面价值（无商业实质或公允价值不能可靠计量）C.支付或收到的补价D.应支付的相关税费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.客户能够从商品本身或与其他易于获得的资源一起使用中受益，说明该商品具有可区分性，应作为单项履约义务。（）2.短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁，包含购买选择权的租赁也可适用短期租赁简化处理。（）3.企业研发费用中的资本化支出，在形成无形资产后，可按无形资产成本的200%在税前摊销。（）4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备。（）5.与资产相关的政府补助采用净额法核算时，应将补助金额冲减相关资产的账面价值。（）6.现金流量表中“收回投资收到的现金”包括收回长期股权投资本金和利息。（）7.存货盘盈应通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后冲减管理费用。（）8.关联方交易的披露应遵循重要性原则，对未结算项目的金额可不予披露。（）9.资产负债表日后调整事项需要调整报告年度的财务报表相关项目的期末数和本年数。（）10.非货币性资产交换中，无论是否具有商业实质，均需确认交换损益。（）四、案例分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）案例一：甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月与客户签订一项合同，向客户销售一台定制设备并提供3年的维护服务，合同总价款为678万元（含增值税，税率13%）。已知单独销售设备的价格为500万元（不含税），单独提供3年维护服务的价格为200万元（不含税）。设备于2025年12月31日交付客户并验收合格，维护服务自2026年1月1日起开始提供。要求：（1）判断该合同包含几项履约义务，并说明理由。（3分）（2）计算设备和维护服务的交易价格（不含税）。（6分）（3）编制2025年12月31日甲公司确认收入的会计分录（不考虑成本结转）。（6分）案例二：乙公司2025年1月1日与丙公司签订办公楼租赁合同，租赁期5年，每年年末支付租金100万元（不含税，税率9%），租赁内含利率为5%。租赁开始日，办公楼公允价值为450万元，乙公司初始直接费用为5万元，已收丙公司租赁激励3万元。乙公司对使用权资产采用直线法计提折旧，租赁期与使用权资产剩余使用寿命一致。已知：（P/A,5%,5）=4.3295。要求：（1）计算租赁负债的初始入账金额和未确认融资费用。（4分）（2）计算使用权资产的初始入账金额。（3分）（3）编制2025年1月1日租赁期开始日的会计分录。（4分）（4）计算2025年应确认的利息费用和使用权资产折旧额。（4分）答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.B5.C6.A7.B8.B9.B10.A11.D12.D13.A14.A15.A二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ACD5.ABD6.ABD7.AB8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、案例分析题案例一答案：（1）包含2项履约义务。理由：设备和维护服务均能单独区分，客户可单独使用设备或接受维护服务，且企业向客户转让设备和提供维护服务的承诺可明确区分，因此属于两项单项履约义务。（2）合同不含税总价款=678÷（1+13%）=600（万元）设备分摊比例=500÷（500+200）=71.43%设备交易价格=600×71.43%=428.58（万元）维护服务分摊比例=200÷（500+200）=28.57%维护服务交易价格=600×28.57%=171.42（万元）（3）2025年12月31日确认设备收入：借：银行存款/应收账款594.30（428.58×1.3）贷：主营业务收入428.58应交税费——应交增值税（销项税额）55.71（428.58×13%）维护服务收入在2026年起分期确认，2025年不确认。案例二答案：（1）租赁负债初始入账金额=100×4.3295=432.95（万元）未确认融资费