2026年会计实务考试高频预测题集

2026年会计实务考试高频预测题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏记一笔固定资产折旧费用，该差错未影响2025年度的利润分配，但影响了2025年度的资产负债表。该差错在2026年1月发现时，应采用的更正方法是？A.调整2026年度的损益B.调整2025年度的损益C.调整2025年度的资产负债表和利润表D.在2026年度的财务报表附注中披露2.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，因技术更新，将该设备公允价值减去处置费用后的净额确定为45万元，预计剩余使用年限3年。甲公司应如何处理该事项？A.继续按原折旧政策计提折旧B.调整剩余年限的折旧金额C.将原折旧金额全部转入当期损益D.计提减值准备并重新计算折旧3.乙公司2025年度实现净利润1000万元，适用的所得税税率为25%。2025年12月31日资产负债表显示，递延所得税负债余额为200万元，递延所得税资产余额为100万元。2026年1月1日，乙公司适用的所得税税率调整为30%。乙公司2025年度应确认的所得税费用为？A.250万元B.300万元C.275万元D.225万元4.丙公司2025年12月31日应付账款余额为100万元，其中30万元为2026年1月份的采购款项。2026年1月5日，丙公司支付该笔款项时，应如何处理？A.全部确认为2025年度的费用B.30万元确认为2025年度的费用，70万元确认为2026年度的费用C.全部确认为2026年度的费用D.30万元确认为2026年度的费用，70万元确认为2025年度的费用5.丁公司2025年度发生的管理费用为500万元，其中含固定资产修理费用20万元。根据税法规定，该修理费用可在税前按2年摊销。丁公司2025年度应确认的应纳税所得额为？A.500万元B.480万元C.520万元D.460万元6.戊公司2025年12月31日资产负债表显示，应收账款余额为200万元，坏账准备余额为20万元。2026年1月10日，戊公司收到客户支付的前期已计提坏账准备的应收账款50万元。戊公司应如何处理该事项？A.借记“银行存款”50万元，贷记“应收账款”50万元B.借记“银行存款”50万元，贷记“应收账款”50万元，同时借记“坏账准备”50万元，贷记“资产减值损失”50万元C.借记“银行存款”50万元，贷记“应收账款”50万元，同时借记“坏账准备”50万元，贷记“利润分配”50万元D.借记“银行存款”50万元，贷记“应收账款”50万元，同时借记“坏账准备”50万元，贷记“递延收益”50万元7.己公司2025年12月31日存货余额为300万元，其中含一批已霉烂变质的原材料，公允价值减去处置费用后的净额为200万元。己公司应如何处理该事项？A.继续按原成本计提存货B.将存货成本全部转入当期损益C.将存货成本减记至可变现净值，并计提减值准备D.不需进行任何处理8.庚公司2025年12月31日固定资产原值1000万元，累计折旧300万元，已计提减值准备200万元。2026年1月1日，庚公司将该固定资产对外出售，售价为500万元。庚公司应确认的处置净损益为？A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元9.辛公司2025年度发行可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，其中含发行费用50万元。该债券在2026年1月1日可转换为普通股，转换比例为1债券转换1.5股普通股。辛公司2025年度应确认的资本公积为？A.500万元B.550万元C.450万元D.600万元10.壬公司2025年12月31日资产负债表显示，长期借款余额为500万元，其中一年内到期的部分为100万元。壬公司2025年度现金流量表中，应列示的“偿还债务支付的现金”为？A.500万元B.400万元C.100万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？A.以一台设备换取一台房屋，不考虑补价B.以一台设备换取一台房屋，支付补价10万元C.以一台设备换取一台房屋，补价为该设备公允价值的10%D.以一台设备换取一台房屋，补价为该设备账面价值的10%2.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于关联方交易？A.与其主要投资者发生的交易B.与其主要供应商发生的交易C.与其主要客户发生的交易D.与其主要竞争对手发生的交易3.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于递延所得税负债的确认条件？A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.非暂时性差异D.应纳税暂时性差异且对企业未来所得税有影响4.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”？A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的利息费用D.支付的所得税费用5.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于资产负债表中的“流动资产”？A.应收账款B.预付款项C.存货D.长期股权投资三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。2.企业发生的行政管理部门费用，应全部计入当期损益。3.企业发生的财务费用，应全部计入当期损益。4.企业发生的销售费用，应全部计入当期损益。5.企业发生的管理费用，应全部计入当期损益。6.企业发生的营业外收入，应计入当期利润。7.企业发生的营业外支出，应计入当期利润。8.企业发生的所得税费用，应计入当期利润。9.企业发生的递延所得税费用，应计入当期利润。10.企业发生的坏账准备，应计入当期利润。四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。该企业2025年度的净利润为多少？（假设所得税税率为25%）2.某企业2025年度发生以下业务：-购入存货500万元，其中含增值税进项税额85万元。-销售存货700万元，其中含增值税销项税额119万元。-发生存货盘亏20万元，其中含增值税销项税额3.4万元。-该企业采用增值税专用发票进行核算。计算该企业2025年度的增值税应纳税额。3.某企业2025年度发生以下业务：-购入一台设备，原值1000万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。-2026年1月1日，因技术更新，将该设备公允价值减去处置费用后的净额确定为800万元，预计剩余使用年限3年。计算该企业2025年度和2026年度的折旧费用。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下业务：-1月1日，购入一台设备，原值1000万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。-6月1日，因技术更新，将该设备公允价值减去处置费用后的净额确定为800万元，预计剩余使用年限3年。-12月31日，该设备发生减值，公允价值减去处置费用后的净额为750万元，原值1000万元，累计折旧400万元，已计提减值准备200万元。计算该企业2025年度的折旧费用和减值准备。2.某企业2025年度发生以下业务：-1月1日，发行可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，其中含发行费用50万元。该债券在2026年1月1日可转换为普通股，转换比例为1债券转换1.5股普通股。-12月31日，该债券的公允价值为1060万元。计算该企业2025年度的资本公积和公允价值变动损益。答案及解析一、单选题1.B解析：前期差错未影响2025年度的利润分配，但影响了2025年度的资产负债表，应采用追溯重述法，调整2025年度的损益和资产负债表。2.B解析：固定资产的减值准备一经计提不得转回，但后续使用年限和折旧政策需要根据公允价值重新调整。3.C解析：所得税费用=（1000-200+100）×25%=275万元。4.B解析：30万元属于2025年度的费用，70万元属于2026年度的费用。5.B解析：应纳税所得额=500-20×50%=480万元。6.B解析：收到已计提坏账准备的应收账款，应冲减坏账准备和资产减值损失。7.C解析：存货应按可变现净值计提减值准备。8.A解析：处置净损益=500-（1000-300-200）=100万元。9.A解析：资本公积=1050-50-1000=500万元。10.C解析：一年内到期的长期借款应列示为“偿还债务支付的现金”。二、多选题1.A,C解析：非货币性资产交换不涉及补价或补价低于25%。2.A,B,C解析：主要投资者、供应商、客户属于关联方交易。3.A,D解析：递延所得税负债的确认条件为应纳税暂时性差异且对企业未来所得税有影响。4.A,B,D解析：支付给职工的现金、支付的所得税费用属于经营活动产生的现金流量。5.A,B,C解析：长期股权投资属于非流动资产。三、判断题1.×解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但如有确凿证据表明原估计有误，可以变更。2.×解析：行政管理部门费用应计入管理费用，属于当期损益。3.×解析：财务费用应计入当期损益。4.×解析：销售费用应计入当期损益。5.×解析：管理费用应计入当期损益。6.√解析：营业外收入应计入当期利润。7.√解析：营业外支出应计入当期利润。8.√解析：所得税费用应计入当期利润。9.×解析：递延所得税费用应计入所得税费用。10.√解析：坏账准备应计入当期利润。四、计算题1.净利润计算：营业利润=1000-600-100-50-20=280万元利润总额=280+30-10=300万元净利润=300×（1-25%）=225万元2.增值税应纳税额计算：销项税额=119万元进项税额=85万元准予抵扣的进项税额=85-3.4=81.6万元增值税应纳税额=119-81.6=37.4万元3.折旧费用计算：2025年度折旧费用=1000÷5=200万元2026年度折旧费用=（800÷3）=266.67万元（四舍五入）五、综合题1.折旧费用和减值准备