2026年税务师考试税法一高频考点试题

2026年税务师考试税法一高频考点试题单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年发生广告费支出500万元，该企业2024年未弥补亏损为80万元，2024年应纳税所得额为100万元。假设该企业2025年实现应纳税所得额200万元，广告费按税法规定可扣除限额为（）。A.100万元B.200万元C.120万元D.150万元2.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除？（A.职工工资薪金B.存货跌价准备C.转让土地使用权所得D.非广告性质的赞助支出3.某个人独资企业2025年取得经营所得120万元，该企业业主的应纳税所得额为（）。A.120万元B.96万元C.80万元D.60万元4.根据《个人所得税法》，居民个人取得全年一次性奖金，选择不并入综合所得计税的，应按下列哪一税率表计算税额？（A.全年月度税率表B.全年累计税率表C.一次性奖金税率表D.临时性税率表5.某企业2025年发生安全生产事故，根据《企业所得税法实施条例》，该企业可享受的税前扣除金额为（）。A.实际损失金额的50%B.实际损失金额的100%C.实际损失金额的30%D.实际损失金额的10%多选题（共4题，每题3分）1.根据《增值税暂行条例》，下列哪些行为属于增值税征税范围？（A.交通运输服务B.金融商品转让C.不动产租赁服务D.行政事业性收费2.某企业2025年发生以下业务，其中属于企业所得税免税收入的有（）。A.股息、红利所得B.国债利息收入C.转让固定资产所得D.接受捐赠收入3.根据《个人所得税法》，下列哪些所得属于综合所得？（A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.某企业2025年发生以下费用，其中属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.职工福利费B.业务招待费C.转让无形资产成本D.资本性支出判断题（共5题，每题2分）1.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负超过3%的，可按3%征收率减按50%征收增值税。（（√/×）2.居民个人取得的境外所得，应并入中国境内综合所得计税。（（√/×）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（（√/×）4.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后三年内结转扣除。（（√/×）5.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者个人或合伙人缴纳个人所得税。（（√/×）计算题（共3题，每题5分）1.某增值税一般纳税人2025年发生以下业务：销售货物收入100万元，增值税税率为13%；购进货物取得增值税专用发票，发票金额80万元，税率为9%；出租不动产收入50万元，增值税税率为9%。该企业2025年应纳增值税为多少万元？（（请列出计算过程）2.某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得6万元，稿酬所得4万元。假设该个人无其他所得，不考虑其他扣除因素，该个人2025年应纳个人所得税为多少元？（（请列出计算过程）3.某企业2025年实现销售（营业）收入500万元，发生广告费支出60万元。假设该企业2024年未弥补亏损为20万元，2025年实现应纳税所得额100万元。该企业2025年可税前扣除的广告费为多少万元？（（请列出计算过程）答案与解析单选题1.答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。假设该企业2025年销售（营业）收入为X万元，则广告费扣除限额为0.15X万元。由于该企业2024年未弥补亏损为80万元，2025年应纳税所得额200万元，实际可弥补亏损80万元，因此2025年应纳税所得额为120万元。广告费支出500万元，扣除限额为120万元×15%=18万元，但实际支出500万元，因此可扣除120万元。2.答案：D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、存货跌价准备、转让土地使用权所得等，均可以税前扣除。但非广告性质的赞助支出不得税前扣除。3.答案：B解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人独资企业业主的经营所得应按5%至35%的超额累进税率计算应纳税所得额。假设该企业业主的应纳税所得额为X万元，则X=120万元×(1-20%)=96万元。4.答案：C解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得全年一次性奖金，选择不并入综合所得计税的，应按《个人所得税法》规定的税率表计算税额，即一次性奖金税率表。5.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的安全生产事故损失，可以全额税前扣除。多选题1.答案：A、B、C解析：根据《增值税暂行条例》，交通运输服务、金融商品转让、不动产租赁服务均属于增值税征税范围。行政事业性收费不属于增值税征税范围。2.答案：A、B解析：根据《企业所得税法》，股息、红利所得和国债利息收入属于免税收入。转让固定资产所得和接受捐赠收入不属于免税收入。3.答案：A、B、C解析：根据《个人所得税法》，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得属于综合所得。财产租赁所得不属于综合所得。4.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》，职工福利费、业务招待费、转让无形资产成本均可以税前扣除。资本性支出不得税前扣除。判断题1.答案：√解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负超过3%的，可按3%征收率减按50%征收增值税。2.答案：√解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的境外所得，应并入中国境内综合所得计税。3.答案：√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。4.答案：√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后三年内结转扣除。5.答案：√解析：根据《企业所得税法》，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者个人或合伙人缴纳个人所得税。计算题1.答案：6.75万元解析：销售货物应纳增值税=100万元×13%=13万元购进货物可抵扣增值税=80万元×9%=7.2万元出租不动产应纳增值税=50万元÷(1+9%)×9%=4.05万元应纳增值税=13万元-7.2万元+4.05万元=6.75万元2.答案：19,040元解析：工资薪金所得应纳个人所得税=(12万元-6,000元)×20%-1,410元=17,890元劳务报酬所得应纳个人所得税=6万元×(1-20%)×20%=9,600元稿酬所得应纳个人所得税=4万元×(1-20%)×20%×70%=4,480元合计应纳个人所得税=17,890元+9,600元+4,480元=19,040元3.答案：60万元解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。该企业2025年销售（营业）收入为500万元，广告费