财务基础知识及财务管控在实务中的应用-课件

财务基础知识及财务管控在实务中的应用12026/6/7财务是世界通用的商业语言财务管理渗透和贯穿于企业的各类经济活动中，处于企业管理的核心地位财务是全面了解企业的窗口，为决策提供依据，为改善绩效提供着眼点，并且是重要的检验手段财务是企业内部运作的纽带，影响各部门之间的发展2一、财务重要吗，为什么？2026/6/73二、公司财务水准高低的层次简单机械地按发票做账（大部分小型民营企业的水准）按会计准则要求正确地编制财务报告（上市公司的基本要求）以财务为主线对各项经营活动进行有效管控（上市公司的必备要求）2026/6/74二、公司财务水准高低的层次开展全面系统的财务分析，准确识别业务上存在的各类问题，有针对性地提高业绩制定并执行符合企业自身特点的、细化的预算体系，指导未来经营，对员工进行有效激励2026/6/75三、谁需要掌握财务知识财务人员：实现准确地对外披露，全面提高公司的财务管理水平治理层：具备财务性战略眼光高管层：全面建设内控体系，规避外部监管风险，以财务为切入点有效提高公司业绩中层管理人员：扎实落实内控，具备财务敏感性，增强跨部门协作各个岗位的员工：具备财务意识，为财务核算提供准确的基础数据2026/6/76四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识(一)了解财务报表，基本读懂财务报告财务报表财务报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报告2026/6/77四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识1.资产负债表(BalanceSheet)：反映财务状况是时点数据反映资源的来龙去脉会计恒等式：资产=负债+所有者权益复试记账的原理举例：A.公司成立时——B.现款买材料——C.赊购材料——D.卖产品——E.收货款、付货款、交税2026/6/78四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识1.资产负债表(BalanceSheet)：反映财务状况重要的比率资产负债率=负债总额÷资产总额应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额存货周转率=营业成本÷存货平均余额2026/6/79四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果是期间数据权责发生制定义：指收入和费用的确认应当以权责关系的实际发生和影响期间作为确认的基础，又称为应计制或应收应付制。理解要点：权利与义务关系；归入正确的期间；归入正确的主体；不论是否开票；不论是否收付款。2026/6/710四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果营业收入的口径收入确认原则：1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3)收入的金额能够可靠地计量；4)相关的经济利益很可能流入企业；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时。2026/6/711四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果营业收入的口径理解要点：风险、报酬已转移；达到确认条件的销售，就算还没开票也要确认收入。关键证据：客户签收单、出口报关单、模具量产通知书2026/6/712四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果营业成本的口径配比原则：收入成本需完全对应，具体至每件产品资产减值损失权责制原则的典型体现净利润看哪个数？合并报表的概念集团内的交易要抵消2026/6/713四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果非经常性损益证监会口径，要求扣除非经常性损益后的净利润“真实公允地反映公司正常盈利能力”。2026/6/714四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果重要的比率毛利率：报表的灵魂净利率费用率净资产收益率每股收益2026/6/715四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识2.利润表(IncomeStatement)：反映经营成果衍生的指标市盈率(P/E)：每股市价÷每股收益净利率市净率(P/BV)：每股市价÷每股净资产2026/6/716四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识3.现金流量表(StatementofCashFlow)按收付实现制编制经营活动、投资活动、筹资活动盈利质量的重要指标：经营活动现金净流量4.所有者权益变动表(StatementofChangesinEquity)反映所有者权益的变动，由利润分配表演变而来。2026/6/717四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识5.年度财务报告讲解（以横河模具2016年报为例）货币资金：尽量杜绝现金交易，不允许白条抵库、坐支现金应收票据：尽量不收商业承兑汇票应收账款：关注账龄，坏账政策保持一贯，不能随意变更预付账款：要能跟合同条款相匹配，不能因为票未到就挂账其他应收款：关注款项性质（尤其是可收回性、是否因无票挂账），关注账龄，坏账政策保持一贯、不能随意变更存货：关注各类别余额是否过大，库龄是否过长，实物盘点是否准确2026/6/718四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识5.年度财务报告讲解（以横河模具2016年报为例）固定资产：需按可投入使用时点入账（监管机构关注），自建资产的价款需充分预计在建工程：需按权责发生制判断是否仍在建，应及时转固应付票据：勿开具没有真实贸易背景的银行承兑汇票应付账款：长账龄呆滞款项请及时清理预收账款：要符合销售合同条款，这里容易出错，尤其是长账龄款项往往不正常2026/6/719四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识5.年度财务报告讲解（以横河模具2016年报为例）股本：即实收资本，通常为1元/股；并非注册资本。资本公积：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：从净利润中提取的盈余公积，分为法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润：与利润表有明确的勾稽关系2026/6/720四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识5.年度财务报告讲解（以横河模具2016年报为例）营业收入/营业成本：披露主营业务和其他业务，主营业务披露分产品、分地区情况税金及附加：应计提的各项税费（不含所得税）销售费用：与销售产品相关性较强的各项费用，通常也是销售部门发生的费用。管理费用：管理部门产生的或由公司统一负担的费用，比较包罗万象。财务费用：内容较固定，主要系利息支出、利息收入、结售汇汇率净损益、金融机构手续费。2026/6/721四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识5.年度财务报告讲解（以横河模具2016年报为例）资产减值损失：典型的权责制+会计估计概念，不是根据实际发生的损失，而是预计的损失。包括应收款项减值、存货减值、长期股权投资减值、固定资产减值、商誉减值等。公允价值变动损益：仅对应以公允价值计价的资产/负债的价格变动情况投资收益：主要有股权投资损益（合并范围外的），处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益。营业外收入/营业外支出：与其经营活动无直接关系的各项净收入/净支出2026/6/722四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识5.年度财务报告讲解（以横河模具2016年报为例）所得税：典型的权责发生制概念。其中当期所得税费用是指按税务口径计算的所得税额，递延所得税是为了将利润表的所得税项目调节成按权责发生制口径计算的金额而产生。现金流量表六个其他：因各企业差异较大故披露明细，现流表其他项目不披露明细。关联方关系及其交易：也是监管机构关注的一个重点2026/6/723四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识(二)了解企业财务运作体系、为财务报告提供准确的基础数据2026/6/724四、管理层（非财务类）需要了解的财务知识(三)建立并增强业绩控制意识，提高分析能力，建设并完善内部控制体系(四)运用财务思维解读企业运作，增进与财务部门的共识和有效沟通(五)强化现金流管理，提高资产周转效率与财务安全性(六)掌握预算编制与跟踪控制方法2026/6/725五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(一)

销售环节的财务管理及内部控制1.业务流程及证据客户档案——产品价格目录——销售合同——销售订单（经审批）——生产计划（可不绑定）——发货通知单——出库单——客户签收单（出口报关单、提单）——月度客户对账单——开票及发票勾稽——销售回款单及订单核销——月度销售部与财务部对账2026/6/726五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(一)

销售环节的财务管理及内部控制2.风险点提示外部订单应形式合规并存档销售价格应及时更新与客户对账时既要核对发生额又要核对余额出口单据应及时取得并提供财务开票需经财务审核，不可在没有对应的具体产品的情形下提前开票需业务员按订单详细记录2026/6/727五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(一)

销售环节的财务管理及内部控制2.风险点提示境外客户回款有被境外银行扣掉的手续费，需业务员按订单详细记录运费、广告费等在年度、半年度结账前应及时取得归属于该期间的结算单据2026/6/728五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(一)

销售环节的财务管理及内部控制3.建议改进之处回款核销建议与订单一一对应合同需编号并存档4.业务员绩效考核建议既考核发货指标，又考核回款指标2026/6/729五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(一)

销售环节的财务管理及内部控制5.外部监管关注点三流合一：实物流、票据流、资金流合同需编号并存档是否有合理的商业逻辑：客户采购是否有正常用途销售价格是否被操纵2026/6/730五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(二)

采购环节的财务管理及内部控制1.业务流程及证据供应商档案——采购合同——采购订单（经审批）——检验单——入库单——月度供应商对账单——获取发票及发票勾稽——付款申请及审批——订单核销——月度采购部与财务部对账对于委外加工，还需按ERP流程走委外模块2026/6/731五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(二)采购环节的财务管理及内部控制2.风险点提示外部订单应形式合规并存档采购价格应及时变更与客户对账时既要核对发生额又核要对余额固定资产检验单应及时提供财务委外收回环节核销不彻底暂估采购价格未正确提供外币人民币混淆2026/6/732五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(二)采购环节的财务管理及内部控制3.外部监管关注点三流合一：实物流、票据流、资金流合同需编号并存档采购价格是否被操纵2026/6/733五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(三)生产环节的财务管理及内部控制1.业务流程及证据生产计划——生产任务单（经审批）——领料单——检验单——产品入库单——回料及废料入库——废品及时处置——生产数据统计——生产任务单核销——月度盘点2026/6/734五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(三)生产环节的财务管理及内部控制2.风险点提示务必重视盘点入库要及时倒冲领料一定要关注余额2026/6/735五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(四)仓储环节的财务管理及内部控制1.业务流程及证据检验单（材料&产品）——入库单——领料申请（经审批）——领料单——发货通知单——出库单——月度盘点2026/6/736五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(四)仓储环节的财务管理及内部控制2.风险点提示务必重视盘点ERP仓库数量应与实仓一一对应仓库基础数据应每日及时录入，仓管员需要懂电脑操作配备足够的库位，尤其是在年末或生产旺季的时候关注存货周转率、清理冗余物料，优化采购计划2026/6/737五、财务管理在各个业务环节及内控领域的应用(五)人事环节的财务管理及内部控制要