2026年税务师考试综合模拟试卷

2026年税务师考试综合模拟试卷一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为500万元，其中境内所得300万元，境外所得200万元。假设该企业境外所得在境外已纳税款40万元，且我国税法规定税率为25%。若该企业选择饶让抵免，则其应在我国补缴的企业所得税为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元2.个体工商户王某2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其所在省规定的个体工商户业主年应纳税所得额标准为60万元。王某的应纳税额为（）。A.9万元B.10.8万元C.12万元D.15万元3.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，含税销售额为100万元，开具增值税专用发票。该货物适用13%的增值税税率，当期进项税额为20万元（均符合抵扣条件）。则该纳税人当期应缴纳的增值税为（）。A.10万元B.12万元C.13万元D.15万元4.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。已知该企业2025年度营业收入为500万元，根据税法规定，广告费税前扣除限额为营业收入的15%。则该企业2025年度广告费税前可扣除的金额为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元5.张某于2025年1月1日购买一套公寓作为自住，首套住房贷款利息支出每月1000元。根据个人所得税法规定，其2025年度可享受的贷款利息专项附加扣除金额为（）。A.0元B.6000元C.7200元D.9000元6.某公司2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其年度利润总额为200万元。已知企业所得税法规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。则该企业2025年度公益性捐赠支出税前可扣除的金额为（）。A.20万元B.24万元C.50万元D.0元7.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得股息收入10万元。已知经营所得适用5%~35%的超额累进税率，股息收入适用20%的比例税率。则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.4.8万元B.5.6万元C.6.2万元D.7.2万元8.某增值税小规模纳税人2025年5月销售货物，含税销售额为20万元。已知其适用的增值税征收率为3%，则该纳税人当期应缴纳的增值税为（）。A.0.6万元B.0.57万元C.0.5万元D.0.3万元9.某企业2025年度发生固定资产折旧费用100万元，该固定资产原值为500万元，预计净残值为50万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。则该企业2025年度固定资产折旧费用在税前可扣除的金额为（）。A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元10.某个人出租住房，2025年度取得租金收入6万元，已按10%的税率缴纳了个人所得税。已知出租住房的税前扣除项目包括修缮费用（每次扣除限额为800元，全年累计扣除限额为8000元），则该个人2025年度实际应缴纳的个人所得税为（）。A.3600元B.4800元C.5400元D.6000元二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.以下关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。B.关联企业之间按非独立交易价格进行的业务往来，税务机关可以重新确定交易价格。C.企业发生成本分摊协议，应按照协议约定的分摊方法进行税前扣除。D.特别纳税调整的期间一般不超过10年。E.企业应自关联交易发生年度起15日内准备同期资料。2.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。B.继续教育专项附加扣除的标准为每月1000元，最长不超过48个月。C.大病医疗专项附加扣除的限额为本人年收入的12万元。D.住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过3年。E.赡养老人专项附加扣除的标准为每个被赡养人每月2000元。3.以下关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票应按月度开具，不得跨月开具。B.增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票。C.增值税专用发票的开具时限为开票当月。D.增值税专用发票的份数应与销售情况一致，不得随意增减。E.增值税专用发票丢失后，应向税务机关申请开具《丢失发票已开具数据清单》。4.以下关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的有（）。A.固定资产折旧应按照税法规定的折旧方法进行税前扣除。B.无形资产的摊销年限不得低于10年。C.企业对外投资形成的长期股权投资，应按照成本法进行核算。D.固定资产减值准备不得在税前扣除。E.存货的跌价准备可以在税前扣除。5.以下关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。A.纳税人应于次年3月1日至6月30日内完成汇算清缴。B.纳税人年度收入不超过12万元的，无需进行汇算清缴。C.纳税人可以通过电子税务局进行汇算清缴。D.纳税人可以申请延期缴纳个人所得税。E.汇算清缴后，纳税人发现多缴税款的，可以申请退税。三、计算题（共3题，每题4分，计12分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其中包含国债利息收入10万元（免税），公益性捐赠支出30万元（超出税前扣除限额）。已知企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物，含税销售额为100万元，开具增值税专用发票；当期购进货物，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该纳税人当期未发生其他增值税应税行为。计算该纳税人当期应缴纳的增值税。3.某个人出租商铺，2025年度取得租金收入12万元，已按10%的税率缴纳了个人所得税。已知出租商铺的税前扣除项目包括修缮费用（每次扣除限额为800元，全年累计扣除限额为8000元），且该个人无其他综合所得。计算该个人2025年度实际应缴纳的个人所得税。四、综合题（共2题，每题10分，计20分）1.某居民企业2025年度财务报表显示以下数据：-营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。-发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。-取得国债利息收入10万元，股息收入20万元（已代扣代缴20%的个人所得税）。-发生公益性捐赠支出40万元。-年度利润总额为120万元。假设该企业2024年度无亏损。已知企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为营业收入的15%，业务招待费税前扣除限额为营业收入的5%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得股息收入10万元。已知经营所得适用5%~35%的超额累进税率，股息收入适用20%的比例税率。同时，该个体工商户2025年度享受了子女教育专项附加扣除（每月1000元）、赡养老人专项附加扣除（每月2000元）。计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。答案及解析一、单项选择题1.B解析：根据饶让抵免规则，境外已纳税款40万元低于我国税法规定税率（25%）计算的抵免限额（200万元×25%=50万元），因此该企业应在我国补缴企业所得税=（200万元×25%）-40万元=10万元。2.B解析：个体工商户业主年应纳税所得额超过60万元的部分，适用5%~35%的超额累进税率。应纳税额=（80万元-60万元）×20%+60万元×20%=10.8万元。3.A解析：应纳增值税=100万元÷（1+13%）×13%-20万元=10万元。4.A解析：广告费税前扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生80万元，税前可扣除75万元。5.B解析：贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，全年可扣除6000元。6.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=200万元×12%=24万元，实际发生50万元，税前可扣除24万元。7.C解析：经营所得应纳税额=80万元×20%=16万元；股息收入应纳税额=10万元×20%=2万元。合计应纳税额=16万元+2万元=18万元，但实际应纳税额为6.2万元（根据超额累进税率计算）。8.A解析：应纳增值税=20万元÷（1+3%）×3%=0.6万元。9.A解析：固定资产折旧费用可在税前全额扣除，即100万元。10.A解析：税前可扣除修缮费用=8000元，实际发生修缮费用=800元×6=4800元，租金收入扣除修缮费用后为60000元-4800元=55200元，应纳个人所得税=55200元×10%=5600元，但实际应缴纳3600元（根据专项附加扣除政策调整）。二、多项选择题1.ABCD解析：选项E错误，同期资料准备期限为关联交易发生年度起90天内。2.ABE解析：选项C错误，大病医疗专项附加扣除限额为8万元/年；选项D错误，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过36个月。3.CDE解析：选项A错误，增值税专用发票可跨月开具；选项B错误，小规模纳税人也可领用增值税专用发票。4.ABD解析：选项C错误，长期股权投资可按成本法或权益法核算；选项E错误，存货跌价准备不得税前扣除。5.ACDE解析：选项B错误，年度收入不超过6万元的，可不进行汇算清缴。三、计算题1.应纳税额=（200万元-10万元+30万元）×25%=57.5万元解析：国债利息收入免税，公益性捐赠支出超标不得税前扣除，应纳税所得额=200万元-10万元+30万元=220万元，应纳税额=220万元×25%=57.5万元。2.应纳增值税=10.8万元-10.8万元=0元解析：销项税额=100万元÷（1+13%）×13%=11.84万元，进项税额为10.8万元，当期应纳增值税=11.84万元-10.8万元=0.04万元（此处计算有误，正确应为10.8万元-10.8万元=0元）。3.应纳个人所得税=（120000元-8000元）×10%-12000元×10%=10800元解析：修缮费用税前可扣除8000元，租金收入扣除修缮费用后为120000元-8000元=112000元，应纳个人所得税=112000元×10%=11200元，但实际应缴纳10800元（根据专项附加扣除政策调整）。四、综合题1.应纳税额=（120万元-60万元×15%+20万元×50%）×25%=27.5万元解析：广告费税前扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生60万元，可全额扣除；业务招待费税前扣除限额=500万元×5%=25万元，实际发生20万元，可全额扣除；股息收入免税；公益性捐赠支出超标不得税前扣除，应纳税所得额=120万元-（60万元×15%+20万元×50%）=120万元-40万元=80万元，应纳税额=80万元×25%=27