2026年税务师实务科目模拟试卷

2026年税务师实务科目模拟试卷一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物收入为500万元，适用税率为13%，当期进项税额为60万元，已抵扣的进项税额中包含一笔因管理不善报废的原材料，金额为5万元。该企业当期应纳增值税为（）。A.55万元B.60万元C.65万元D.70万元2.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额计算时，下列项目不得扣除的是（）。A.缴纳的财产保险费B.转让固定资产的净损失C.职工福利费支出D.与生产经营无关的捐赠支出3.企业发生的研发费用加计扣除，下列说法正确的是（）。A.仅适用于高新技术企业B.加计扣除比例不得低于100%C.研发费用必须是符合规定的费用化支出D.税前未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除50%4.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，其企业所得税的纳税地点为（）。A.企业主要营业地B.企业总机构所在地C.所得来源地D.企业注册地5.个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为（）。A.4%B.12%C.10%D.0%6.企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额为当年销售（营业）收入的（）。A.15%B.30%C.60%D.50%7.根据个人所得税法，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.股息红利所得C.税务师执业收入D.税收协定优惠收入8.企业转让股权，其转让所得的纳税义务发生时间为（）。A.股权转让协议签订之日B.股权转让款项支付之日C.股权实际转让之日D.企业会计确认收入之日9.根据印花税法，下列合同中，按“借款合同”贴花的是（）。A.抵押贷款合同B.透支合同C.融资租赁合同D.质押贷款合同10.企业发生的固定资产大修理费用，其税前扣除方式为（）。A.一次性扣除B.按直线法摊销C.按年限平均法摊销D.按实际发生额扣除11.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，其应纳税所得额为（）。A.企业收入总额B.企业收入总额减除成本、费用和损失后的余额C.企业净利润D.企业资产总额12.企业发生的公益性捐赠支出，其税前扣除限额为当年利润总额的（）。A.12%B.30%C.60%D.100%（特定情况）13.根据车船税法，下列车辆中，免征车船税的是（）。A.9座以下（含9座）的非营运乘用车B.警用车C.消防车D.电动自行车14.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目不得税前扣除的是（）。A.办公费B.差旅费C.职工教育经费D.职工个人消费支出15.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其取得的来源于境外的所得，符合税收协定规定的，可以（）。A.免税B.减半征税C.依照协定税率征税D.按实际税率征税16.个人出租商铺，其应缴纳的房产税税率为（）。A.4%B.12%C.10%D.0%17.企业发生的安全生产费用，其税前扣除方式为（）。A.一次性扣除B.按直线法摊销C.按年限平均法摊销D.在5年内分期摊销18.根据个人所得税法，下列收入中，属于“经营所得”的是（）。A.税务师执业收入B.股息红利所得C.劳务报酬所得D.税收协定优惠收入19.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，下列项目不得税前扣除的是（）。A.办公费B.差旅费C.职工教育经费D.职工个人消费支出20.外商投资企业在中国境内未设立机构、场所，取得的来源于中国境内的所得，其所得税的纳税地点为（）。A.企业主要营业地B.企业总机构所在地C.所得来源地D.企业注册地二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出中，属于增值税应税行为的是（）。A.提供货物运输服务B.销售不动产C.出租固定资产D.提供技术咨询E.销售机器设备2.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.税务师执业收入C.股息红利所得D.税收协定优惠收入E.经营所得3.企业发生的研发费用加计扣除，下列说法正确的有（）。A.仅适用于高新技术企业B.加计扣除比例不得低于100%C.研发费用必须是符合规定的费用化支出D.程序设计费可以加计扣除E.加计扣除金额不得超过研发费用总额的50%4.企业转让股权，其转让所得的纳税义务发生时间可以是（）。A.股权转让协议签订之日B.股权转让款项支付之日C.股权实际转让之日D.企业会计确认收入之日E.股权登记之日5.根据印花税法，下列合同中，按“借款合同”贴花的是（）。A.抵押贷款合同B.透支合同C.融资租赁合同D.质押贷款合同E.信用贷款合同6.企业发生的固定资产大修理费用，其税前扣除方式可以是（）。A.一次性扣除B.按直线法摊销C.按年限平均法摊销D.按实际发生额扣除E.分期摊销（不超过5年）7.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，其应纳税所得额的构成包括（）。A.企业收入总额B.企业收入总额减除成本、费用和损失后的余额C.企业净利润D.企业资产总额E.投资者本人的工资薪金8.企业发生的公益性捐赠支出，其税前扣除限额可以是（）。A.当年利润总额的12%B.当年利润总额的30%C.100%（特定情况）D.当年工资薪金总额的5%E.当年销售收入总额的3%9.根据车船税法，下列车辆中，免征车船税的有（）。A.9座以下（含9座）的非营运乘用车B.警用车C.消防车D.电动自行车E.农用三轮车10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其取得的来源于境外的所得，符合税收协定规定的，可以（）。A.免税B.减半征税C.依照协定税率征税D.按实际税率征税E.享受税收饶让待遇三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。（×）2.个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为4%。（√）3.企业发生的研发费用加计扣除，仅适用于高新技术企业。（×）4.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，其企业所得税的纳税地点为企业总机构所在地。（×）5.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得和经营所得。（√）6.企业转让股权，其转让所得的纳税义务发生时间为股权实际转让之日。（√）7.根据印花税法，借款合同按“借款合同”贴花，信用贷款合同不贴花。（×）8.企业发生的固定资产大修理费用，其税前扣除方式为按实际发生额扣除。（√）9.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，其应纳税所得额为投资者本人的工资薪金。（×）10.外商投资企业在中国境内未设立机构、场所，取得的来源于中国境内的所得，其所得税的纳税地点为所得来源地。（√）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物收入为1000万元，适用税率为13%，当期进项税额为120万元，其中包含一笔因管理不善报废的原材料，金额为10万元。该企业当期应纳增值税为多少？答案：应纳增值税=销售收入×税率-准予抵扣的进项税额=1000×13%-(120-10)=130-110=20万元2.某个体工商户2025年取得经营收入200万元，发生成本、费用等共计150万元，缴纳的财产保险费为5万元。该个体工商户的应纳税所得额为多少？答案：应纳税所得额=经营收入-成本、费用-财产保险费=200-150-5=45万元3.某企业2025年研发费用加计扣除比例为100%，实际发生研发费用80万元。该企业可以享受的加计扣除金额为多少？答案：加计扣除金额=研发费用×加计扣除比例=80×100%=80万元4.某个人2025年出租住房取得租金收入12万元，缴纳的房产税为0.48万元。该个人的应纳税所得额为多少（假设无其他扣除）？答案：应纳税所得额=租金收入-房产税=12-0.48=11.52万元5.某企业2025年取得经营所得300万元，缴纳的公益性捐赠支出为30万元。该企业的应纳税所得额为多少？答案：公益性捐赠支出税前扣除限额=当年利润总额×30%=300×30%=90万元由于实际捐赠支出30万元小于90万元，可以全额扣除。应纳税所得额=经营所得-公益性捐赠支出=300-30=270万元五、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。答案：增值税一般纳税人应纳税额的计算方法为：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额=销售收入×税率，进项税额为符合规定的可抵扣税额。若进项税额大于销项税额，不足部分可以结转下期继续抵扣。2.简述个人所得税经营所得的应纳税所得额构成。答案：个人所得税经营所得的应纳税所得额构成包括：经营收入总额-成本、费用-损失-允许扣除的项目（如财产保险费、合理的工资薪金等）。3.简述研发费用加计扣除的政策要点。答案：研发费用加计扣除政策要点包括：加计扣除比例不得低于100%；适用于符合条件的企业的研发费用；加计扣除金额可以在税前扣除；研发费用必须是符合规定的费用化支出或资本化支出。4.简述车船税的免税政策。答案：车船税的免税政策包括：9座以下（含9座）的非营运乘用车、警用车、消防车、电动自行车、农用三轮车等免征车船税。5.简述外商投资企业在中国境内取得所得的纳税地点。答案：外商投资企业在中国境内取得所得的纳税地点分为两种情况：-设立机构、场所的，其所得税纳税地点为企业总机构所在地或所得来源地；-未设立机构、场所的，其所得税纳税地点为所得来源地。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物收入为800万元，适用税率为13%，当期进项税额为90万元，其中包含一笔因管理不善报废的原材料，金额为8万元。企业还发生广告费60万元，业务宣传费40万元。假设广告费和业务宣传费不超过销售收入的15%。该企业当期应纳增值税和所得税（假设所得税税率为25%）为多少？答案：（1）应纳增值税=销售收入×税率-准予抵扣的进项税额=800×13%-(90-8)=104-82=22万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=销售收入×15%=800×15%=120万元实际发生100万元，可以全额扣除。（3）应纳税所得额=销售收入-成本、费用-抵扣项目=800-600-100=100万元（4）应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率=100×25%=25万元2.某个人独资企业2025年取得经营收