扩大居民消费需求的税收政策选择

扩大居民消费需求的税收政策

选择

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扩大居民消费需求的税收政策选择

扩大居民消费需求的税收政策选择

（作者:单位：邮编:

__________）

［摘要］长期以来，我国居民消费

对经济增长的贡献率较低，为了在当前条件下

有效地促进我国经济的持续稳定增长，需要进

一步扩大居民消费以增强其对经济增长的拉动

作用。税收政策作为一个重要的政策手段，应

当从增加居民可支配收入、提升居民消费能力

的角度，对现行的政策措施进行相应调整。适

度降低居民个人的税负，相对增加居民的可支

配收入；同时。运用税收政策刺激居民的消费

意愿。从而扩大居民的消费需求。

［关键词］居民消费；税收政策；经济

增长

面对日趋严峻的世界金融危机和经济

危机,为有效应对国际经济环境变化对我国产

生的不利影响，我出台了扩大内需、拉动经

济增长的十项措施。这些措施既有利于拉动当

前经济增长，又有利于增强经济发展后劲；既

有效扩大投资。又积极拉动消费。从政策措施

的具体内容看，更多的措施其目的在于增加政

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府投资，运用投资拉动经济增长的同时，通过

投资带动居民消费的增长。投资、出口和消费

是拉动经济增长的三驾马车，但是长期以来我

国主要依靠投资和出口来拉动经济增长，消费

对经济增长的贡献率不高；尤其是近年来，最

终消费对经济增长的贡献逐年下降，我国消费

率一直大大低于70%左右的世界平均水平。资

料表明，我国GDP中最终消费所占的比重2000

年为6L1%。2007年下降到49%,同期居民

消费占GDP的比重由46.4%下降到35.3%。为

了促进我国经济的稳定增长，从长期来看，还

需要进一步提升消费对经济增长的贡献率。因

此，在我国通过增加政府投入和增值税改革促

进投资和消费增长的同时，还需要运用各项政

策有效启动居民消费需求，进一步拉动国内市

场需求。

从当前和今后一段时期来看，应针对

于我国存在的低收入者消费能力不强、高收入

者消费意愿不强这一现象，有针对性地采取对

策以启动居民消费需求。一方面需要从增加居

民收入、提升居民消费能力着手，解决一部分

居民消费能力不强的问题；另一方面需要调整

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消费市场和消费品结构，推动居民消费升级，

刺激居民消费欲望，解决一部分居民消费意愿

不强的问题。尤其是在当前世界经济衰退趋势

对我国的影响不断加大的情况下，扩大内需尤

其是扩大居民消费需求对促进我国经济的稳定

增长具有积极作用。本文着重探讨运用税收政

策的调整来增加居民收入和提升居民的消费意

从而扩大居民消费需求。

一、增加居民收入的税收政策

1进一步调整增值税和营业税起征点

的政策。我国实施的增值税转型改革，在全面

扩大增值税抵扣范围的同时，将增值税小规模

纳税人的征收率由6%和4%调低为3%。小规

模纳税人征收率的降低，一方面可以提高个体

工商户的经营能力。可以使其有能力扩大生产

经营规模，从而进一步增加税收收入；另一方

,由于征收率的降低，即使在经营规模不变

的情况下，也可以增加个体经营者税后的可支

配收入。对于大多数从事小规模经营的个体经

营者来说，其经营活动的主要目的就在于满足

其个人或家庭的消费需求，降低征收率可以使

纳税人的税后收入增加，从某种意义上来讲可

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以增强其消费能力，促进消费的增长。但是，

从个体经营者经营活动的目的，以及进一步降

低个体经营者税负，增加其收入水平，提高其

消费能力的角度，我国应在现行增值税改革的

基础上进一步调整增值税和营业税的起征点。

我国现行增值税规定，销售货物的起

征点为月销售额2000-5000元，销售应税劳务

的起征点则为1500—3000元，按次纳税的起征

点为每次（日）150〜200元。对于销售水产品、

畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体

工商户，以及销售上述农产品为主的个体工商

户,其起征点一律确定为月销售额5000元，按

次纳税的，起征点一律确定为每次（日）销售额

200元。现行营业税规定，按期纳税的起征点

为月营业额1000-5000元，按次纳税的起征点

为每次（日）营业额100元。现在看来，现行增

值税和营业税的起征点明显偏低。根据一般经

营活动的利润率水平和当前一般生活用品的价

格水平，月销售收入在1000〜5000元只够经营

者维持最低的生活水平，甚至难以维持最低生

活水平。这样看来，在销售收入达到1000-

5000元时即对收入总额课税，不仅有失公正与

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公平，也使个体经营者的消费能力处于较低水

平，不利于鼓励人们从事个体经营活动。从平

衡个体经营者与一般工薪阶层税负以及保障个

体经营者基本生活消费水平的角度，应参照个

人所得税工资薪金所得的扣除标准，适当提高

现行增值税和营业税的起征点，减轻个体经营

者的税负，促进其收人水平提高；只有收入水

平的普遍提高才能带来居民消费能力的普遍提

高。同时，考虑到销售收入或营业额略高于起

征点与略低于起征点的情况差异并不是很大，

但收入略高于起征点与收入略低于起征点的税

收负担差异却很大这一情况，为了更好、更大

范围地照顾个体经营者的利益，更大程度地提

高个体经营者的收入水平，可以考虑对现行增

值税与营业税的起征点在提高标准的同时将其

改为免征额，所有从事个体经营的纳税人都可

以从其月销售额或营业额中扣除一定的数额，

仅就超过规定数额的收入纳税。

2调整个人所得税的税率结构，适当

降低最高边际税率。我国现行个人所得税对个

人取得的工资薪金所得实行5%—45%的九级

超额累进税率；对个体工商业户、个人独资企

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业和合伙企业实行5%〜35%的五级超额累进

税率。现在看来，两类个人所得税的税率档次

过多、税率过高。近几年，我国个人所得税的

调整主要集中在个人所得税工资薪金所得扣除

标准的调整，经过两次调整，工资薪金所得的

扣除标准已经从800元提高到目前的2000元。

个人所得税扣除标准的提高可以完全免除低收

入者的税负，但是由于我国目前税率结构的原

因，对于中等收入者的照顾力度并不明显，而

且进一步提高工资薪金所得的扣除标准对于月

收入在2000元以下纳税人来说已经没有实际意

义。我国应在提高个人所得税扣除标准的同时，

通过调整税率结构来降低中等收入者的税收负

担。中等收入者收入水平_的提高不仅符合我国

扩大中产阶层的政策取向，而且中产阶层往往

是消费的主力群体，可以形成成熟的大众消费

社会和有强劲购买力的可持续消费能力。”'

因此，从提高个人收入水平、促进公平分配、

扩大居民消费的角度，对于个人所得税的改革

与完善，就不应仅仅限于税前扣除标准的不断

提高，应适当调整个人所得税的税率结构。

首先，降低工资薪金所得适用的最高

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边际税率。降低个人所得税工资薪金所得的最

高边际税率可以适当降低高收入者的税收负担

水平，增加其税后收入，从而可以增加其消费

水平和投资水平。对于个人所得税最高边际税

率的降低，会产生不利于收入公平分配的问题，

可以通过调整消费税来配合个人所得税改革。

因为高收入者在满足基本生活需要的前提下，

其消费的商品更多是高档消费品或奢侈品，因

此，可适当扩大消费税的课税范围，将更多的

高档消费品和奢侈品纳入消费税的课税范围，

并且提高具有不可替代性的高档消费品和奢侈

品的消费税税率，如高尔夫球及球具、游艇等。

通过消费税的调整来配合个人所得税的改革，

起到调节收入分配的作用。

其次，减少税率档次，拉大税率

级距，扩大最低税率的适用范围。现行工资薪

金所得适用的九级超额累进税率，税率档次明

显偏多，级距过小，造成中等收入的纳税人税

负增长过快。因此。应将工资薪金所得的税率

档次减少到五档以下，重点是扩大5%税率的

适用范围。可以考虑对月工资薪金所得在5000

元以下的纳税人一律实行5%的税率，相应地，

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对所得超过5000—10000元的实行10%的税率,

超过10000—20000元的实行15%的税率。将

目前的扣除标准提高与降低税率进行比较可以

看到，对于中等收入者来说，降低适用税率，

相对于提高税前扣除标准，税负减轻的程度要

大，税后收入增加更显著。

第三，适当降低个体工商户和个人独

资企业、合伙企业适用的个人所得税税率。主

要是降低最高边际税率并减少税率档次，使个

人投资者的税后收入增加。其收入增加可以在

两个方面起到促进消费的作用：一方面，个人

投资者税后收入增加，可以提高个人投资者的

经营能力，增强当前经济形势下个人投资者抵

御冲击的能力，也可以使个人投资者增加投资，

扩大经营规模，这样可以增加雇佣人数，扩大

就业，就业人数增加能够使更多人的收入水平

提高，可以在更大范围、更大程度上起到促进

消费增加的作用。从我国当前和今后一段时期

的情况看，积极扶持中小企业发展，保持中小

企业稳定经营，是目前扩大就业、扩大居民消

费需求的一个重要着力点。另一方面，个人投

资者的税后收人增加，若其不增加投资的话，

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就会进一步提高其消费能力，促进其个人消费

的增加。

3取消对股息、红利征收的个人所得

税，适当增加居民的财产性收入。在有关部门

要求上市公司每年对股东分红不得低于税后利

润30%的情况下，应对个人投资者从法人企业

取得的股息、红利，凡是符合一定条件的应免

征个人所得税。新的企业所得税法对法人投资

者符合条件的投资收益已经给予了免税待遇，

以鼓励法人的投资行为。而现行个人所得税法

对个人投资取得的股息、红利继续征收个人所

得税，虽然对个人投资者从上市公司取得的股

息、红利已采取减按50%计入应纳税所得额的

方式给予了税收优惠，但个人投资者从非上市

公司取得的股息、红利却不能够享有这项优惠

政策，依然需要承担20%的税负。对个人投资

者取得的股息、红利所得征收个人所得税不仅

存在着重复征税问题，也造成个人投资者与法

人投资者之间的税负不公，不利于鼓励个人投

资者对法人企业的投资行为，也不利于增加居

民的财产性收入。因此，对于个人投资者持有

未上市公司股票或股权的，以及持有上市公司

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股票超过一定时间的，个人投资者取得的股息、

红利所得给予免征个人所得税的优惠政策，不

仅有利于促进税收公平，促进投资，促进股票

市场的稳定，也由于居民收入的持续增加，有

利于促进居民消费的持续增长。

4提高独立提供劳务人员的劳务报酬、

稿酬等收入的税前扣除标准。经过两次调整，

我国已将工资薪金所得税的扣除标准由800元

提高到1600元，再提高到目前的2000元，但

对于劳务报酬、稿酬类所得，目前的税前扣除

标准依然维持在每次收人4000元以下扣除800

元，每次收入4000元以上扣除20%的标准。

个人取得的劳务报酬、稿酬等所得与工资薪金

所得同属于劳动所得，但对于独立提供劳务的

劳动者来说，月收入在10000元以下，其税前

扣除低于工资薪金所得的扣除标准，这是不符

合税收公平原则的，也不利于从扩大就业的角

度鼓励一部分人员灵活就业。目前应当在综合

考虑各种因素的情况下，对于灵活就业人员、

主要收人来自于劳务报酬和稿酬的非兼职人员

每月（次）取得的劳务报酬、稿酬等收入在

10000元以下的，将税前扣除标准提高到2000

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元，切实提高独立劳务人员的可支配收入水平。

二、提升居民消费意愿的税收政策

1适当降低居民生活消费品的增值税

税率。我国现行增值税的基本税率为17%,设

置的一档低税率为13%；实行13%税率的商品

大多是与人们日常生活关系度比较大的日用消

费品。目前来看，可以考虑在扩大增值税抵扣

范围的同时，适当降低日用消费品的增值税税

率；若考虑到避免由于增值税的调整造成税收

收入的大幅度下降，可以先适当扩大适用低档

税率的范围，同时降低低档税率的水平，并且

考虑是否可以对粮食、食用油、食盐、普通儿

童服装、洗衣粉、居民用煤、天然气等部分生

活必需品在最终环节予以免税或实行零税率的

照顾。生活日用品尤其是生活必需品税负的下

降，可以起到鼓励消费的作用。

2适当调整现行营业税政策，优化营

业税税制，降低营业税税负。应当从促进现代

服务业和消费性行业大力发展的角度，调整现

行营业税政策，改革营业税税制。其一，在对

增值税小规模纳税人的征收率调低为3%后，

应当将中小服务性企业、个体经营服务业的营

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业税税率调低到3%,降低中小企业尤其是个

体经营服务业的税负，从而增加个体经营者的

收入水平，以达到鼓励个人从事服务业和推动

服务业发展的目的。其二，应当通过适当的税

收优惠政策促进服务业的发展。尤其是具有推

动整体消费水平提高的新兴的现代服务业和消

费性服务业的发展。对于目前出现的一些难以

界定行业归属或在行业归属上存在不同意见的

新兴行业，宜从低适用税率，以扶持这些行业

的发展，增加就业，同时激发新的消费热