投资银行业务考试-考前冲刺卷四

投资银行业务考试

考前冲刺卷比（2021年）

［单选题］1、甲企业计划配股，2014年至2016年可供分配利润分别为5000万元、4300万元

和4500万元，企业计划2017年配股，则企业过去3年以现金方式分派的股利至少为（）。

A1380万元

B960万元

C4140万元

D460万元

正确答案：A

答案解析：《上市公司证券发行管理办法》第8条第5项规定，上市公司公开发行证券，最

近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。配股属于

公开发行，应符合此项规定。所以，现金分红至少为；（S000+4300+4500）+3乂33%—

1380（万元）。

［单选题］2、下列关于上市公司配股的说法正确的是（）。

A因认购不枳极，承销商将认购期限延迟3个月以上

B控股股东认购其他股东放弃认购的股份

C控股股东承诺认购10000万股，但实际认购少于100C0万股

D由发行人与保荐机构协商确定发行价格

正确答案：D

答案解析：A项，《证券法》第33条规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日。BC

两项，根据《上市公司证券发行管理办法》第12条规定，向原股东配售股份的，控股股东

应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量，控股股东不履行认配股份的承诺，发行人

应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。控股股东不得认购其他股东

放弃认购的部分。

［单选题］3、上市公司公开发行股票，以下情形构成发行障碍的有（）。

A上次非公开发行，当年营业利润下降60%

B2年前，控股股东承诺1年内注入有关经营性资产解决关联交易，全发行申请时尚未注入

C某董事2年前受证监会处罚，并于6个月前辞职

D某现任监事2年前被交易所公开谴责

正确答案：B

答案解析：B项，《上市公司证券发行管理办法》第11条第4项规定，上市公司及其控股股

东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作用的公开承诺的行为的，不得公开发

行证券。

［单选题］4、下列公司拟于2016年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首

次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有（）。

A甲公司，2013年至2015年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480

万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元：2015年度公司营

业收入为4800万元

B乙公司，2013年度从事道路施工，2014年度和2015年度从事原料药生产

C丙公司，2013年董事发生变更

D丁公司，其一名监事2014年度受到证券交易所的公开谴责

正确答案：A

答案解析：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（2015年修订）第"条规定，发

行人申请首次公开发行股票应当符合卜列条件:①发行人是依法设立且持续经营3年以上的

股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营

时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少

于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扛除非

经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥

补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务和

董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行

人的茶事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格,

且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；②最近3年内受

到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的；③因涉嫌犯罪被司法

机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项,2013

年至2015年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510力元、

480万元，2015年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第②项的要求。B项，乙公

司2013年度从事道路施工，2014年度和2015年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营

业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2013年董事发生变更，不属于最

近2年内董事发生重大变化的情形，不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2014年

度受到证券交易所公开谴货，距离2016年上半年申请IPO,已超过1年，不构成发行障碍。

［单选题］5、以下情形不构成首次公开发行股票发行障碍的是（）。

A发行人的财务经理在母公司担任监事

B发行人与母公司共同使用同一银行账户

C发行人的副经理在母公司的一个控股子公司担任董事

D发行人的董事会秘书在母公司担任监事并领取薪酬

正确答案：C

答案解析•：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一一招股说明书》

（2015年修订）第51条第2项关于人员独立方面的规定，发行人的总经理、副总经理、财

务负责人和董事会秘书等高级管理人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担

任除董事、监事以外的其他职务，不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪；发

行人的财务人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。A项，财务人员不

得在母公司担任任何职务；C项，发行人的副经理可以在母公司控制下的子公司担任董事;

D项，董事会秘书可以在母公司担任监事但不得领薪。B项，根据第51条第3项关于财务

独立方面的规定，发行人已建立独立的财务核算体系、能够独立作出财务决策、具有规范的

财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度；发行人未与控股股东、实际控制人及其

控制的其他企业共用银行账户。据此，发行人与母公司不得共同使用同•银行账户。

［单选题］6、某公司拟在创业板首次公开发行股票，以下要求正确的有（）。

A发行人只能经营一种业务

B发行人最近三年主营业务没发生变更

C发行人最近两年黄事、监事、高级管理人员没发生重大变化

D发行人最近两年实际控制人没有发生变更

正确答案：D

答案解析：A项，《创业板首发办法》（2015年修订）第13条规定，发行人应当主要经营一

种业务，其生产经营活动符合法律、行政法规和公司章程的规定，符合国家产业政策及环境

保护政策。发行人不是只能经营一种业务而是应当主要经营一种业务。BCD三项，第14条

规定，发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人

没有发生变更。

［单选题］7、首次公开发行股票并上市的公司，以下情形对其独立性不构成实质影响的是（）。

A甲公司主要生产电子消费类产品，产品应用的核心技术嵌入式软件系统需向控股股东的

全资子公司定制

B乙公司为化学原料制造企业，其产品50%向控股股东销售，作为原料生产另一种化工产品

C丙公司是金属加工企业，其生产所用原料由控股股东的关联企业提供

D丁公司为机械制造企业，其职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租赁价格按

照市场价格确定

正确答案：D

答案解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一一招股说明书》

（2015年修订）第51条第5项规定，在发行人业务独立方面，发行人的业务独立于控股股

东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业叵不存

在同业竞争或者显失公平的关联交易。ABC三项均属于发行人的业务不独立于控股股东及其

控制的其他企业的情形；D项，无关联第三方是不会对上市公司独立性造成影响的。

［单选题］8、下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是（）。

A实际销售额等于目标销售额

B实际销售额大于目标销售额

C实际销存额等于盈亏临界点销售额

D实际销售额大于盈亏临界点销售额

正确答案：C

答案解析•：财务管理中的江杆效应，包括经营杠杆、财务杠杆和总杠杆三种效应形式。经营

杠杆，是指由于固定性经营成本的存在，而使得企业的资产报酬（息税前利润）变动率大于

业务量变动率的现象。由于经营杠杆系数DOL=（EBIT-FF）/EBIT,所以当实际销售额等于

盈亏临界点销售额时，企业的息税前利润为0,公式中的分母为零，则可使公式趋近于无穷

大，这种情况下经营杠杆效应最大。

［单选题］9、某企业去年的税后经营净利率为5.73%,净经营资产周转次数为2.17；今年的

税后经营净利率为4.88%,净经营资产周转次数为2.88,去年的税后利息率为6.5%,今年

的税后利息率为7%。若两年的净财务杠杆相同，今年的权益净利率比去年的变化趋势为（）。

A上升

B不变

C下降

D难以确定

正确答案：A

答案解析：根据公式：净经营资产净利率=税后经营净利率X净经营资产周转次数，可知:

去年净经营资产净利率=5.73%义2.17=12.43%；今年净经营资产净利率=4.88%X2.88

=14.05%o根据公式：权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率一税后利息

率）义净财务杠杆。可知：去年权益净利率=12.43%+（12.43%—6.5%）X净财务杠杆

=12.43%+5.93%X净财务杠杆；今年权益净利率=14.05%+（14.05%—7%）X净财务

杠杆=14.05%+7.05%X净财务杠杆。净财务杠杆相同，所以今年的权益净利率与去年相

比上升了。

［单选题］10、某公司2015年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳

基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴

纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2015年度发生上述保险费

在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。

A260

B230

C200

D150

正确答案：C

答案解析：根据企业所得税法律制度的规定：①企业依照国务院有关主管部门或者省级人民

政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费可以全额在税前扣除;②企业为在本企

业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工

资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；③除企业依照国家

有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除

的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。题中，该公司

在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+1000X5%=200（万元）。

［单选题］11、2015年1月1日，长城公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债

券20万张，每张面值100元，票面利率7%,每年年末付息，到期一次还本，另支付相关交

易费用20万元。长城公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。则

2016年末甲公司因该债券应确认的投资收益金额为（）万元。

A62.4

B71.4

C69.342

DD140

正确答案：C

答案解析：2015年末该债券的摊余成本=2380+（2380X3%—2000X7%）=231L4（万元）,

2016年末因该债券所应确认的投资收益=2311.4X3%=69.342（万元）。

［单选题］12、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%,退税率

为13%o2016年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备

取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400刀元，

进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，咳生产企业12月份留抵下期抵扣的

税额是（）万元。

A0

B12

C26

D68

正确答案：A

答案解析•：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300X（17%-13%）=12（万元）：当期应

纳税额=200X17%—（68-12）-5=-27（万元）；出口货物“免抵退”税额=300X13%

=39（万元）。按规定，如当期期末留抵税额V当期免抵退税额时：当期应退税额=当期留

抵税额；即该企业当期的应退税额=27（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应

退税额，该企业当期免抵税额=39—27=12（万元），留抵税额为0。

［单选题］13、2016年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短

期融资券，期限为1年，票面年利率为5.8%,每张面值为100元，到期一次还本付息，发

生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用

应借记（）科目。

A财务费用

B投资收益

C交易性金融负债（本金）

D营业外支出

正确答案：B

答案解析：交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。

［单选题］14、甲公司的生产经营存在季节性，每年的6月到10月是生产经营旺季，11月到

次年5月是生产经营淡季。如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周

转次数，计算结果会（）。

A高估应收账款周转速度

B低估应收账款周转速度

C正确反映应收账款周转速度

D无法判断对应收账款周转速度的影响

正确答案：A

答案解析：应收账款的年初余额在1月月初，年末余额在12月月末，这两个月份都是该企

业的生产经营淡季，应收账款的数额较少，应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额，

因此用这两个月份的应收账款余额平均数低于实际平均水平，会高估应收账款周转速度。

［单选题］15、某公司2015年初对外发行200万份认股权证，行权价格3.5元，2015年度净

利润210万元，发行在外普通股加权平均数500万股，普通股平均市场价格4元，不考虑其

他因素，该公司2015年稀释的每股收益为()元。

A0.38

B0.40

C0.42

D0.50

正确答案：B

答案解析：认股权证的行权价格低于当期普通股平均市场价格，具有稀释性。调整增加的普

通股股数=200—200X3.5+4=25(万股)，稀释的每股收益=210/(500+25)=0.40(元)。

［单选题］16、在上市公司杜邦财务分析体系中，最具有综合性的财务指标是()。

A营业净利率

B净资产收益率

C总资产净利率

D总资产周转率

正确答案：B

答案解析：杜邦财务分析体系，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况

及经济效益进行综合系统分析评价的方法。净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标,

是杜邦分析体系的起点。

［单选题］17、甲公司固定成本(包含利息费用)为600万元，资产总额为10000万元，资产

负债率为50%,负债平均利息率为8%,净利润为80。万元,该公司适用的所得税税率为20%,

则息税前利润对销量的敏感系数是O

A1.43

B1.2

C1.14

D1.08

正确答案：C

答案解析：因为敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比，目前的息税前利润=800/

(1-20%)+10000X50%X8%=1400万元，息税前利润对销量的敏感系数=息税前利润变

动率/销量变动率=经营杠杆系数=目前的边际贡献/目前的息税前利润=［800/(1-20%)

+600)/1400=1.14c注意：经营杠杆=(AEBIT/EBIT)/(△Q/Q)=(EBIT+F)/EBIT

［单选题］18、2015年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入乙公司80%

的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联

方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元。2016年12月

31日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资

产的账面价值为5400万元，乙公司可收回金额为5000万元。甲公司合并财务报表中，2016

年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为（）万元。

A1250

B1000

C1650

DO

正确答案：B

答案解析：2015年12月31日合并财务报表中确认的商誉=4200—4000X80%=1000（万

元），乙公司完全商誉=1000・80%=1250（万元），2016年12月31日包含完全商誉的乙

公司净资产账面价值=5400+1250=6650（万元），乙公司可收回金额为5000万元，应计

提减值准备=6650—5000=1650（万元），计提的减值准备首先冲减商誉1250万元，因合

并财务报表中只反映归属于母公司的商誉，所以2016年12月31口对乙公司投资产生商誉

确认的减值损失金额=1250X80%=1000（万元）。

［单选题］19、下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。

A在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体

审计策略

B穿行测试不用于风险评估程序

C尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的

D由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册

会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

正确答案：D

答案解析:A项，在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，

并不是仅仅从计划阶段开始；B项，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也

适用于风险评估程序；C项，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审

计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

［单选题］20、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A将一项固定资产的净残值由20万元变更为5万元

B将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

C将产品保修费用的计提比例由收入的2%变更为1.5%

D将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法

正确答案：D

答案解析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一

会计政策的行为。企业应当披露的重要会计政策包括：①发出存货成本的计量；②长期股权

投资的后续计量；③投资性房地产的后续计量；④合同收入与费用的确认；⑤借款费用的处

理等。ABC三项属于会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务

发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

［单选题］21、下列关于内部控制评价的说法中，正确的是（）。

A企业可以聘请一家会计事务所为其提供内部审计服务和内部控制自我评价服务

B企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责

C评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关负责人签字确认

D企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据对内部控制缺陷进行最终认定

正确答案：C

答案解析：A项，根据《基本规范》的要求，如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供

内部控制评价服务，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务；B项，董事会应当

对内部控制评价报告的真实性负责；D项，企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和

专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出

认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。

［单选题］22、某企业的资产净利率为20%,若产权比率为1,则权益净利率为()o

A15%

B20%

C30%

D40%

正确答案：D

答案解析：根据公式：权益净利率=资产净利率X权益乘数=资产净利率X。|产权比率)

=20%X(l+l)=40%o

［单选题］23、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2000万元，预计至

达到预定可使用状态尚需投入200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化,

甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预

计未来现金流量现值为1800万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值

为1950万元。2016年12月31日，该项FI的市场销售价格减去相关费用后的净额为1850

万元。甲公司于2016年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为()万元。

A50

B200

C150

DO

正确答案：C

答案解析：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为1800万元，公允价值减去

处置费用后的净额为1850万元，可收回金额为两者中的较高者1850万元，该在建工程项

目应确认的减值损失=2000—1850=150(万元)。

［单选题］24、某企业当期净利润为500万元，投资收益为80万元，与筹资活动有关的财务

费用为45万元，经营性应收项目增加50万元，经营性应付项目减少30万元，固定资产折

旧为35万元，无形资产推销为15万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该

企业当期经营活动产生的现金流量净额为()万元。

A415

B435

C450

D500

正确答案：B

答案解析：该企业当期经营活动产生的现金流量净额=500—80+45—50—30+35+15=

435（万元）。

［单选题］25、甲公司适用所得税税率为25%,其2015年发生的交易或事项中，会计与税收

处理存在差异的事项如F：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大

于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计

提折旧。甲公司2015年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，

未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得

税的处理中，正确的是（）。

A递延所得税负债为0

B递延所得税资产为400万元

C所得税费用为900万元

D应交所得税为1300万元

正确答案：B

答案解析：A项，2015年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成

应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160X25%=40（万元）；B项，与资产

相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入,

所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600X25%=400

（万元）；C项，所得税费用的金额=1700—400=1300（万元）；D项，甲公司2015年应交

所得税=（5200+1600）X25%=1700（万元）。

［单选题］26、经股东大会批准，2015年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份

股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2015年1月1日起在甲公司连续服务

3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2015年1月1日，每份股票期权

的公允价值为15元。2015年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管

离开公司。2015年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司

因该股份支付协议在2015年应确认的管理费用金额是（）万元。

A195

B216.67

C225

D250

正确答案：C

答案解析•：甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的管理费用金额=（50-5）X15X

1/3=225（万元）。

［单选题］27、某电信公司采用捆绑方式销售话费和手机，2016年1月20日，该电信公司收

取A客户5000元，送给A客户价值2400元手机一部，并从2016年2月〜2017年1月每月

送话费300元。手机成本为1800元，300元话费的成本为180元。不考虑其他因素，上述

业务影响2016年的利润总额为（）元。

A270

B1040

C770

D970

正确答案：D

答案解析：2016年销售手机影响的利润总额=2000—1800=200（元），销售话费影响的利

润总额=（250-180）Xll=770（元），上述业务影响2016年的利润总额=200+770=970

（元）。

［单选题］28、甲企业2015年2月26日购入待安装的生产设备一台，价款600万元和增值税

税款102万元均未支付。安装工程于3月1日开工，领用企业生产的产品一批，实际成本为

40万元，计税价格50万元，适用的增值税税率为17%；工程人员工资及福利费55万元，

支付其他相关费用5万元，安装工程2015年9月20日完成并交付使用。该设备预计使用

年限为5年，预计净残值20万元，该企业采用双倍余额递减法计提折旧。2016年度该项固

定资产的折旧额为（）。

A163.2万元

B168万元

C244.8万元

D252万元

正确答案：D

答案解析：该设备的入账价值=600+40+55+5=700（万元）；第一个折旧年度的折旧额

=700X2/5=280（万元）；第二个折旧年度的折旧额=（700-280）X2/5=168（万元）。

2016年度的折旧额=280X9/12+168X3/12=252（万元）。

［单选题］29、甲公司2015年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付

相大费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为1101）。万元（假定乙公司各项

可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2015年实现净利润600万元。甲公

司取得该项目投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2015

年度利润总额的影响为（）万元。

A165

B180

C465

D480

正确答案：C

答案解析•：权益法核算下，长期股权投资初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可

辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额体现为双方在交易作价过程中转让方的让步,

该部分经济利益流入应作为收益处理，计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期

股权投资的张面价值。投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担被投资单位

实现净利润或者发生净亏损的份额,调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益。

该投资对甲公司2015年度利润总额的影响=［11000X30%—（3000+15）］+600X30%=

465（万元）

［单选题］30、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股

权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；

支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为

12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，则甲公司取得该股权时应确认的资

本公积为（）万元。

A5150

B5200

C7550

D7600

正确答案：A

答案解析：同一控制卜的企业合并形成的长期股权投资，合并方以发行权益性证券作为合并

对价的，应按发行权益性证券的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行的权益性证券的

面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）。甲公司取得该股权时应

确认的资本公积=9000X80%—2000X1-50=5150（万元）。

［单选题］31、2016年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款

项，经双方协商同意，甲公司以自有的一林办公楼和一批存货抵偿所欠债务，用于抵债的办

公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元，用于抵债的存货账面

价值90万元，公允价值120万元，不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重

组的会计处理中，正确的是（）。

A确认债务重组收益80万元

B确认资产处置利得130万元

C确认商品销售收入90万元

D确认其他综合收益100万元

正确答案：A

答案解析：A项，确认债务重组收益=800—（600+120）=80（万元）；B项，确认资产处

置利得=600—（700-203）=100（万元）；C项，确认商品销售收入120万元；D项，该

事项不确认其他综合收益。

［单选题］32、甲公司于2015年12月29日以1000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙

公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额

为800万元。2016年，12月25日甲公司又出资100万元自乙公司的其他股东处取得乙公

司10%的股权，交易口乙公司有关资产、负债以购买口开始持续计算的金额（对母公司的价

值）为950万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，不

考虑所得税因素。不考虑其他因素，甲公司在编制2016年的合并资产负债表时，应确认的

商誉金额为（）。

A360万元

B365万元

C355万元

D640万元

正确答案：A

答案解析：应确认的商誉=1000—800X80%=360（万元）。

［单选题］33、甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公

司和乙公司的股本金额分别为200万元和375万元1为实现资源的优化配置，甲公司于2016

年9月30口通过向乙公司原股东定向增发300万股本企业普通股取得乙公司全部的375万

股普通股。甲公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股

当13的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税

影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司

（购买方）的合并成木为

A15000万元

B12500万元

C10000万元

D2800万元

正确答案：C

答案解析•：甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了300万股普通股，合并后乙公司原股

东持有甲公司的股权比例为60%（300/500X100%）,如果假定乙公司发行本企业普通股在

合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为250万股（375：60%

-375）,其公允价值=250X40=10000（万元），企业合并成本为10000万元。

［单选题］34、2014年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000

万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资

产。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2015年8月20日，甲公司

以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售，在支付用金等费用33万元后实际取得价款

10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（）万元。

A967

B2951

C2984

D3000

正确答案：B

答案解析：可供出售金融资产初始确认时，相关交易费用应计入初始入账金额；出售时应按

实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产-

成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累

计变动额，借记或贷记“其他综合收益”科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。题

中，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=10967—（8000+16）=2951（万元）

［单选题］35、甲公司2015年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支

付价款860万元，另支付交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为

每股0.16元，于本月末收回。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015

年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2015年利润表

中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A100

B112

C120

D132

正确答案：B

答案解析：交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应计入投资收益，购买价款中包括的

已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项FI；处置交易性金融资产时，其价款与初

始入账金额差额应确认为投资收益，则应确认的投资收益=960—（860-100X0.16）-4

=112（万元）。

［单选题］36、某股份有限公司2016年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款

1560万元已收存银行。该债券系2014年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为

5%,到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150

万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元,该项债券已计提的减值准备金额为30万元。

该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为（）万元.

A-36

B-66

C-90

D114

正确答案：A

答案解析：该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入一债券投资账面价值=

1560-（1500+150-24-30）=-36（万元）。

［单选题］37、A公司于2016年1月以12000万元取得B公司30%的股权，取得投资时B公

司可辨认净资产的公允价值（与账面价值相同）为38000万元。A公司对所取得的长期股权

投资按照权益法核算。B公司2016年实现净利润1500万元，B公司持有的某项可供出售金

融资产公允价值上升bOU万元。2017年1月，A公司又斥资15000万元取得B公司另外30%

的股权，追加投资后，A公司能够对B公司实施控制，从而形成企业合并。当口B公司可辨

认净资产公允价值为39800万元，A公司之前取得的30%股权于购买日的公允价值为15000

万元。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利

润。不考虑其他因素，则A公司在购买日编制合并财务报表时，应确认的投资收益为（）

A3180万元

B2370万元

C2550万元

D2490万元

正确答案：C

答案解析：2017年1月，A公司持有B公司的原30%股权玄照权益法核算的账面价值=12000

+450+180=12630（万元）。该部分股权在购买日的公允价值=15000（万元），之前持有

的被购买方其他综合收益金额=600X30%=180（万元），所以在合并财务报表中应确认的

投资收益=（15000-12630）+180=2550（万元）。

［单选题］38、发行人在持续督导期间出现下列（）情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，

自确认之口起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，

撤销其保荐代表人资格。

A证券上市第二年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符

B公开发行证券并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上

C上市公司公开发行新股之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更

D首次公开发行股票并上市之口起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组

正确答案：D

答案解析：A项，《保荐办法》（2009年修订）第72条第1项规定，发行人在持续督导期间

出现证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符的，中国证监会应当撤销其保荐

代表人资格。B项，第72条第2项规定，发行人在持续督导期间出现公开发行证券并在主

板上市当年营业利润比上年下滑50%以上的，中国证监会应当撤销其保荐代表人资格。C项，

第72条第3项规定，发行人在持续督导期间出现首次公开发行股票并上市之口起12个月内

控股股东或者实际控制人发生变更的，中国证监会应当撤销其保荐代表人资格。D项，第

72条第4项规定，发行人在持续督导期间出现首次公开发行股票并上市之日起12个月内累

计50%以上资产或者主营业务发生重组的，中国证监会应当撤销其保荐代表人资格。

［单选题］39、根据《优先股试点管理办法》，下列关丁优先股说法错误的是（）

A上市公司公开发行优先股的，可以向原股东优先配售

B公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司优先股及其变动情况，在

任职期间每年转让的股份不得超过其所持本公司优先股股份总数的百分之二十五

C上市公司发行优先股,最近三个会计年度实现的年均可分配利润应当不少于优先股一年的

股息

D优先股股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会

会议决议、监事会会议决议、财务会计报告

E上市公司发行优先股，可以申请一次核准，分次发行，自中国证监会核准发行之日起，公

司应在六个月内实施首次发行，剩余数最应当在首期发行完毕之日起二十四个月内发行完毕

正确答案：E

答案解析：《优先股试点管理办法》第40条规定，上市公司发行优先股，可以申请一次核准，

分次发行，不同次发行的优先股除票面股息率外，其他条款应当相同。自中国证监会核准发

行之日起，公司应在6个月内实施首次发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。超过核

准文件时限的，须申请中国证监会重新核准。首次发行数量应当不少于总发行数量的50%,

剩余各次发行的数量由公司自行确定，每次发行完毕后5个工作日内报中国证监会备案。

［单选题］40、保荐机构在推荐发行人首次公开发行股票并上市前，对发行人进行辅导的对象

不包括（）。

A发行人监事

B发行人董事长

C发行人实际控制人

D持有发行人6%以上股份的股东

E发行人实际控制人的总经理

正确答案：E

答案解析：《保荐办法》（2009年修订）第25条规定，保荐机构在推荐发行人首次公开发行

股票并上市前，应当对发行人进行辅导，对发行人的董事、监事和高级管理人员、持有5%

以上股份的股东和实际控制人（或者其法定代表人）进行系统的法规知识、证券市场知识培训I，

使其全面掌握发行上市、规范运作等方面的有关法律法规和规则，知悉信息披露和履行承诺

等方面的责任和义务，树立进入证券市场的诚信意识、自律意识和法制意识。

［不定项选择题］41、甲公司为集成电路生产企业，适用的所得税税率为25%,2016年实现

利润总额为2000万元。企业在2016年决定自2017年1月1日起开始生产线宽为0.2微米

的集成电路，税法规定，对于集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按

15%的税率缴纳企业所得税。已知2016年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差

异的有：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价

值上升1500万元；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该企业2016

年1月1口不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣

暂时性差异。除上述事项外，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的有（）。1.甲企业

2016年的应交所得税为225万元H.甲企业2016年应确认递延所得税资产105万元，应

确认递延所得税负债225万元III.甲企业2016年应确认递延所得税资产175万元，应确

认递延所得税负债375万元IV.甲企业2016年应确认所得税费用345万元

AI、II

BIlkIV

CI、II.Ill

DI、II、IV

正确答案：D

答案解析,：应交所得税=（2000+700-1500-300）X25%=225（万元）；递延所得税资产

=700X15%=105（万元〕；递延所得税负债=1500X15%=225（万元）；所得税费用=225

+225-105=345（万元）。

［不定项选择题］42、保荐机构及保荐代表人在持续督导期间可对发行人行使以下哪些权利？

OI.列席发行人的总经理工作会议II.对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证

券交易所提交的其他文件进行事后审阅1IL对发行人违法违规的事项发表公开声明IV.定

期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料V.出席发行人董事会

AI、II

BII.Ill

CIII、IV

Dii、in、v

正确答案：c

答案解析•：《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第54条规定，保荐机构及其

保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利:①要求发行人按照本办法规定和保荐协

议约定的方式，及时通报信息；②定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的

发行人材料；③列席发行人的股东大会、董事会和监事会；④对发行人的信息披露文件及向

中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅；⑤对有关部门关注的发行人相关事

项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合；⑥按照中国证监会、证券交易所信息披

露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明；⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的

其他权利。

［不定项选择题］43、以下关于上市公司分红说法正确的有（）。I.公司发展阶段属成熟期

且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达

到80%II.公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红

在本次利润分配中所占比例最低应达到40%III.上市公司对公司章程确定的现金分红政策

进行调整或者变更的，应当经股东大会特别决议审议通过IV.上市公司应当在章程中明确

现金分红相对于股票股利在利润分配方式中的优先顺序

AI、II、川、IV

BI、IlkIV

CII.HI.IV

DIII、IV

正确答案：A

答案解析•：【、II两项，《上市公司监管指引第3号一一上市公司现金分红》第5条规定，

上市公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平以及是否

有重大资金支出安排等因素，区分下列情形，并按照公司章程规定的程序，提出差异化的现

金分红政策：①公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分

红在本次利润分配中所占比例最低应达到80%；②公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出

安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到40%；③公司

发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中

所占比例最低应达到20%,公司发展阶段不易区分但有直大资金支出安排的，可以按照前项

规定处理。山项，第7条规定，上市公司应当严格执行公司章程确定的现金分红政策以及股

东大会审议批准的现金分红具体方案。确有必要对公司章程确定的现金分红政策进行调整或

者变更的，应当满足公司章程规定的条件，经过详细论证后，履行相应的决策程序，并经出

席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过。IV项，第4条第1款规定，上市公司应当在

章程中明确现金分红相对于股票股利在利润分配方式中的优先顺序。V项，第6条规定，独

立董事可以征集中小股东的意见，提出分红提案，井直接提交董事会审议。

［不定项选择题］44、某上市公司股本总额为1亿股，拟实行股权激励计划，下列说法不符合

股权激励相关规定的是（）。I.标的股票来源为回购本公司股份1000万股II.经出席股

东大会的股东所持表决权过半数通过，授予公司总经理120万股股票IH.因没有足够的资

金行权，公司一名董事将获授的股票期权无偿转让给另一名董事IV.审议通过股权激励计

划草案，需董事会2/3以上的董事同意

AII

BIKIII

cni>iv

Di.n>ilkiv

正确答案：D

答案解析：【、【【两项，《上市公司股权激励管理办法》（证监会令［2016］126号）第14条第

2款、第3款规定，上市公司全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不

得超过公司股本总额的10%,即不得超过1000万股，其中回购本公司股份的比例，不得超

过本公司已发行股份总额的5%,即不得超过500万股。非经股东大会特别决议批准，任何

一名激励对象通过全部在有效期内的股权激励计划获授的本公司股票，累计不得超过公司股

本总额的1%。所称股本总额是指股东大会批准最近一次股权激励计划时公司己发行的股本

总额。川项，第28条规定，激励对象获授的股票期权不得转让、用于担保或偿还债务，IV

项，第34条规定，上市公司实行股权激励，董事会应当依法对股权激励计划草案作出决议，

拟作为激励对象的董事或与其存在关联关系的董事应当回避表决。而《上市公司章程指引》

（2016年修订）第118条第1款规定，堇事会会议应有过半数的茶事出席方可举行。荒事

会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。

［不定项选择题］45、某主板上市公司最近1期经审计的净资产为5亿元，以下应提交股东大

会审议的关联交易有（）。1,向持有公司6%股份的股东提供的担保H.向监事提供某地

的销售代理权HI.向监事担任的董事的公司购买3000万元的机器设备IV.对外担保金额

800万元

AI、II

BI、IKIII

CII、川、IV

DI、II、III.IV

正确答案：B

答案解析：根据沪、深证券交易所《股票上市规则》，I项，持有公司6%股份的股东属于上

市公司的关联方，上市公司为关联人提供担保的，不论数额大小，均应当在董事会审议通过

后提交股东大会审议。II项，与上市公司堇、监、高发生的关联交易，应经股东大会审议。

山项，监事担任的董事的公司属于上市公司的关联方，3300^50000=6%>5%,上市公司与

关联人发生的交易金额在3000万元以上，且占上市公司最近1期经审计净资产绝对值5%

以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当比照规定聘请具有从事证券、期货相关业务资

格的中介机构，对交易标的进行评估或者审计，并将该交易提交股东大会审议。IV项，800

4-50000<10%,未达到单笔担保超过最近1期经审计净资产10%的标准，也不满足其他应

当提交股东大会审议的担保标准。单笔担保额超过上市公司最近1期经审计净资产10%的担

保，才应当在董事会审议通过后提交股东大会审议。

［不定项选择题］46、根据《公司法》的规定，公司章程对下列哪些人员具有约束力？（）I.员

工II.股东III.公司IV.董事及监事V.高级管理人员

AI、II.Ill

BII、III、V

CI、HI、IV、V

Dn、in、N、v

正确答案：D

答案解析：《公司法》第ii条规定，设立公司必须依法制定公司章程。公司章程对公司、股

东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。

［不定项选择题］47、下列关于创业板规范运作的说法符合规定的是I.创业板董事长

可担任薪酬与考核委员会召集人II.堇事会成员6名，其中4名高管HI.荒秘由财务总监

兼任IV.董事会专门委员会未设战略委员会和提名委员会V.财务总监担任审计委员会召

集人

AI.II

Bn、in

CIII、