2026年会计实务与纳税模拟练习题(含答案)

2026年会计实务与纳税模拟练习题(含答案)1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税税额52万元，支付安装费取得增值税专用发票，注明安装费20万元，增值税税额1.8万元，为使设备达到正常工作状态发生专业人员服务费5万元，员工培训费1万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.420B.425C.426D.478答案：B解析：企业外购需要安装的固定资产，入账价值包含购买价款、安装费以及使固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出，专业人员服务费属于使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，应计入固定资产入账成本，员工培训费计入当期损益，不进行资本化处理。因此该设备入账价值=400+20+5=425万元。2.某企业将持有的交易性金融资产全部出售，取得出售价款1200万元，出售前该交易性金融资产的账面价值为1000万元，其中明细科目成本为850万元，公允价值变动借方余额150万元。不考虑增值税等相关税费，该企业出售交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元。A.150B.200C.350D.50答案：B解析：根据现行企业会计准则，企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的累计金额不需要结转至投资收益，因此出售时点应确认的投资收益金额=出售取得价款-出售时交易性金融资产的账面价值=1200-1000=200万元。3.中国居民张某2025年取得工资薪金收入12万元，劳务报酬收入2万元，特许权使用费收入1万元，张某当年符合条件的专项附加扣除共计2.4万元，不考虑其他扣除项目，张某2025年度综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.2480B.3480C.4680D.5480答案：B解析：居民个人综合所得应纳税所得额=年度收入额-6万元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，其中劳务报酬、特许权使用费收入额按收入减除20%的费用后计算。本题中，张某综合所得收入额=120000+20000×(1-20%)+10000×(1-20%)=144000元，应纳税所得额=144000-60000-24000=60000元，根据综合所得个人所得税税率，应缴纳个税=36000×3%+(60000-36000)×10%=1080+2400=3480元。1.下列各项税费中，企业需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税答案：CD解析：企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税费，不通过应交税费科目核算，实际缴纳时直接计入相关成本费用科目；房产税、土地增值税需要预先计提缴纳，通过应交税费科目核算，因此选项CD正确。2.根据现行企业所得税政策，下列关于小型微利企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。A.小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业B.对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.小型微利企业所得税优惠政策适用于查账征收和核定征收方式的企业D.小型微利企业需按月预缴企业所得税才能享受优惠政策答案：ABC解析：小型微利企业所得税优惠政策在预缴、汇算清缴时均可享受，预缴方式不影响优惠享受，选项D错误，ABC选项表述均符合现行政策规定。3.下列各项行为中，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物用于职工集体福利B.将购进的货物用于对外投资C.将委托加工收回的货物无偿赠送给关联方客户D.将购进的货物用于公司办公场所日常修缮答案：ABC解析：增值税视同销售规则中，自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送均需视同销售；购进的货物用于投资、分配、赠送需要视同销售，用于简易计税项目、集体福利、个人消费进项税额转出，不视同销售；选项D中将购进货物用于办公修缮，属于用于生产经营，进项税额可以正常抵扣，不需要视同销售，因此选项ABC正确。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，不动产租赁适用增值税税率9%，2026年发生如下经济业务：业务（1）：1月1日委托乙公司加工一批属于应税消费品的原材料，发出原材料实际成本为120万元，支付加工费取得增值税专用发票，注明加工费30万元，增值税税额3.9万元，受托方乙公司代收代缴消费税15万元。甲公司收回该批委托加工物资后，一半用于继续生产应税消费品，另一半直接对外出售，甲公司按实际成本法核算原材料。要求：计算直接出售部分委托加工物资的入账成本，并编制该委托加工业务相关会计分录。答案：根据消费税规定，委托加工收回的应税消费品，连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，不计入委托加工成本；直接出售的，代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。因此直接出售部分的入账成本=（120+30）×50%+15×50%=82.5万元。相关会计分录如下：①发出原材料时：借：委托加工物资1200000贷：原材料1200000②支付加工费及增值税：借：委托加工物资300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000③支付代收代缴消费税：借：委托加工物资75000应交税费——应交消费税75000贷：银行存款150000④收回委托加工物资入库：借：原材料1575000贷：委托加工物资1575000业务（2）：3月1日，甲公司将一栋闲置办公楼对外出租，签订经营租赁合同，约定年租金120万元（不含增值税），租期3年，甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该办公楼原价为1200万元，累计折旧500万元，预计净残值为0，预计使用年限20年，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，要求编制甲公司3月出租转换、2026年计提折旧、确认2026年租金收入的相关会计分录。答案：①3月转换为投资性房地产的分录：借：投资性房地产12000000累计折旧5000000贷：固定资产12000000投资性房地产累计折旧5000000②2026年计提折旧：年折旧额=1200÷20=60万元，3月出租，当年需计提10个月折旧，折旧金额=60×10÷12=50万元借：其他业务成本500000贷：投资性房地产累计折旧500000③确认2026年租金收入：当年应收租金=120×10÷12=100万元，销项税额=100×9%=9万元借：银行存款1090000贷：其他业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）90000业务（3）：甲公司2025年度实现会计利润总额5000万元，年初无未弥补亏损，当年发生三项涉税调整事项：①开展研发活动发生费用化研发支出600万元，符合加计扣除条件；②当年发生业务招待费支出50万元，当年实现营业收入5000万元；③通过公益性社会组织向灾区捐款600万元；不考虑其他纳税调整事项，计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额。答案：①研发费用调整：现行政策规定，费用化研发支出可按实际发生额的100%加计扣除，因此应调减应纳税所得额=600×100%=600万元。②业务招待费调整：业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年营业收入5‰的孰低额，发生额60%=50×60%=30万元，营业收入5‰=5000×5‰=25万元，因此允许扣除