2026年初级会计实务模拟习题及答案

2026年初级会计实务模拟习题及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，购入过程中发生运输费1万元，增值税税额0.09万元，入库前挑选整理费0.5万元，运输途中合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.101.5B.101.7C.101.3D.100答案：A解析：外购存货的入账成本包括购买价款、运输费、入库前挑选整理费等可归属于存货采购成本的费用，运输途中合理损耗已经包含在购买价款中，不需要单独调整入账成本，增值税作为价外税可抵扣，不计入存货成本，因此该批原材料入账成本=100+1+0.5=101.5万元。2.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.合同资产B.合同取得成本（摊销期限超过1年）C.衍生金融资产D.一年内到期的非流动资产答案：B解析：合同取得成本摊销期限超过一年或一个正常营业周期的，应作为非流动资产在资产负债表“其他非流动资产”项目列示，不属于流动资产。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日出售一栋办公楼，取得不含税价款1000万元，该办公楼2019年1月1日购入，入账成本为800万元，预计净残值为0，预计使用年限20年，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他税费，甲公司出售该办公楼影响当期损益的金额为（）万元。A.200B.40C.240D.140答案：C解析：出售时该办公楼已计提折旧年限为6年，累计折旧=800÷20×6=240万元，出售时账面价值=800-240=560万元，出售净收益=1000-560=240万元，计入资产处置损益，全额影响当期损益。1.下列各项中，企业关于无形资产的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，至少于每年年末进行减值测试B.企业内部研发项目开发阶段的支出满足资本化条件的计入无形资产成本C.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.出租无形资产的摊销额应计入营业外支出答案：ABC解析：选项D错误，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。其余选项表述均正确。2.下列各项中，会引起企业期末应收账款账面价值发生变动的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.收回应收账款C.转销确实无法收回的应收账款D.收回已转销的应收账款答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备贷方余额。选项A，计提坏账准备会增加坏账准备贷方余额，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款会减少应收账款账面余额，账面价值减少；选项C，转销坏账的会计分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备同时等额减少，账面价值不变；选项D，收回已转销的应收账款会增加坏账准备贷方余额，账面价值减少。1.企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，不利于存货成本的日常管理与控制。（）答案：√解析：月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，计算过程简便，但平时无法从账簿中获取发出存货和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制，表述正确。2.企业为职工代扣代缴的个人所得税，应计入管理费用核算。（）答案：×解析：企业代扣代缴个人所得税时，会计分录为借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，个人所得税从职工薪酬中扣除，并不单独计入管理费用，表述错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6%，主要从事咨询服务业务，2025年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订为期3个月的咨询服务合同，合同总价款为300万元（不含增值税），预计合同总成本为180万元。截至1月末，甲公司累计发生服务成本72万元，经专业测量师测量，该项服务的履约进度为40%，乙公司按履约进度支付价款及对应增值税。（2）3月1日，甲公司承接丙公司一项咨询服务项目，合同总价款100万元（不含增值税），合同约定甲公司完成全部服务并交付成果后，丙公司一次性支付全部款项。截至12月31日，甲公司累计发生服务成本60万元，预计还将发生成本20万元，该项服务属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计成本占预计总成本的比例计算履约进度。（3）10月1日，甲公司与丁公司签订一年期咨询服务合同，约定每月服务费为5万元（不含增值税），丁公司按季度支付服务费，甲公司当日收到丁公司支付的第一季度（10-12月）服务费15万元及对应增值税0.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司1月末应确认的营业收入为（）万元。A.120B.72C.300D.100答案：A解析：某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入，本题给出履约进度为40%，因此1月末应确认的营业收入=300×40%=120万元。2.根据资料（1），甲公司1月末应结转的营业成本为（）万元。A.72B.43.2C.108D.180答案：A解析：应结转的营业成本=预计总成本×履约进度=180×40%=72万元，与当期实际发生的成本金额一致。3.根据资料（2），截至2025年12月31日，甲公司针对该项目应确认的营业收入为（）万元。A.60B.75C.100D.0答案：B解析：履约进度=累计发生成本÷（累计发生成本+预计还将发生成本）=60÷(60+20)=75%，应确认的营业收入=100×75%=75万元。4.根据资料（3），甲公司2025年10月份针对该业务应确认的营业收入为（）万元。A.15B.5C.0D.10答案：B解析：甲公司按月提供咨询服务，预收的服务费计入合同负债，每月完成服务后确认对应收入，因此10月份仅确认1个月的收入5万元。5.根据上述资料，下列表述中正确的有（）。A.对于某一时段内履行的履约义务，企业可采用产出法或投入法确定履约进度B.预收的服务费应在预收时计入合同负债，不确认收入C.甲公司2025年因上述三项业务共计确认营业收入390万元D.甲公司收到乙公司支付的服务款时，应确认应交税费——应交增值税（销项税额）答案：ABD解析：选项C错误，2025年累计确认营业收入=资料1全额确认300万元+资料2确认75万元+资料3（10-12月）确认15万元=390？不对，哦资料1整个合同3个月，2025年1-3月完成，所以全额确认300万，加上资料275万，加上资料315万，总共390万啊哦不对，哦刚才我写错了，