建筑工程造价全过程跟踪审计工作方案

工程征询

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目录

一、项目概况

二、全过程跟踪服务的目的与任务

三、服务范围及工作内容

四、全过程跟踪审计服务的指导思想和审计目的

五、项目部组织构造图及人员职责

六、建设过程各阶段的详细工作和责任细化

七、工程审计质量控制措施

八、工程审计难点分析

九、工程审计风险评估

十、工程审计工作建设性提议

******工程征询工作方案

根据中华人民共和建设部颁发的《工程造价征询管理措施》规定及委托方规定,

并根据我单位长期实践经验制定本操作规程（全过程跟踪审计工作方案）。

一、项目概况

项目名称：

建设地点：

建设规模：

项目工程费用：

征询业务规定：

征询单位：

二、资质规定：工程造价征询甲级以上资质

三、全过程跟踪审计的目的与任务

1.1检查工程项目;隹备工作状况，项目与否具有动工条件，以防止资金不贯彻、

条件不具有的项目动工，导致损失挥霍。

1.2及时纠正工程项习建设中存在的问题，保证工程建设项目合理、合法进行，提

高资金使用效率，注意节省投资，以提高经济效益和保证按期完毕。

1.3加强委托方基建管理力量，协助委托方控制好工程造价，贯彻委托方的审计管

理理念，增进工程建设管理水平的提高。

三、服务范围及工作内容

1.服务范围

1、1用现代审计措施对建设项目决策、设计、招投标、工程中规模XX万元以上日勺

工程招标文献和招标答疑文献、施工协议，重要的隐蔽工程、大宗材料和设备采购、

工程进度款、XX万元以上的工程变更及洽商费用、索赔费用等；竣工结算、竣工决算。

1.2对建设工程管理状况及造价控制状况定期出具审计汇报。

1.3执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作。

2.全过程审计的工作内容

2.1直接接受并执行委托方及业主有关项眄指令；

2.2指定项目经理、对委托方及业主有关服刎书面问询予以书面答复；

2、3根据委托方及业重规定，提供有关的投资预算分析汇报供委托方及业主官核;

2.4编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算；

2.5主持由委托方及业主发标的材料、设备、工档及其他服务的招投标工作，编制

商务标书、组织招标答疑文献、编制施工协议文献、审核投标资料、编制投标综合汇

报、参与协议的商务淡判；

2.6协助委托方及业主进行桃议管理，负责协议的解释，每月提供计划与实际付

款阐明；

2、7协助审核、控制工程进度款的支付，最晚审核时间不超过进度款支付申请提

交后来的14日历天；

2.8时承包商的施工报价和材料报价进行审核确认；

2.、9审核承包商R勺工期延长申请及工程变更款即申请，一般最晚审核时间不超过

申请提交后来明日历无特殊状况另行协商;

2.10其他与建设成双控制有关日勺估价、征询工作；

2、11对市政配套方案进行经济分析，协助委托方及业主控制市政配套工程日勺成本;

四、全过程跟踪审计服务的指导思想和审计眄

（一）、全过程造价征询工作的指导思想：

1.在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益，保证建设单位获得最佳投资效

益。

2.根据协议委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采用经济、技术、法律等三段，

公正行使权力，□保证建设项目的各项协议目的圆满实现。

3.严格按照国家规范、原则和地方有关规定及企业的有关规章制度，督促承包

单位实行项目建设，保证建设单位目炯顺利实心

4.保证审核资刎真实性、合理性，为委行单位提供转入固定资产真实的投资

额。

（二）、全过程跟踪审计工作目的：

L真实、合法、有效；

2.满足审计对象经济特性本质规定。

3.满足审计功能最优发挥;

4.满足委托者对审计工作日勺规定;

五、全过程跟踪审计项目部组织构造图及人员职责

2.机构人员设

置与职责姓名职称年龄执业资格注册编号

机构人员设置

项目负责人

土建

专业

暖通

造价

电气

工程*

*•

师

造价征询人员

校核人员

审核人员

2.全过程审计人员职责

项目负责人B勺职责

(1)确定造价管理征询项目部人员日勺人工和岗位职责。

(2)主持编写项目全过程造价管理征询实行方案，负责造价管理征询项目部的内部管

理和外部协调工作。

⑶审阅重要的征询成果文献，审定征询技术条件、征询原则及重要技术问题。

(4)负责造价管理征询项目部内各层次、各专业人员之耐技术协调、组织管理、质

量管理等工作，研究处理多种存在时可题。

(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的征询成果质

量负责。

(6)根据项目全过程造分管理征询实行方案，动态掌握项目造价变化状况，负责统一

征询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目的、风险预测措施、偏差分析和纠

偏措施。

(7)组织编写征询成果文献的总阐明、总目录，审核成果文献。

专业造价工程师的职责

(1)负责本专业的项目全天字第一号造价管理征询业务，指导和协调造价员的工作。

(2)在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员确定项目全过程造价管理征询定务

实行细则，核查资料使月、征询原则、计价根据、计算公式、软件使用等与否对的。

(3)掌握本专业项目全过程造价管理征询实行状况，协调并研究处理存在的问题。

(4)组织编制本专业的初步成果文献及其阐明和目录。

造价员职责

(1)根据业务规用，执行作业计划，遵守行业原则与原则，对所承担日勺业务质

量和进度负责。

（2）根据专业造价工程师的分工规定，履行本职工作，选用对口勺的业务数据、

计算措施、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算精确、成果真实可靠。

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全过程跟踪审计流程

六、建设过程各阶段的详细工作和责任细化

A.决策阶段

A1.项目提议书的编制原则

(1)统一核算的主体工程、配套工程及附属设施，编制统一的项目

提议书。

⑵经济上独立核算的各工程项目，分别编制项目提议书。

⑶在一种总体范围内的分期建设工程项目，分别编制项目提议书。

2.项目提议书的内容包括：

⑴建设项目提出皿要性和根据。

⑵产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想C

⑶资源状况、建设条件、怖助关系和引进国别、厂商等的初步分析。

⑷投资估算和资金筹措设想。

(5)项目的进度安排。

(6)经济效果和社会效益的初步估计，包括初步的财务评价和国民经济评价。

3.项目提议书的编制

项目提议书侧重于项目建虹7必要性和可行性的初步分析论证。

论证项目与否符合国家宏观经济政策的规定，尢其是产业政策、产品构造政策时

规定和生产力布局的规定以及经济规模的规定。

重点进行市场调查、市场预测、建设条件和经济效益等方面口勺分析评价。并且技

术经济分析、论证满足项目初步决策的规定。投资估算做到与初步设计概算的误差不

超过±20%。

七、工程审计质量控制措施

1.为了有效实行全面质量管理，贯彻质量控制责任制，保证工程造价征询成果的真实

性、完整性、科学性，特制定本规程。

2、本质量控制规程是指：对工程造价征询过程和成吴的质量实行专业征询员自校、项

目负责人复核、技术负责人审核妒级质量控制程序。

3、专业征询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核，在《工程造价征询质量控制

流程单》审核意见栏签订审核意见、签名并盖执业专用章。

4.专业征询员自校

4.1专业征询员是指承担征询项目编审的专业技术人员。专业征询员完毕征询项目的

编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。

4.2自校的重要内容：

4.2.1与否完毕了征询项目计划书规定的所有征询内容和到达规定深度；

4.2.2项目征询采用的法规、规范、原则、定额、计算方式、价格等根据与否对的、

合理；

4.2.3征询过程中形成口勺记录、会议纪要、取证等文献与否真实、充足和有效；

4.2.4对征询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险原因以及对征询成果有重

大影响的问题，初步成昊与否有阐明分析，判断和结论与否对的，理由与否充足：

4.2.5数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总与否精确；

4.2.6初步成果表述与否完整、一致、清晰，与否满足使用规定。

4.3专业征询员对本人完毕的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价征

询质量控制流程单》（附后），将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题

在流程单自校意见栏中间明。应阐明而未阐明时，专业征询员负直接责任。

4.4专业征询员将初步成果、技术文献、有关附件和《工程造价征询质量控制流程单》

提交项目负责人复核。

5.项目负责人复核

5.1项目负责人是指受征询企业的委派和授权，具有与征询项目有关专业知识及六平,

负责征询协议的履行，主持项目征询业务工作的注既造价工程师。项目负责人承担对

专业征询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的征询质量负责。

5.2复核日勺重要内容

5.2.1各专业的初步成果与否完毕了征询林议约定的所有内容，其深度与否到达协议

规定和满足使用需要；

5.2.2征询过程与否按规定的程序进行，征询措施运用与否借当，提交的技术文献和

有关文献与否齐全、有效；

5.2.3初步成果采用的多种规范、技术经济原则、经济参数、计算分析公式、计价根

据与否对时、一致；

5.2.4检查关键性的计算成果和数据间、不一样专业间的互相关系；

5.2.5理解有关当事人对初步成果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、

判断和选择；

5.2.6初步成果格式与否规范，技术文献和有关附件与否完整，表述与否严谨、清晰;

5.2.7对《工程造价征询质量控制流程单》自校意见进行复核或提出处理方案。

5.3项目负责人发现初步成果有不精确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促

专业征询员予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接在工作底稿上进行纠正

和补充，并将纠正和补充内容告知有关专业征询员。

5.4经项目负责人复核确认初步成果无误后，在《工程造价征询质量控制流程单》上

签订复核意见，将未烂项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核

意见栏中阐明。应阐明而未阐明双项目负责人负直接责任。

5.5项目负责人将征询汇报书草稿、技术文献、有关附件和《工程造价征询质量控制

流程单》提交技术负责人审核。

6.技术负责人审核

6.1技术负责人是指根据建设部《工程造价征询企业管理措施》设置日勺、领导征询企

业技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的征询成果的质量承担

最终审核责任。

6.2审核口勺重要内容：

6.2.1送审文献与否通过项目负责人详细复核；

6.2.2审核项目负责人对初步成果进行调整、纠正、补充与否恰当和精确；

6.2.3对可行性研究和投资评估征询项目中的投资风险原因及其潜在风险区域与否予

以充足考虑并进行重点审核；

6.2.4检查关键性的计算成果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；

6.2.5项目负责人在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见与否恰当;

6.2.6对未决事项做出技术决策；

6.2.7征询汇报书结论与否客观、公正，表述与否严谨、清晰，与否满足委托协议约

定的规定；

6.2.8时征询成果汇报乜许产生的执业风险与否予以充足考虑，与否有规避措施：

6.3技术负责人如发现汇报书草稿及有关文献有不精确、不完整、不可靠或错误之处,

应责成和督促项目负责人予以修改、补充和完善。必要时技术负责人可直接进行修改

和补充，并将修改和补充内容告知项目负责人。

6.4技术负责人完毕审核后，在《工程造价征询质量控制流程单》审核意见栏签订终

审意见；也可以召集项目征询人员共同约定终审意见后签订。

6.5技术负责人签盯终审意见后，将征询汇报书底稿、技术文献和有关附件提交征询

企业负责人签发。

八、工程审计难点分析

(1)工程造价定额种类多。我们现行的定额，按专业分有：电力建设工程预算定

额、水利水电设备安装工程预算定额，全国统一安装工程预算定额，以及建黄工程定

额，建筑装饰工程定额，市政工程定额，房屋修缮工程定额等。而各单位从事审计日勺

人员，大多是学财务会计专业的，缺乏工程造价方面的知识。由于专业知识的限制,

导致审计人员无法精确把握审计原则，给审计工作带来风险和难度。

(2)有关工程量清单的合用范围

2023版工程量清单规范的总则中，第三条就用工程量清单的使用范围作了强制

性规定：“所有使用国有资金投资或国有资金投资为主日勺工程建设项目，必须采用工

程量清单计价“非国有资金投资日勺建设项目，可采用工程量清单计价”。那么作为国

有投资为主的建设项目，与否都应合用清单计价呢？一般而言，但建设项目内容

简朴且很明确日勺状况下，用清单模式招标反而起不到控制造价的目咖此时的替代方

式就是只做拦标价就可以了。许多省份都出台了对应的清单使用范围，这也表明以控

制工程造价为重要目的的清单并不是合用于所有建设项目。因此在执行清单计价的范

围上，应根据项目特点和资料的完备程度灵活运用。

（3）非标项目的定价。虽然工程造价定额种类多，但实际工程审计中仍存在某

些无法直接套用定额的丰标项目，也无参照定额。如大修工程中的机组大修，因无定

额可直接套用，按对应设备安装定额原则取一定比例计算或材料价的一定比例计算。

尚有的项目现场的施工条件与定额内所规定的施工条件有较大的差异，导致无法按

照定额各子目单价取费用，由于定额根据局限性，也给审计人员对此类工程的审计带

来一定的难度。

（4）主材价格口勺搜集。在工程预决算造价中，主材费用占了60贮80玳目前市场上日勺

工程材料规格品种繁多，优劣掺杂，不一样的产地和品牌、不一样的时间往往存在巨

大的价格差异。虽然造价部门也定期公布主材信息价，但由于新材料、新工艺在施工

中不停采用，如：装饰材料、屋面防水材料等。工程审计人员感到主材价格日勺搜集难,

无法及时搜集到最新的市场价格信息，导致无法精确地确定主材的费用，也就导致无

法精确地确定工程的造价。

（5）工程量的审核。工程审计中大量工作在于工程量的审核，并且大多采用单一B勺全

面审核措施，该措施的长处是审核的精度高、质量高，缺陷是花费的人力精力多，效

率低,对于复杂的工程项目，采用该措施，必然加剧效率与质量的矛盾。若强调效率,

审核人员在长时间的超负荷的工作中，也难以保证不出任何失误，也难以保证工程审

计的质量。

（6）设计变更和签证。在工程施工中，常常会出现与施工图及招标文献不一致的状况,

如设计变更、工程签证、施工地质条件的变化、材的代用等，引起造价的调整。由于

审计人员大都实行事后审计，掌握僦料不一定完整，而施工单位往往只计调增部分

而不计调减部分；同步由于事后审计，对隐蔽工程工程口勺真实性难以确定。对此类费

用的处理不妥，会增长投资规模，甚至会导致投资的失控。

九、工程审计风险评估

一、跟踪审计风险的类型

根据风险的成因，我们把跟踪审计风险大体可以分为四大类风险：审计环境风

险、被审计对象风险、审计单位行为风险、组织审计风险。

（一）审计环境风险

1.建设项目跟踪审计法律环境风险。首先，体目前审计法律根据方面。《中华人民

共和国宪法》第九十一条、《中华人民共和国审计法》第十六条和第二十二条规定，审

计财象是财政收支和财务收支。建设项目跟踪审计虽然是对审计方式的创新，但在

实行中波及建设项目决黄、施工过程管理等全新内容，审计方式也有创新，属于审计

法规定的审计范围之外口勺。另一方面，2023年《中华人民共和国国家审计准则》（8号

令）对跟踪审计作出某些规定，但属于某些原则性的条款。虽然各地审计机关相继总

结出某些工作经验，出台了有关日勺跟踪审计措施或操作规程，但在全国范围内，仍缺

乏全国性通用的详细口勺规范和指南，影响了建设项目跟踪审计的效果，减少了审计日勺

权威性和严厉性。

2、建筑业执业环境风险。由于建筮行业工程建设市场的法律制度体系还不健全，如《招

标投标法》对“肢解工程”等招标投标环节缺乏强联性规定°政府投资建设项目，往

往由政府部门集工程立项、资金、招投标、建设、监管、使用于一体，既当业主，又

当管理者，导致腐败现象层出不穷。同步，建设工程招标投标活动的行政监管由多种

部门负责，难以形成统一有效的监督管理。此外，对工程建设监督管理的机制也还不

完善，行政管理事务透明度不高，缺乏社会监督，导致监督管理的力量微弱，监管很

难到位。

3、建设项目跟踪审计政治、经济环境风险。首先是社会日勺稳定。在工程建设当中,

一项影响很大，不过发生概率比较小的风险就是国家社会与否稳定。另一方面是改策

B勺支持。同样的一种项目,假如受到国家政策的鼓蹴相比于受到国家政策的约束.其

项目的风险相对来说会小诸多。第三是政府的行政效轧政府投资建设项眄审批需

要通过一系列复杂而严格的审批程序，波及数十个部门，因此一旦某个部门的效率不

高或者出现一点小问题，就有也许对项目前期的准备工作带来很大影响，进而影响整

个项目的实行。第四是社会风气的好坏。在目前社会大众眼中，诸多百姓都认为攻府

投资建设的项目存在腐败问题，出现质量问题是很常见的事情。这些观点使得政府投

资建设项目处在百姓的排斥心态当中，对项目时长操发展非常不利。最终是政府干部

的寻租行为。此外，目前国内外经济大环境变幻莫测，人工费持续上涨，，建材价格

日勺起伏和经济政策的交替给政府投资建设项目带来不确定日勺风险。

（二）被审计对象风险

1.项目复杂性风险重要体目前：项目建设周期长；参与单位多，各单位之间

关系称调的工作量大且庭度大；技术构成复杂，伴随许多新技术、新材料和新工艺不

停出现，复杂性不停提高；作用和影响时间长U

2、政府投资建设项目项目内部管理风险。政府投资建设项目具有政府投资建

设主体和项目资金使嗣双重委托代理关系，政府做为中间代理人，用的不是自己日勺

钱，是公众的钱，建的是公众的项目。政府投资建设项眄个别领导者党性不强，工

作中不讲原则，以权谋私，违反规定插手工程建设项目招投标及政府采购等经济活动

等。由于缺乏必要的法律根据及详细的制度设计，目前政府投资项目责任追究制度在

追究方式上偏重于行政比分，以行政惩罚替代刑事责任和民事责任的追究，且行政惩

加主观性和随意性比我大。此外，有些项目管理体制存在缺陷，项目口勺投资、组织

实行和监管同位一体现象仍然普遍存在，项目内部控制制度不健全或内控制度空转。

3、利益共同体抵制风险。政府投资建设项目波及到政府、业主、承包商、供反商、

顾客以及与之有关的利益有关者，上述关联者既有共同利益又有矛盾冲突。如现阶段

设计费、监理费按承担任务的工程概算或结算为基神取费的，节省奖励在大部分工程

中未得到切实贯彻。因此，设计单位、监理单位与施工单位的利益趋同；设计费、监

理费的费用支付单位又都是建设单位，从支付主体来看，设计单位、监理单位与建设

单位的利益趋同。同步，项目建设单位由于其委托代理性质，造价往往不是其建设控

制重点，受利益驱动，建设单位、施工单位、监理机构等也许出现互相合谋、共司违

规时状况。

（三）审计单位行为风险

1.国家审计独立性风险。国家审计具有法定性、强制怛独立性等特点，跟踪审计

也不例外。实践中，跟踪审计受到政府部门的重视和建设单位的欢迎，许多建设单位

积极规定进行跟踪审计，其重要日勺目的首先是通过全过程的的征询服务，为他们的决

策提供参照，另首先也是通过跟踪审计，减轻自身的压力和风险。跟踪审计难免会波

及到工程管理与决策的各个环节，这就导致了审计独立性风险一一跟踪审计过程中审

计人员很难保持独立和超脱。

2、审计介入时点引起的审计风险。项目前期的方案设计与可行性分析实质性决定

T未来械资总成本。假如跟踪审计从决策审计开始，会有一种良好懒果，但在现实

中决策审计很难操作。直要原因在于：首先、审计人员在评价前期决策与否科学方面

缺乏专业胜任能力,无法承担审计重任;另一方面、审计法没有戚予建设项目审计人员

评价决策与否科学性这一职能。跟踪审计可以从某个阶段开始，甚至可以从某阶刎

某个环节介入。由于建议项目的延续性，立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投

标、协议签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用环环相扣，介入时点的

不一样也给跟踪审计带天了对应的审计风险。

3、审计人员业务能力和职业道德风险。工程审计波及面广、政策性强、技术难度

大.专业性强,对审计人员的专业能力规定比较高,同步.全过程跟踪审计法律法规

和有关规范不健全，审计根据局限性，缺乏衡量原见，使得审计质量难以保证。跟踪

审计的范围、内容、程用、审计取证、审计汇报等都缺乏详细的规范指导，导致跟踪

审计工作带有主观性和随意性，加大了审计风险。审计人员的知识构造、专业技能、

实践经验、职业道德、风险意识以及审计程序的执行等职业素养直接影响着审计盥督

作用的发挥。个别审计人员在处理同被审计单位的关系时不够谨慎，违反审计程序、

审计规范、审计纪律等睇制度，导致徇私舞弊、隐瑞审计状况，最终带来审计风险。

（四）委托审计风险

1.首先是选择中介机构的风险，部分中介机构为了得到审计业务，追逐企业利润,

盲目减少投标报价，致使不合理低价中标，审计人员的业务水平和审计质量无法保障,

此外，买方市场给审计部门在协审机构的选择上留下了“寻租”的空间；另一方面是

对协审机构的管理风险，审计人员迅速增长，由于人员构成良菜不齐，流动性大，审

计人员的不正常更换，打破了审计工作的持续性，使得审计前后脱节，加大了后续工

作的难度，使其参与政府投资项目跟踪审计的潜在风险急剧扩大。

2、协审人员职业道德风险。首先，在目前体制机制尚不健全的大环境下，协审人

员长期在这种环境中与各方利益主体打交道，必然会面对多种诱惑和考验，廉政风险

比常规审计方式更高。跟踪审计人员有单兵作战、鳍靠背”操作椭点，使监督很难

完全到位。另一方面，二程跟踪审计需要建设单位的配合，与施工单位、监理单位、

设计单位是亦敌亦友日勺关系，在协审过程中也会面临严格执法与维系社会关系间R勺权

衡。再次，由于协审人员与审计机关人员的身份差异，其开展业务重要接受行业自律

和企业内部规章制度口勺驹束，并且社会审计机构审计人员项目的审计速度与个人收入

亲密关联，使得他们无法保证必要的职业谨慎。第四，在工作稳定性和执法意识上，

协审人员与作为公务员日勺审计机关人员也是不一样样的，违纪违规后受到追究的法规

体系和惩罚力度完全不一样，因此违法成本也有明显差异。最终，中介机构人员素质

良莠不齐，诚信度、职业道德也存在有待考量之处。

3.跟踪审计信息传导风险

信息传导风险重要包括二个方面：一是信息局限性风险，信息虚假风险；二是信

息时滞风险。引起信息传导风险重要是由于审计机关与协审单位的规定差异。参与审

计的协审机构必然将利涧作为最大的企业目穴按核减额计取协审费用吹但愿能获

得核减额后就结束协审二作；按协审时间计时收费叱又但愿能减少审计深度减少工

作难度。同步,政府建议投资项目跟踪审计由于跟踪资金未得到保障，也有采用建设

单位付款的方式。在协审过程中协审单位对信息的搜集与传递轻易存在对于审计机关

感爱好但无利益挂钩的信息搜集传导，协审人员往往动力局限性，积极性不高，导致

信息传导风险。

二、跟踪审计风险评价指标体系与权重

（一）根据跟踪审计风险划分，建立起跟踪审计风险评价指标体系，如下表所示:

跟踪审计风的评价指标体系

风险大类风险细分

法律制度风险

审计环境风险建第业执业环境风险

政府、经济环境风险

项目复杂性风险

被审计客体风险建设项目项目内部管理风险

利益共同体抵制风险

国家审计独立性风险

行为主体风险[1审计机关介入时机见险

审计人员业务能力见险

协审机构的选择和管理风险

委托审计风险国协审人员职业道德见险

跟踪审计信息传导见险

三、政府投资建设项目晟踪审计R勺风险防备措施

（一）推进建设项目内部审计。在操作中，可以关注如下内容：（1）健全内控制

度。内部审计需要完善日勺法律环境、内部规章制度与其配套。为保证跟踪审计有法可

依，应从跟踪审计的根据、原则、组织方式、审计程序、内容及重点等方面加以规范,

实现跟踪审计的法制化、制度化和规范化。（2）关注程序合法。内部审计人员可以通

过理解有关法律法规，受注有关个法定原则。（3）重视有关协议完整性。协议审计是

内部审计从源头把关之卷。一般项目，内审人员应规定工程管理人员在施工协议签订

时把协议附本送交审核，对于重大项眄经济协议，审计人员还应直接参与招标、评

标和议标，参与协议谈判，进行同步把关。在协议履行过程中进行跟踪审计,在楙议

终止时监督协议的执行成果。（4）关注设计变更。设计变更是工程造价增长的重要原

因。对单张签证波及费用大小的权力限制，应根据签证费用大小，建立不一样层次的

签认及审批制度。⑸借助专业力量，进行结算控制。内部审计人员要把好工程结算

的最终关口，可以充足运用社会中介机构的专业力量进行结算审计。平时，在工程进

度款审查时，可以根据臼报资料，结合现场状况、施工进度、施工计划、协议金额等

资料烁合审查，严格控制资金，防止超额支付。

（二）完善跟踪审计机制。要完善跟踪审计制度和程序，与被审计单位明确

划清各自的工作职责,傲到各行其是、各负其责，防止或减少因审计单位越位而引起

审计风险。同步，严格质量控制，通过度析性复核等方式，保证审计证据充足、审计

汇报真实、审计结论可靠、审计意见可行。实行计数管理、明确立项程序，跟踪审计

计划可以与项目计划一走下达。明确对被审计方的配合规定，尤其是人员配合规定，

需委派熟悉施工专业和二程造价知识的甲方代表负责沟通协调。规范跟踪审计流程，

建立跟踪审计流程图，制定和完善审计工作台帐、审计工作日志和底稿范本、汇报模

板。明确每一阶段的工作目也使参与审计的人员明白“什么时间介入”，自己应当

“做什么”，“怎么做”，做到“什么程度”，到达“什么原则”，承担“什么责任”。

在制定审计规范时应关注可行性与可操作性，应伴随实践的积累逐渐地完善和修改，

并有严格监督检查，保证严格执行程序。

（三）实行风险导向型跟踪审计。跟踪审计应建立在制度审计日勺基础上，尽少介

入项目管理。如：不直接对项目质量进行评价，但应对施工单位的质量履约和监理职

能的履行状况进行评价。在此基础上突出重点，实行风险导向审计，即以审计风险评

价为中心的审计模式，在审计方案制定期突出评价风险的防备。现阶段完善风险导向

型跟踪审计需做好如下三方面工作:一是完善信息系就。实行现代风险导向审计时，需

掌握建国市场行业状况、项目特点、宏观环境、监管环境、以及各有关单位管理状况、

诚信度等方面信息，才能对的评估项目的风险以确定跟踪审计重点；二是审计机关通

过运用行业指标及审计项目状况分析积累健全风险评估体系中的有关指标；三是要完

善审计人员知识构造，需要审计人员结熟掌握基建知识、审计知识、管理知识、法律

知识等，同步能纯熟地对各项目进行分析，确认审计风险。

（四）多渠道提高审计内部管理。一是提高审计人员素质。从专业素质、执业能力和

职业道德水平方面提高审计人员素质，加强对参与审计的协审人员的管理。运用其行

业管理为我所用，并加强管理。在协审单位和人员的选择上实行准入制；对跟踪审计

的质量实行考核制；对职业道德出问题皿审人员所在协审单位实行一票否决制：对

跟踪审计中阶段性审计成果也要强调以事务所汇报形式，使协审单位承担对应的征询

成果质量风险。建立各莞型、各行业的专家库，并在各级审计机关间实行共享，对专

业性强、难度大、风险大的状况，充足运用专家的作用，以减少审计风险和成本：提

高审计质量。二是通过审计信息化提高跟踪审计工作效率、减少审计风险。借助现代

信息技术手