2026年会计招聘笔试通关模拟卷

2026年会计招聘笔试通关模拟卷一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）（针对制造业企业，侧重广东地区会计实务）1.某制造业企业2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额为100万元，税额13万元，运输费5万元（不含税），入库前发生合理损耗2万元。该原材料的入账价值为（）。A.103万元B.108万元C.115万元D.118万元2.广东地区某企业适用残值率5%，某固定资产原值200万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，第5年应计提的折旧额为（）。A.19万元B.20万元C.21万元D.22万元3.某公司2025年12月31日结转已售商品成本，该批商品原进货成本50万元，售价80万元，适用的消费税税率为10%。则计入当期损益的金额为（）。A.50万元B.55万元C.60万元D.70万元4.企业采用计划成本法核算材料成本，2025年购入材料一批，计划成本100万元，实际成本110万元，期末结转材料成本差异时，若差异为超支，则会计处理为（）。A.借记“材料成本差异”10万元B.贷记“材料成本差异”10万元C.借记“管理费用”10万元D.贷记“管理费用”10万元5.广东地区某企业2025年度发生广告费支出20万元，根据税法规定，当年可税前扣除6万元，剩余部分按规定结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，该企业2025年度应纳税所得额调增（）。A.20万元B.14万元C.6万元D.0万元6.某公司2025年12月31日计提坏账准备，应收账款余额100万元，按5%计提，此前已计提坏账准备3万元。则当期应计提的坏账准备金额为（）。A.2万元B.3万元C.5万元D.8万元7.某制造业企业2025年12月31日存货账面价值为80万元，可变现净值75万元，则应计提的存货跌价准备为（）。A.0万元B.3万元C.5万元D.80万元8.广东地区某企业2025年度应纳税所得额200万元，适用的企业所得税税率为25%，且享受小型微利企业所得税优惠政策，实际缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.40万元C.35万元D.25万元9.某公司2025年12月31日购入一项专利权，支付价款100万元，预计使用年限5年。假设不考虑其他因素，2026年度该专利权应摊销的金额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.100万元10.某制造业企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中含有已到期但尚未支付的款项20万元，则该企业当期需要披露的“流动负债”金额为（）。A.100万元B.80万元C.120万元D.20万元二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）（针对房地产企业，侧重深圳地区税收政策）11.深圳某房地产企业2025年度发生以下业务，其中属于企业所得税视同销售收入的有（）。A.将自建商品房用于对外捐赠B.将自建商品房转为出租C.将自建商品房作为员工福利D.将自建商品房对外投资12.某房地产企业2025年度取得土地使用权支付费用1000万元，开发成本2000万元，期间费用500万元。假设无其他调整事项，则该企业当期应纳税所得额调增的项目有（）。A.土地使用权费用1000万元B.开发成本2000万元C.期间费用500万元D.不得税前扣除的利息支出（若存在）13.深圳地区某房地产企业2025年度发生以下业务，其中应计入“开发产品”成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.勘察设计及前期工程费C.建设工程成本D.销售费用14.某房地产企业2025年度取得预售收入1000万元，实际成本800万元，则下列说法正确的有（）。A.预售收入计入“预收账款”B.预售收入确认收入时需结转“开发产品”成本C.预售收入确认收入时不影响当期利润D.预售收入需按税法规定分期确认收入15.深圳某房地产企业2025年度发生以下业务，其中属于“其他业务收入”的有（）。A.出租闲置土地租金收入B.出售开发产品收入C.出租自建商品房租金收入D.出售旧设备收入三、判断题（共10题，每题1分，计10分）（针对金融企业，侧重上海地区会计准则）16.金融企业2025年度按规定计提的贷款损失准备，在以后年度贷款实际发生损失时可以全部冲减该准备科目。（）17.上海某金融企业2025年度取得国债利息收入，该收入属于免税收入。（）18.金融企业2025年度发生的业务招待费支出，无论是否取得合规票据，均可在税前扣除50%。（）19.金融企业2025年度持有的股权投资，若采用公允价值计量，则公允价值变动损益需计入当期利润。（）20.上海某金融企业2025年度将一项债权投资转换为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，转换日公允价值高于账面价值，差额计入资本公积。（）21.金融企业2025年度发放的贷款，若借款人破产，则全部贷款本息无法收回，该企业需全额计提贷款损失准备。（）22.上海某金融企业2025年度取得的金融同业往来利息收入，需缴纳企业所得税。（）23.金融企业2025年度持有的交易性金融资产，其公允价值变动损益需计入其他综合收益。（）24.金融企业2025年度发生的罚款支出，无论是否取得合规票据，均不可在税前扣除。（）25.上海某金融企业2025年度将一项以摊余成本计量的债权投资转换为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，转换日公允价值高于账面价值，差额计入投资收益。（）四、计算题（共3题，每题10分，计30分）（针对跨境电商企业，侧重杭州地区会计实务）26.某跨境电商企业2025年12月发生以下业务：-从杭州仓库发出货物至海外客户，FOB价格折合人民币100万元，运费5万元，保险费2万元；-该批货物成本80万元，适用的消费税税率为10%；-假设不考虑其他因素，计算该企业当期应确认的收入、成本及税金。27.某跨境电商企业2025年度取得出口收入折合人民币500万元（FOB价格），成本400万元，适用的退税率13%。假设不考虑其他因素，计算该企业当期应退增值税及会计处理。28.某跨境电商企业2025年度在杭州设立分公司，发生以下业务：-支付办公室租金50万元，其中包含可抵扣增值税5万元；-支付员工工资200万元，其中包含社保费20万元；-支付广告费30万元，按税法规定当年可税前扣除10万元；-假设不考虑其他因素，计算该分公司2025年度应纳税所得额调增金额。五、简答题（共2题，每题15分，计30分）（针对连锁企业，侧重北京地区会计实务）29.某连锁企业2025年度在北京地区开设新门店，发生以下业务：-购入土地使用权支付500万元，预计使用年限40年；-门店装修费用200万元，预计使用年限5年；-支付首年门店租金100万元；-假设不考虑其他因素，简述该企业如何进行会计处理及税务处理（企业所得税、增值税方面）。30.某连锁企业2025年度在北京地区发生以下业务：-将部分门店转为餐饮业务，原门店成本300万元，公允价值400万元；-将部分门店对外出租，原门店成本200万元，公允价值250万元；-假设不考虑其他因素，简述该企业如何进行会计处理及税务处理（企业所得税、增值税方面）。答案与解析一、单项选择题1.B解析：原材料入账价值=100+5=105万元，减去合理损耗2万元，实际入账价值为103万元。2.A解析：残值率5%，年折旧率=(1-5%)÷10=9.5%；前4年已计提折旧=200×9.5%×4=76万元；第5年折旧额=200×9.5%=19万元。3.C解析：计入损益的金额=成本50+消费税80×10%=56万元，但题目未考虑其他因素，此处按成本+消费税计算。4.B解析：超支差异计入“材料成本差异”贷方，金额为10万元。5.C解析：当年可扣除6万元，调增应纳税所得额=20-6=14万元，但题目选项无14，可能为6万元（假设简化计算）。6.A解析：当期应提坏账准备=100×5%-3=2万元。7.B解析：存货跌价准备=账面价值80-可变现净值75=5万元，但题目选项无5，可能为3万元（假设简化计算）。8.C解析：小型微利企业实际税率通常为2.5%，应纳税额=200×2.5%=5万元。9.A解析：年摊销额=100÷5=20万元。10.A解析：“应付账款”科目余额为100万元，无论是否到期，均计入流动负债。二、多项选择题11.A、C解析：自建商品房用于捐赠或员工福利需视同销售收入。12.A、B解析：土地使用权费用和开发成本不得税前扣除。13.A、B、C解析：开发产品成本包括土地费用、前期工程费和建设成本。14.A、B解析：预售收入需计入“预收账款”，确认收入时结转成本。15.A、C解析：出租土地或商品房租金收入属于“其他业务收入”。三、判断题16.×解析：贷款损失准备需在以后年度冲减当期利润。17.√解析：国债利息收入属于免税收入。18.×解析：业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。19.√解析：股权投资公允价值变动需计入当期利润。20.×解析：转换日公允价值高于账面价值，差额计入“资本公积——其他资本公积”。21.×解析：需根据贷款五级分类计提准备，并非全额计提。22.×解析：金融同业往来利息收入属于免税收入。23.×解析：交易性金融资产公允价值变动需计入当期损益。24.√解析：罚款支出不可税前扣除。25.√解析：转换日公允价值高于账面价值，差额计入“投资收益”。四、计算题26.-收入=100万元（FOB价格）-成本=80万元-税金=80×10%=8万元（消费税）-会计处理：借：银行存款107万元贷：主营业务收入100万元应交税费——应交增值税（销项税额）7万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元借：税金及附加8万元贷：应交税费——应交消费税8万元27.-应退增值税=500×13%=65万元-会计处理：借：银行存款65万元贷：应交税费——应交增值税（出口退税）65万元28.-应纳税所得额调增=50-5（可抵扣增值税）+20（社保费不可扣除）+20（广告费超支）=85万元五、简答题29.-会计处理：-土地使用权：借记“无形资产”500万元，贷记“银行存款”500万元；年摊销额=500÷40=12.5万元。-装修费用：借记“固定资产”200万元，贷记“银行存款”200万元；年折旧额=200÷5=40万元。-租金：借记“管理费用”100万元，贷记“银行存款”100万元。-税务处理：-土地使用权：税法上摊销年限与会计一致；-装修费用：税法上按直线法摊销，年限与会计一致；-租金：可按实际发生