教学材料《财政》-2

第一节我国的财政收入一般来讲，财政分配活动包括收入和支出两个过程，财政收入是财政支出的前提，有收才有支，所以，组织收入是一项很重要的财政工作。财政收入是国家将各部门、单位和个人拥有的一部分社会产品，通过一定方式筹集起来形成的财政资金。财政收入是实现国家职能的财力保证，它对于发展社会经济和社会文教、科学、卫生事业以及国防建设都有着十分重要的意义。下一页返回第一节我国的财政收入一、我国财政收入的类别为了寻求增加财政收入的途径和加强对财政收入的管理，我们可以根据财政收入的形式、性质等，从不同的角度划分财政收入，研究影响财政收入的各种因素，以便在组织收入的过程中，按照客观经济规律的要求，处理好财政与经济的关系，处理好国家、集体、个人之间的分配关系，保证财政收入的稳定增长。

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1.按财政收入的形式不同分类就世界范围看，各国取得财政收入的主要形式都是税收，而非税收的形式，一般取决于各国的政治体制和经济管理体制。我国现阶段是实行生产资料公有制为主体的多种所有制并存的社会主义市场经济，国家具有社会经济管理者和国有资产所有者的双重身份，政府既可以凭借国家权力取得税收收入，又可以作为国有资产所有者取得国有资产收益。我国财政收入的基本(分项目)构成如图2-1所示。上一页下一页返回第一节我国的财政收入目前我国财政收入的形式有以下几类：(1)税收收入税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，向经济单位和个人强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。它是以国家为主体参与社会产品分配的重要体现。税收收入在我国财政收入中一直占有重要地位，目前，它占财政收入的比重大约80%一90%，居第一位。作为主要财政收入的税收，还是国家进行宏观调控的重要杠杆，对于合理配置资源，实行公平分配，保证经济稳定增长起着重要作用。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

(2)国有资产经营收入国有资产指属于国家所有的一切财产和财产权利的总和。国有资产经营收入是指因占有、使用和依法处理各种国有资产，按规定应上缴国家财政的收益。目前，国有资产经营收入要有国有资产经营收益即国有企业税后利润上缴、国有资产租赁收入、国有资产股份投资的息和红利收入等。

(3)债务收入债务收入是国家采取有偿方式取得的国内外借款。为了解决建设资金不足的困难，国家根据需要与可能适量发行公债，常常是一种行之有效的方法，同时通过利用外资，引进先进技术设备，以加快经济建设事业的发展。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

(4)其他收入其他收入是指除税收收入、国有资产收入和债务收入以外，主要由中央和地方各级政府机关收取的杂费。虽然其他收入占全部财政收入的比重很小，但体现的政策性强，涉及的范围广、项目多。主要有规费收入、事业收入、罚没收入、国家资源管理收入等。

·规费收入，是国家各级机关为公民或组织提供特殊服务时收取的手续费和工本费。例知，公民或单位到所在地的工商部门办理“营业执照”时，工商部门收取的手续费；一对男女到民政部门办理结婚登记时，民政部门要收取结婚证书费。类似的收费还有商标注册费、户口证书费等。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

·事业收入，是中央和地方所属事业单位向国家交纳的收入。例如，科学研究、文教卫生等事业机构的业务活动所取得的收入，国家对其财务管理一般实行差额预算管理，先将其收入抵补其支出，收大于支的差额以事业收入的形式上交财政。

.罚没收入，是工商、税务和公安司法等管理部门依法处理的罚款、罚没品收入，及追回的赃款和赃物变价收入。上一页下一页返回第一节我国的财政收入.国家资源管理收入，是经国家批准开采国有矿藏资源的单位和个人向国家交纳的管理费。例如，经批准在长江河道中开采沙石的单位和个人，须向河道管理部门交纳沙石管理费。

.公产收入，是政府部门的公房及其他公产的变价收入或租赁收入等。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

2.按财政收入的来源不同分类所谓财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。我国财政收入按不同的所有制分类，有来自公有制经济的收入，有来自非公有制经济的收入，包括来自于私营经济、个体经济、外商投资企业的收入。不同所有制形式的存在，就必然会反映到财政收入上来。上一页下一页返回第一节我国的财政收入改革开放以前，公有制经济在我国经济中处绝对优势，我国财政收入也是以国有经济为支柱的。国民经济恢复时期，国有经济提供的财政收入占整个财政收入的50.1%，到“四五”时期，国有经济提供的财政收入占整个财政收入的87.4%。随着经济体制改革，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，相比之下，国有经济的比重有所下降。但这种变化是社会主义市场经济发展所要求的，国家可以制定不同的财政政策和制度加以调节。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

3.按财政收入的来源不同经济部门分类财政收入按不同的经济部门分类，有来自农业、工业、交通运输业、商业、建筑业和其他服务业的收入。农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，因为农业生产状况的好坏直接影响整个国民经济的发展，也影响财政收入的稳定。作为第一产业的农业，它不仅是满足人们粮食和副食品需要的唯一来源，而且为轻工业提供原料，为商业、交通运输业和建筑业等提供市场。上一页下一页返回第一节我国的财政收入工业是国民经济的主导，作为第二产业，它对财政收入状况起决定作用。长期以来，工业部门提供的财政收入在70%左右。交通运输业、商业、建筑业等服务性行业为第三产业，该产业的特点是：行业多、门类广，如邮政电信、金融保险、旅游、房地产等，既有劳动密集型行业，又有技术密集型行业。第二产业发达是现代经济的一个重要特征。20世纪80年代以前，我国第下产业相当落后，为财政提供的收入仅占五分之一；进人20世纪90年代后，这一产业提供的财政收入急剧增加，占财政收入的比重近50%。可见，国民经济各部门的结构怎样，发展规模及速度怎样，都可以通过财政收入结构的变化反映出来。上一页下一页返回第一节我国的财政收入二、组织财政收入的一般原则怎样组织财政收入、向谁收、收多少、如何收才合理等，这些问题关系到国家、集体和个人之间的物质利益，关系到社会主义经济建设事业的发展和广大人民群众物质文化生活水平的提高。为了把组织收入工作做好，必须坚持以下原则：上一页下一页返回第一节我国的财政收入1.广开财源，发展经济经济决定财政。发展经济，广开财源，要求组织收入时，必须立足发展生产、扩大流通、开拓财源，通过经济的发展来达到增加财政收入的目的。从我国改革开放发展近只十年的实践看，党的十一届三中全以后，经济建设工作被列为全党工作重点，经过全国人民艰苦卓绝的努力，国民经济实现了持续、稳定的增长，财政收入也实现了同步增民。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

1980年国内生产总值(GDP)是4517亿元，2007年增长到249529.9亿元，实现了国内生产总值翻六番。同期财政收入状况，1980年为1085亿元，2007年为53104亿元，基本实现翻六番目标。可见，生产发展，经济繁荣，财源茂盛，财政收入增加。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

2.兼顾多方利益在组织财政收入的过程中，国家与企业、国家与公民个人、企业与公民个人之间存在利益分配的矛盾。财政分配的对象是一部分社会产品，主要是国民收入，参与国民收入分配的主体除国家(财政)还有企业和公民个人。当国民收入一定时，国家财政集中的收入越多，企业单位、公民个人可支配的收入则相应越少；反之，降低财政集中收入的比重，则企业、公民个人可支配的收入会上升。要处理好这一矛盾，必须找到一个能兼顾三者利益的平衡点，即既要保证国家集中财力满足社会公共需要，又要保证企业留有一定利润用于生产发展，还要保证公民个人的生活水平逐年有所提高。要实现三个方面的兼顾，关键是合理确定财政收入的数量界限，即财政收入规模。上一页下一页返回第一节我国的财政收入财政收入规模，是指一定时期(通常为一年)财政收入占国民收入或国民生产总值的比重。它一般受以下两个因素的影响：(1)财政集中率即财政收入占剩余产品的比重。公式表示：

式中，F表示财政收入；M表示剩余产品。上一页下一页返回第一节我国的财政收入其中，财政集巾率的高低直接影响财政收入规模，制约财政集中率的因素主要是一国实施的经济体制和分配政策。以我国改革开放的前三年为例，国民收入分配中央集中比重偏大，财政集中率1980年为29%,即全社会创造100元的国民收入，国家财政就分配占有29元，企业、公民个人分配占有71元，1981年为27%,1982年为26%。后经过15年的深化改革，到1997年，当年的财政集中率为11.5%。由此可见，体制的转变使原来高度集中于中央的财政分配，开始向企业和公民个人倾斜，导致财政集中率下降。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

(2)剩余产品率即剩余产品占国民收入的比重。公式表示：式中，M表示剩余产品；N表示国民收入。上一页下一页返回第一节我国的财政收入剩余产品率的高低，主要受经济发展水平和科技水平高低的影响，经济发展速度快，产品科技含量高，剩余产品率高；反之，则低。综合上述两因素，财政收入规模的确定，则可用公式表示它的关系：即财政收入规模=财政集中率X剩余产品率上一页下一页返回第一节我国的财政收入然而在实际工作中，影响财政收入规模的因素还有其他因素，应当根据不同时期政治经济条件的变化及时加以调整，才能合理确定财政收入规模，真正做到兼顾国家、企业、公民个人三者的利益，通过尊重企业、个人资产的所有权、经营权，使国家、企业、个人获得应有的国民收入份额。上一页下一页返回第一节我国的财政收入

3.区别对待，合理负担区别对待，合理负担，具体指国家在组织财政收入过程中，同等条件，同等对待；不同条件，不同对待，实现负担公平。财政收入来自各行各业千千万万个企业单位和公民个人缴纳的税费，在确定负担水平时，不论他们经济成分如何，相同行业，生产相同产品，负担应相同；而不同行业，生产不同产品，负担应不同；同样，拥有相同能力的公民个人，税收负担应相同，收入水平较高的公民个人，应负担较高的税收，收入水平低的公民个人，应负担较少的税收，以实现公平负担、公平竞争。上一页返回第二节国家税收一、国家税收的基本要素所谓国家税收，一般来讲是国家凭借政治权力，按照法律规定，向经济单位和个人强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。在国家财政收入中，税收始终占重要地位。一方面它征收面广，占财政收入的比重大；另一方面，税收是最稳定可靠的财政收入，这是由税收的基本特征所决定的。税收的特征通常也称为税收的“三性”，即强制性、无偿性和固定性，这是税收收入形式与其他财政收入形式的区别所在。下一页返回第二节国家税收

1.强制性强制性主要指税收的征收依靠的是国家的政治权力，采取的是法律手段，任何单位和个人必须依据税法的有关规定照章纳税，否则就会受到法律的制裁。现实生活中，因没有依法履行纳税义务偷税、漏税等而受到处罚的实例不少，严重的还追究刑事责任。税收之所以能成为财政收入强有力的形式，就在于它有法律保证。上一页下一页返回第二节国家税收

2.无偿性无偿性主要是指国家征税后，税款的所有权从纳税人手中转人国家手中，国家取得税收收入不需对纳税人支付任何报酬。税收的这种无偿性特征是相对具体纳税人而言的。税收完全不同于国债收入形式和规费收入，国债收入是有偿的，偿还时要支付利息；规费收入是以国家机关为居民提供某种服务为前提的，而国家征税时不需向具体纳税人付出任何代价，税款缴纳后，国家与纳税人之间没有直接的返还关系。需要注意的是，相对社会整体而言，税收是“取之于民，用之于民”的。上一页下一页返回第二节国家税收

3.固定性固定性主要是指每一种税在实施征税前，国家必须通过法律形式预先规定纳税人、课税对象、征税数额和纳税时间等，未经国家批准，任何单位和个人都不能随意改变。这样便于征纳双方共同遵守，维护税收的严肃性。税收的三个基本特征是紧密联系的。强制性决定着征收的无偿性，若是有偿行为则无需强制征收，而税收的强制性和无偿性又决定了征收的固定性，这样才能维护好纳税人的合法权益，才能保证国家财政收入的稳定。由此可见，税收的“三性”是缺一不可的，只有同时具备税收的强制性、无偿性、固定性才称其为税收。这也是税收区别于其他财政收入形式的关键所在。上一页下一页返回第二节国家税收

二、税制的基本要素税收制度是国家规定的税收法令、条例和征税办法的总称。国家要取得财政收入，必须设置若干税种，还要规定每种税的征收办法或制度，规定对什么征税、向谁征税、征多少税、什么时间交纳等，这就构成了税收制度的内容。税收制度的核心内容是税法，税法由若干要素组成，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限、税收减免、违章处理。其中，基本要素有三个：纳税人、征税对象、税率。上一页下一页返回第二节国家税收

1.纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也称纳税主体，它的确定解决了对谁征税、谁应该纳税的问题。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人，一般指公民个人。法人，指依法成立并独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如企业、学校、单位等。负税人，是最终负担税款的人。纳税人可能是负税人，也可能不是负税人。当纳税人交纳的税款存在税负转嫁现象，纳税人就不是负税人；相反，若纳税人交纳的税款没有转嫁现象，纳税人就是负税人。上一页下一页返回第二节国家税收

2.征税对象征税对象又称课税对象，主要是征税的目的物，也就是对什么东西征税。征税对象是征税的客体。不同的税种有不同的征税对象。例如，增值税，是对增值额征税，征税对象就是商品的增值额；消费税是对消费品征税，其征税对象就是应税消费品；房产税就是对房屋征税，其征税对象就是房屋。因此，一种税区别于另一种税的标志，就是征税对象，并以此确立不同税种的名称，如消费税、财产税，它们的征税对象不同，税种的性质不同，名称也不同。与征税对象相关的另一个重要概念是税目。上一页下一页返回第二节国家税收

税目是征税对象的具体项目，它体现征税的广度。通过税目可以明确征税范围，即征税的具体界限，列入税目范围的征税，没列人税目范围的不征税。例如，消费税征税对象是消费品，而日常生活中的消费品千千万万种，怎么规定征税范围呢?这就可以通过税目的设置来确定，消费税设置了11项税目，即烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。这样，凡列人税目的消费品就要征收消费税，即应税消费品，没列入的就不征消费税。上一页下一页返回第二节国家税收

3.税率所谓税率主要是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算税款的尺度，它体现征税的深度。在征税对象一定时，税率的高低，决定着财政收入水平及纳税人税收负担的轻重。可见，科学合理地设计税率是正确处理国家、企业、个人三者利益，充分发挥税收杠杆作用的关键。因此，税率是税收制度的中心环节。我们现行税率可以分为三种：上一页下一页返回第二节国家税收

.比例税率，指对同一征税对象，不论数额大小只规定一个百分比的税率。它是一种应用最广的枕率，一般适用于对商品流转额征税。.累进税率，指按征税对象的大小划分若干等级，每个等级由低到高划分相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率可以公平调节纳税人收入，它一般适用于对所得额的征税。

.定额税率又称固定税额，指按征税对象的计量单位直接规定固定税额的一种税率，而不采用百分比的形式。如土地使用税，按应税土地使用面积，每平方米应征税额多少。上一页下一页返回第二节国家税收

4.纳税期限所谓纳税期限指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。规定纳税期限体现了税收的强制性、固定性，纳税人必须按期缴纳税款，否则要受到法律制裁。这对保证税收收入的及时稳定，促进纳税人认真履行纳税义务有重要作用。

5减免税减免税指国家为了鼓励或照顾纳税人的特殊情况而给予的减免税优惠规定。内容包括减税、免税、起征点和免征额等内容。上一页下一页返回第二节国家税收

6.违章处理所谓违章处理指对纳税人违反税法规定所采取的处罚措施。它体现了税收的强制性，维护了税收的严肃性。违章处理规定了什么是违章行为，及违章处理措施。按照税法规定，违章行为有偷税、漏税、欠税、抗税四种。对其处理的办法是，征收滞纳金、处以税务罚款、严重的追究刑事责任等。上一页下一页返回第二节国家税收三、目前我国现行税种我国税制的现有税种，按其征税对象的性质，可分为流转税、所得税、资源税、财产税及行为税五大类。

1.流转税流转税是指以商品流转额和非商品(劳务)流转额为征税对象的税种。商品流转额指有具体商品交换而取得的收入额，如企业、商场取得的销售收入；非商品(劳务)流转额指交通运输、邮电通信等各种服务性行业取得的业务收入。凡是以流转额为征税对象的税种有其共同的特点：一是按销售收入或业务收入征税，税额不受成本、费用高低的影响，因而可以保证财政收入的稳定；二是普遍实行比例税率；二是存在税负转嫁现象。流转税一直是国税制体系中的重要税种，目前包括有增值税、消费税、营业税、关税等。上一页下一页返回第二节国家税收

(1)消费税消费税是对在我国境内从事生产和进口特定消费品的单位和个人征收的一种税，它通过对部分奢侈品、高档消费品以及部分特殊资源消费品的征税，体现了国家的产业政策，有利于引导正确的消费方向，有利于保障财政收入。我国目前正在进一步深化消费税制改革：一是合理调整征税范围，对非消费品(如酒精、柴油、汽车轮胎等)和普通消费品(如普通香皂之类的护肤护发品)逐步停征；二是对奢侈品、高档消费品和高消费行为，特别是国内同类产品缺乏竞争力而国内市场进口产品占优势比例的税率适当从高；不是允许各地征收一定的消费税附加，改价内税为价外税

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(2)增值税增值税是以增值额为征税对象的一种税。它按商品的生产、流通各环节取得的增值额，实行道道征税，而不重复征税，具有征收的普遍性和税负的合理性，因此被多数国家采用。推行增值税已成为世界各国流转税制发展的趋势。我国为适应经济体制发展的需要，于1979年试行增值税，从1994年1月1日起正式实施，现在它己成为我国税制体系中的主体税种。目前世界各国的增值税制度对固定资产价款的处理有所不同，据此增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税共种。我国自增值税开征以来一直使用生产型增值税，即不允许抵扣任何购进固定资产价款。上一页下一页返回第二节国家税收加人WTO后，我国将以消费型增值税取代生产型增值税，即准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款。实行消费型增值税可解决当前矛盾较突出的部分行业(如高科技企业)的扣税问题，以利于国内产品以真正的无税成本进人国际市场参与公平竞争。上一页下一页返回第二节国家税收

(3)营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。它具有税源普遍、税负均衡、计征简便的特点。我国目前正从三个方面改革营业税：一是将小规模纳税人划归地税管理；二是将修理修配业改征营业税；三是增设临时经营营业税。上一页下一页返回第二节国家税收

(4)关税关税是对进出我国国境的货物和物品征收的一种税。它由海关负责征收。我国关税分为进口关税和出口关税。我国在加人WTO后，在降低关税的同时对关税结构进行调整，对于本国优势产品给予较高程度的保护，对于本国优势产业和重点扶持产业给予优势保护。上一页下一页返回第二节国家税收

2.所得税所谓所得税是以所得额为课税对象的税种。所得额也称收益额，它是全部收入扣除为取得收入所耗费的各项成本、费用、损失后的余额。所得税与流转税比较有其明显特点：一是所得税额的多少直接受成本、费用水平的影响，成本费用水平上升，所得额减少，所得税随之减少；反之，则增加。二是普遍实行累进税率，所得多的多征，所得少的少征，税负合理。二是税收负担难以转嫁。目前，我国对所得额征税的税种有个人所得税、企业所得税等。上一页下一页返回第二节国家税收

(1)个人所得税个人所得税是对个人取得的工资、工资性奖金、劳务报酬等所得征收的一种税。过去，由于我国长期实行低工资制，对公民个人收入一直是不征税的。党的十一届三中全会以后，随着改革开放的深入、社会经济的发展，居民个人的收入不断提高。征收个人所得税，有利于调节个人收入，防止收入差距过分悬殊，将来随着公民个人收入水平的提高，个人所得税占财政收入的比重将不断增长。上一页下一页返回第二节国家税收

(2)企业所得税企业所得税是对在我国境内实行独立经济核算的企业，就其取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居民企业(个人独资企业、合伙企业除外)。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。上一页下一页返回第二节国家税收

3.财产税及行为税财产税是以纳税人的财产数量或价值为征税对象而征收的一类税。行为税是对某一特定行为征收的一类税。这两类税一般具有税源分散，税额零星的特点。目前，我国财产税类主要税种有房产税、契税、车船税等。行为税类主要有印花税、城市维护建设税、证券交易印花税等。上一页下一页返回第二节国家税收

4.资源税所谓资源税是对开发利用国有资源形成的级差收入征收的一类税收。开征资源税有利于保护和合理开发国家的自然资源，有利于调节企业因资源条件优劣而形成的级差收入。目前，我国资源税类的税种有资源税、土地使用税、土地增值税和耕地占用税。上一页返回第三节国债收入目前，无论是发达国家还是发展中国家，不论其社会制度怎样，各国政府财政都离不开国债的支持，国债既是筹集财政资金的一种特殊形式，同时也是实现宏观调控的重要手段在国民经济中具有相当重要的作用。下一页返回第三节国债收入一、国债的基本要素

1.国债的含义国债也称国家公债，它是国家以债务人身份，通过在国内外发行债券的方式所取得的财政收入。国债收入是依据国家信用取得，它是财政收入的一种特殊形式。

2.国债的特点

(1)自愿性国债的自愿性是指国债的发行或认购应建立在认购方自愿承受的基础上。认购方是否购买，或购买多少，认购方根据个人或单位情况自主决定。国债的自愿性特征与其他财政收入形式的特征，尤其是与税收的强制性特征形成明显区别。上一页下一页返回第三节国债收入众所周知，税收的征收依据是国家的政治权力，具体表现为以国家法律、法令的形式强制征收，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律制裁。国债的发行则是以国家信用为依托，以借贷双方自愿互利为基础，形成债权债务关系，国家按一定条件发行债券，认购者自主决定买与不买、买多买少。上一页下一页返回第三节国债收入

(2)有偿性国债的有偿性，指国家采取发行国债方式筹集的财政收入，必须作为国家的债务按期偿还，并还要按预先确定的利率向认购方支付一定数额的利息。比较而言，国家通过税收形式或利润上缴形式取得的财政收入，国家不需承担偿还义务，收入完全归国家所有，也不需向纳税人或国有企业支付任何报酬或代价。国家发行国债，实际是双方约定，是将认购者的闲置资金，在不改变其所有权的前提下，暂时给国家使用，约定到期必须偿还并付利息。上一页下一页返回第三节国债收入

(3)灵活性国债的灵活性，指国家选定发行国债的时期及发行量，可以根据财政资金的供需，完全由中央政府灵活确定，不需预先通过法律形式规定。这是国债最突出的一个特征。与税收的固定性特征相比，税收在征税以前，要通过法律形式预先规定征税范围、纳税人和税率等，不管国家的财政状况如何，不经国家批准不能随意改变征税的范围和比例。公债发行则完全不同，什么时候发行，发行多少，并没有一个较为固定的法律规定，国家可根据财政状况，何时需要何时发行。这正是国债形式与其他财政收入形式可以互相配合、共同调节经济的意义所在。上一页下一页返回第三节国债收入二、国债的基本类别为了清楚认识不同形式国债的不同特点，通过对国债适当分类，能使我们更好地发挥国债在社会经济中的作用。

1.按发行主体划分，国债分为国家公债和地方公债凡以中央政府为债务人发行的国债，为国家公债，也称国债。国债收入归中央财政，相应地，其还本付息也由中央财政负责。凡以地方政府为债务人发行的国债，为地方公债。地方公债发行的规模、偿还方式和用途均由地方政府确定。上一页下一页返回第三节国债收入

2.按照发行地域划分，国债分为国内债务收入和国外债务收入国家以债务人身份在国内发行国债取得收入，叫国内债务收入，简称内债。国内债务收入形式主要是发行国库券及建设债券等。债权人，即认购债券者多为国内公民以及各种经济团体，如银行、企业单位、行政事业单位等。国家在国外发行国债而取得收入叫国外债务收入，国家取得外债收入的形式多为向外国政府的借款收入和向国际金融组织的借款收入等。一般国内债务收入在整个债务收入中占绝大比重。上一页下一页返回第三节国债收入3.按国债的流动性划分，国债可分为可转让国债和不可转让国债在金融市场上，可以自由流通买卖的国债，称为可转让国债。这种国债的认购者随时可在金融市场转手卖出手持债券。不能在金融市场上自由流通买卖的国债称为不可转让国债，认购者是债券的唯一持有者，也最终持有者。在各国国债总量中，大都是可转让国债。

4.按偿还期限划分，国债分为短期、中期、长期国债一般情况下，偿还期限在1年以下的国债为短期国债；偿还期限在1年以上、10年以下的国债为中期国债；偿还期限在10年或10年以上的国债为长期国债。目前在世界各国的国债总量中，短期国债所占比重较大，且有日趋增长的势头。上一页下一页返回第三节国债收入三、国债的作用

1.调节经济。促进国民经济的稳定发展由于国债具有灵活性特征，发行国债能在转移债权人资金使用权的同时转移其购买力，所以，它是实现宏观调控的一个重要手段。一是调节社会总需求。在出现社会总供给与社会总需求失衡时，通过增发国债，可以压缩需求，缓解经济过热；而减少或清还国债，可以扩大需求，防止经济萎缩。二是调节积累与消费的比例。通过向居民个人发行国债，可将居民尚未使用的消费基金转化为积累基金，用于国家建设的需要。获是调节产业结构和地区结构。上一页下一页返回第三节国债收入国债收入的投人使用方向，影响产业、地区结构，如国家实施西部大开发战略，首先是开发西部基础设施建设，实施“西油东输、西气东输、西电东送”，若国债收入投资使用到这些项目，就能积极调整产业结构，形成经济优势。上一页下一页返回第三节国债收入

2.弥补财政赤字，实现财政收支平衡国债的产生与弥补财政赤字有密切关系。财政赤字是指在一定时期内(一年)财政收入小于财政支出的差额。出现财政赤字必须弥补，弥补的方法有两种：一是向银行透支，二是发行债券。向银行透支会造成货币投放量过大，引发通货膨胀。相比之下，以向企业和个人发行国债的方式弥补财政赤字，只是社会资金使用权的暂时让渡，不会增加流通中的货币总量，不会引起通货膨胀。所以，世界各国弥补财政赤字的办法大都选择发行国债。我国也不例外，特别是1981年后发行的国债，绝大部分是为了弥补财政赤字而专门发行的。上一页下一页返回第三节国债收入

3.迅速筹集财政资金，满足经济建设需要正常情况下经济建设发展速度的快慢，决定于建设资金投人的多少。在国家财力有限的情况下，为了加快经济发展速度，可以利用国债形式筹集建设资金，满足发展需要。新中国成立以来，特别是改革开放近三十年来，累计发行国家债券数千亿元，极大促进了国民经济的发展。上一页下一页返回第三节国债收入

四、改革开放以来我国国债发行的种类新中国成立初期，为了恢复国民经济，国家先后发行了“人民胜利折实公债”和“国家经济建设公债”，为我国工业化建设奠定了基础。改革开放以后，我国国债事业迅速发展为了适应改革开放和经济发展的要求，我国从1981年起重新开始发行国债，从那以后，国债事业的发展出现了质的飞跃，种类逐渐增多，债券期限由单一的10年期，逐步增设了5年、3年、2年、1年期，还有半年、3个月期限，显示出我国国债事业蓬勃发展的趋势。1981-2007年我国国债发行情况如表2-1所示。上一页下一页返回第三节国债收入需要注意的是，1981-1995年，国债累计发行达4000多亿元，国债发行的品种有国库券、重点建设债券、国家建设债券、财政债券、特种国债、保值公债、转换债券和特种定向债券等。近几年，随着我国扩大内需政策的实施，国债发行量增速明显，1996-2000年发行国债累计16800多亿元，2001-2007年行国债累计63378多亿元，这是国家实施积极财政政策的具体表现。国债除用于弥补财政赤字外，大都用于扩大国内需求和产业结构调整，如用于基础设施建设、补充国有商业银行资本金等，极大地促进了国民经济的持续、快速和健康发展。上一页下一页返回第三节国债收入

1.国库券所谓国库券是指政府为了弥补财政赤字，于1981年启用发行的债券。截止到1995年底，国库券已累计发行约4000多亿元口认购者最初是企事业单位、机关团体；1985年开始，居民个人逐步成为国库券的认购主体。发行方法，前十年主要采取行政派购，即分配认购任务到各单位、个人；90年代，实行派购与市场发行相结合；1994年以后，国库券的发行完全走向了市场化；至今还开放了国库券转让市场，使其具有了相当程度的流动性。国库券自发行以来，已成为我国举借内债的主要形式，发行的目的除弥补财政赤字外，为国家重点经济建设筹集了大量资金。上一页下一页返回第三节国债收入

2国家建设债券国家建设债券是为了筹集国家建设资金，于1988年向城市居民、基金会组织及金融机构发行的。该债券的发行额为80亿元，规定期限为2年，到期一次还本付息。

3.重点建设债券国家重点建设债券是国家为了保证能源、交通等重点建设项目的资金需要，于1987年向各级政府、企业事业单位、机关团体及城乡个人发行的债券。该债券采取分配任务方式向单位发行了50亿元，自愿认购方式向个人发行了5亿元。当时规定的期限为3年，到期一次还本付息。上一页下一页返回第三节国债收入

4.财政债券所谓财政债券主要是为了弥补财政收支差额，面向专业银行及其他金融机构和保险公司，采取分配任务方式发行的债券。1988-1993年(除1989年年末发行)发行总额为331.89亿元。

5.保值公债所谓保值公债是国家为了弥补通货膨胀给债券认购者带来的损失，在正常国债利息以外，追加保值贴补的一种债券。1989年我国发行了120亿元保值公债，期限3年，期满后一次还本付息。上一页下一页返回第三节国债收入

6.转换债转换债是政府以发新债来还旧债，从而使原有国债期限延长的一种形式。这种国债于1990-1992年连续三年向持有当年到期国债的单位发行。

7特种国债一般国债发行都发给认购者正式债券，而特种国债采取收款单形式发行，不发债券，可以记名和挂失。这种债券1989年开始发行，截止到1991年底，发行总额92.21亿元，期限5年。上一页下一页返回第三节国债收入

8.地方债为调动各方面积极性并明确中央和地方的责任，地方政府应相应安排配套资金，同时根据实际情况扩大本级政府投资。国务院同意地方发行2000亿元债券，由财政部代理发行，列人省级预算管理。2009年地方政府债券是指经国务院批准同意，在当年发行，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体，由财政部代理发行并代办还本付息和支付发行费的可流通记账式债券。地方政府债券统一由财政部代理，按照记账式国债发行方式，面向记账式国债承销团甲类成员招标发行。发行后可按规定在全国银行间债券市场和证券交易所市场上市流通。上一页下一页返回第三节国债收入

9特种定向债券特种定向债券是1994年开始向养老保险基金和待业保险基金定向发行的一种债券。目前，已连续两年发行了42.62亿元，期限5年，利率15%。采取填制特种定向债券收款单的方式发行，到期一次还本付息。上一页返回第四节国有资产收入

新中国成立以来，经过近60年的建设，我国已积累了数万亿元的国有资产。据统计，2007年年底我国国有资产总额(合并)34.7万亿元，增长25.2%；国有资产总量11.2万亿元，增长16.7%；国有企业实现利润总额1.7万亿元，增长43%，大大高于2006年27.3%和“十五”期间年均27.6%的增速，实现了利润呈跳跃式、超高速增长；实际上缴税金总额为1.7万亿元，较上年增加3443亿元，增长24.6%，占全国财政收入的34%。下一页返回第四节国有资产收入国家是国有资产的所有者，依照财