2026年税务师考试涉税服务实务模拟题及答案

2026年税务师考试《涉税服务实务》模拟题及答案单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用企业所得税税率为25%，由于技术改造享受了研发费用加计扣除50%的税收优惠政策。假设研发费用加计扣除比例为75%，则该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.16C.18D.222.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，某个体工商户2025年度应纳税所得额为30万元，其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.7.5B.10.5C.12.5D.153.某企业2025年度实际发放的工资薪金总额为500万元，按规定在税前扣除的职工福利费为70万元，职工教育经费为50万元，工会经费为10万元。已知职工福利费、职工教育经费、工会经费的税前扣除限额分别为工资薪金总额的14%、8%、2%，则该企业税前可以扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为多少万元？A.130B.120C.140D.1504.某外籍个人2025年度在中国境内工作取得工资收入100万元，假设其每月在境外工作期间没有工资收入，且每月取得工资收入时已缴纳个人所得税。已知该外籍个人适用税率为25%，速算扣除数为13750元，则其全年应缴纳的个人所得税为多少万元？A.20B.22.5C.25D.27.55.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入为30万元，其应纳税所得额为多少万元？A.10B.20C.30D.406.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为500万元。已知企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，则该企业税前可以扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.60B.50C.40D.307.某企业2025年度取得营业外收入100万元，其中包括接受捐赠的设备一台，价值80万元，且该设备已计提折旧20万元。假设不考虑其他因素，则该企业应纳税所得额中可以扣除的营业外收入为多少万元？A.100B.80C.60D.408.某个体工商户2025年度取得经营收入200万元，发生成本费用150万元，其应纳税所得额为多少万元？A.50B.40C.30D.209.某企业2025年度取得应税收入500万元，发生成本费用400万元，其应纳税所得额为多少万元？A.100B.90C.80D.7010.某企业2025年度发生亏损50万元，由于技术改造享受了亏损结转的税收优惠政策，则其亏损结转的年限为多少年？A.5年B.10年C.15年D.20年多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.国债利息收入B.接受捐赠的设备收入C.转让股权收入D.财产租赁收入E.利息收入2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算中，哪些项目可以在税前扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.转让固定资产的净损失E.分红收入3.企业所得税的税收优惠政策中，哪些情况下可以享受税收减免？A.符合条件的居民企业之间的股息收入B.国债利息收入C.符合条件的科技型企业D.研发费用加计扣除E.公益性捐赠支出4.个人所得税的专项附加扣除中，哪些项目可以享受税前扣除？A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.继续教育支出E.车辆购置税5.企业发生的以下哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.转让固定资产的净损失E.分红收入计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，发生成本费用400万元，其中包括允许税前扣除的工资薪金支出100万元，职工福利费14万元，职工教育经费8万元，公益性捐赠支出60万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个体工商户2025年度取得经营收入200万元，发生成本费用150万元，其中包括工资薪金支出50万元，职工福利费7万元，职工教育经费5万元。已知个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，则该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入为30万元，发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为500万元。已知企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，企业所得税税率为25%，则该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得应税收入800万元，发生成本费用600万元，其中包括允许税前扣除的工资薪金支出150万元，职工福利费21万元，职工教育经费12万元，公益性捐赠支出80万元。此外，该企业还享受了研发费用加计扣除50%的税收优惠政策，研发费用加计扣除比例为75%。已知企业所得税税率为25%，则该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个体工商户2025年度取得经营收入300万元，发生成本费用250万元，其中包括工资薪金支出80万元，职工福利费11.2万元，职工教育经费6.4万元。已知个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，且该个体工商户2024年度发生亏损50万元，由于技术改造享受了亏损结转的税收优惠政策。则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？答案及解析单项选择题1.答案：B解析：研发费用加计扣除比例为75%，则加计扣除金额为80万元×75%=60万元，实际应纳税所得额为80万元-60万元=20万元，实际应缴纳企业所得税为20万元×25%=5万元。由于题目未考虑其他扣除，因此实际应缴纳企业所得税为5万元。注意：题目中研发费用加计扣除比例为75%，与实际政策可能存在差异，此处按题目要求计算。2.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额为30万元，则应缴纳的个人所得税为：30万元×20%-1.5万元=5.5万元。注意：此处按5%~35%税率表计算，实际税负可能不同。3.答案：B解析：职工福利费、职工教育经费、工会经费的税前扣除限额分别为：工资薪金总额×14%=500万元×14%=70万元；工资薪金总额×8%=500万元×8%=40万元；工资薪金总额×2%=500万元×2%=10万元。实际可以扣除的职工福利费为70万元，职工教育经费为40万元，工会经费为10万元，合计为120万元。4.答案：B解析：外籍个人在中国境内工作取得工资收入，适用税率为25%，速算扣除数为13750元，则全年应缴纳的个人所得税为：100万元×25%-13750元=20万元-1.375万元=22.5万元。5.答案：A解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免税，则应纳税所得额为0。6.答案：D解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，则允许扣除的公益性捐赠支出为500万元×12%=60万元，实际发生80万元，因此税前可以扣除60万元。7.答案：B解析：接受捐赠的设备价值80万元，已计提折旧20万元，则应纳税所得额中可以扣除的营业外收入为80万元-20万元=60万元。8.答案：A解析：个体工商户的生产经营所得为经营收入减去成本费用，即200万元-150万元=50万元。9.答案：A解析：应纳税所得额为应税收入减去成本费用，即500万元-400万元=100万元。10.答案：A解析：企业亏损结转的年限为5年。多项选择题1.答案：C、D、E解析：国债利息收入免税，接受捐赠的设备收入属于应税收入，财产租赁收入和利息收入属于应税收入。2.答案：A、B、C、D解析：工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费和转让固定资产的净损失可以在税前扣除，分红收入不属于生产经营所得。3.答案：A、B、C、D解析：符合条件的居民企业之间的股息收入、国债利息收入、符合条件的科技企业和研发费用加计扣除可以享受税收减免，公益性捐赠支出可以在税前扣除，但不是减免税政策。4.答案：A、B、C、D解析：住房贷款利息、赡养老人支出、子女教育支出和继续教育支出可以享受专项附加扣除，车辆购置税不属于专项附加扣除。5.答案：A、B、C、D解析：职工工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费和转让固定资产的净损失可以在税前扣除，分红收入不属于生产经营成本。计算题1.答案：企业所得税应纳税所得额=应税收入-成本费用-允许税前扣除的支出=500万元-400万元-(100万元+14万元+8万元+60万元)=-82万元。由于企业亏损，因此实际应缴纳企业所得税为0。注意：此处未考虑研发费用加计扣除的影响，实际计算可能不同。2.答案：个体工商户的生产经营所得=经营收入-成本费用=200万元-150万元=50万元。应缴纳的个人所得税=50万元×20%-1.5万元=8.5万元。3.答案：企业所得税应纳税所得额=应税收入-成本费用-允许税前扣除的支出=500万元-400万元-(50万元+30万元+80万元)=-60万元。由于企业亏损，因此实际应缴纳企业所得税为0。综合题1.答案：企业所得税应纳税所得额=应税收入-成本费用-允许税前扣除的支出=800万元-600万元-(150万元+21万元+12万元+80万元+60万元×75%)=