中小学校财务管理制度

中小学校财务管理制度中小学校财务管理制度是规范学校财务行为、保障教育教学活动有序开展、维护国有资产安全完整的核心制度体系，适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读学校、成人中学和成人初等学校（以下统称学校），民办中小学校可参照执行。一、总则1.1制定目的与依据为进一步规范学校财务工作，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》《中小学校财务制度》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》等国家有关法律法规和规章制度，结合学校实际情况，制定本制度。1.2财务管理原则学校财务管理应当遵循以下原则：（1）厉行节约、勤俭办学原则严格控制不必要的开支，杜绝铺张浪费，倡导节约型校园建设，将有限的资金优先用于教育教学核心环节。（2）量入为出、收支平衡原则根据学校收入规模合理安排支出，编制预算时坚持收支平衡，不得编制赤字预算，确保财务运行稳定。（3）统筹兼顾、保证重点原则统筹安排各项资金，兼顾日常运转与事业发展，突出保障教育教学、教师队伍建设、学生资助等重点领域支出。（4）规范管理、提高效益原则建立健全财务管理制度，严格执行财务流程，强化预算绩效管理，实现资金使用效益最大化。1.3财务管理主要任务学校财务管理的主要任务包括：（1）合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；（2）依法筹集教育经费，拓展经费来源渠道，努力节约支出；（3）建立健全财务内部控制制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；（4）加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失，保障资产安全完整；（5）加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险；（6）如实反映学校财务信息，为学校决策、教育管理和社会监督提供可靠依据。二、预算管理2.1预算管理体制学校实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”的预算管理办法。其中，义务教育阶段学校按照国家规定全面落实经费保障机制，非义务教育阶段学校结合办学成本和事业发展需要合理安排预算。学校预算纳入部门预算管理范畴，执行统一的预算编制、审批、执行和决算程序。2.2预算编制原则预算编制应当遵循以下原则：（1）完整性原则将学校所有收入和支出全部纳入预算管理，不得隐瞒、遗漏任何收支项目，实现预算全覆盖。（2）真实性原则根据学校年度事业发展目标、办学计划和实际收支情况编制预算，各项收入和支出测算应当真实可靠，不得虚报、瞒报。（3）合理性原则统筹兼顾各项支出需求，优化支出结构，优先保障基本支出，合理安排项目支出，确保资金分配与事业发展需求相匹配。（4）绩效性原则强化预算绩效意识，将绩效目标管理贯穿预算编制、执行、监督全过程，所有项目支出均需设定明确、可衡量的绩效目标，提高资金使用效益。2.3预算编制程序（1）学校根据年度事业发展目标、办学计划和财政部门预算编制要求，结合上年度预算执行情况和本年度收支预测，提出预算建议数，经学校领导班子集体研究后报主管部门审核。（2）主管部门对学校预算建议数进行审核汇总后，报同级财政部门。（3）财政部门根据财力状况和教育事业发展需要，核定学校预算控制数，并下达给主管部门。（4）学校根据预算控制数编制正式预算，细化收支项目，明确支出用途，经学校教代会审议通过后，报主管部门审核汇总。（5）主管部门将汇总后的学校预算报财政部门，经法定程序审核批复后，由学校严格执行。2.4预算执行（1）收入执行：学校所有收入必须全部纳入预算，统一核算，统一管理，不得隐瞒、截留、挪用或坐支。财政补助收入应当按照财政部门规定的项目和用途使用，事业收入严格执行“收支两条线”管理规定，及时足额上缴财政专户，待核拨后使用。（2）支出执行：严格按照批复的预算执行，不得擅自调整预算项目、扩大支出范围或提高支出标准。确因事业发展需要调整预算的，应当按照规定程序报主管部门和财政部门审批。基本支出应当严格按照人员经费和公用经费标准执行，项目支出应当专款专用，不得挤占、挪用。（3）预算监控：学校应当建立预算执行监控机制，定期分析预算执行情况，及时发现并解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度较慢的项目，应当督促相关部门加快执行；对预计无法完成的项目，应当按照规定程序调整预算。2.5结转和结余管理（1）结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结转资金应当按照规定继续用于原项目支出，不得擅自改变用途。（2）结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。义务教育阶段学校的结余资金，应当统筹用于教育教学活动；非义务教育阶段学校的结余资金，按照国家有关规定执行，其中项目结余资金应当按照规定结转下年使用或上缴财政。（3）学校应当加强结转和结余资金管理，定期清理结转资金，盘活存量资金，提高资金使用效率。三、收入管理3.1收入范围收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，主要包括：（1）财政补助收入：指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助，主要用于保障学校正常运转和事业发展。（2）事业收入：指学校开展教育教学及其辅助活动取得的收入，包括非义务教育阶段的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费等行政事业性收费，以及科研收入、勤工俭学收入等。（3）上级补助收入：指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，用于补充学校经费不足或支持特定项目建设。（4）附属单位上缴收入：指学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入，如校办企业利润分成等。（5）经营收入：指学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，如学校食堂对外服务收入、场地租赁收入等。（6）其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、资产处置收入等。3.2收入管理要求（1）合法性要求：所有收入必须依法取得，严格执行国家规定的收费范围和标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。义务教育阶段学校不得收取学费、住宿费，仅可按规定收取服务性收费和代收费，且必须坚持自愿原则，不得强制收取。（2）票据管理要求：收取费用必须使用财政部门统一印制的票据，不得使用自制票据或其他非法票据。票据的领用、保管、核销应当建立健全管理制度，定期检查票据使用情况，确保票据安全完整。（3）“收支两条线”管理要求：事业收入中的行政事业性收费应当及时足额上缴财政专户，待财政部门核拨后纳入学校预算管理；经营收入和其他收入应当及时入账，不得私设“小金库”或账外设账。（4）捐赠收入管理要求：接受捐赠应当符合学校办学宗旨，签订捐赠协议，明确捐赠资金或物资的用途。捐赠资金应当纳入学校预算管理，专款专用；捐赠物资应当及时入账，登记造册，妥善保管和使用。3.3收入核算与监督学校应当按照政府会计制度的规定，对各项收入进行分类核算，确保收入数据真实准确。财务部门应当定期核对收入账目，与银行、财政专户等进行对账，确保账实相符。学校应当建立收入监督机制，接受财政、审计、物价等部门的监督检查，如实提供收入相关资料，不得拒绝、隐瞒或谎报。四、支出管理4.1支出范围支出是指学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失，主要包括：（1）事业支出：指学校开展教育教学及其辅助活动发生的支出，是学校支出的核心组成部分，包括基本支出和项目支出。基本支出分为人员经费和公用经费，人员经费包括工资福利支出、对个人和家庭的补助支出，公用经费包括日常办公、教学耗材、水电费、差旅费等支出；项目支出包括校舍维修改造、教学设备购置、教师培训、科研项目等支出。（2）经营支出：指学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出，应当与经营收入配比核算。（3）对附属单位补助支出：指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。（4）上缴上级支出：指学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。（5）其他支出：指上述规定范围以外的各项支出，包括捐赠支出、利息支出、资产处置损失等。4.2支出管理原则（1）严格执行开支范围和标准：所有支出必须符合国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。人员经费支出应当严格按照国家工资福利政策执行，不得擅自发放津贴补贴；公用经费支出应当优先保障教育教学活动需要，严格控制一般性支出。（2）厉行节约，反对浪费：建立节约型校园建设长效机制，严格控制办公费、印刷费、水电费、差旅费、会议费等支出，推行无纸化办公，节约水电资源，减少不必要的会议和出差。（3）专款专用：项目支出应当严格按照批复的项目用途使用，不得挤占、挪用项目资金。项目实施过程中，应当加强成本核算，严格控制项目支出，确保项目资金使用效益。（4）审批程序规范：所有支出必须经过严格的审批程序，明确审批权限和责任。大额支出应当经学校领导班子集体研究决定，重大项目支出应当进行可行性论证和绩效评估。4.3支出审批流程（1）经办人申请：经办人根据工作需要提出支出申请，填写支出审批单，附上相关凭证（如发票、合同、清单等）。（2）部门负责人审核：部门负责人对支出的真实性、合理性进行审核，签署审核意见。（3）财务部门审核：财务部门对支出的合法性、合规性进行审核，检查是否符合预算安排、开支范围和标准，票据是否合法有效。（4）学校领导审批：根据支出金额大小和审批权限，由相应的学校领导审批。大额支出应当经学校校长办公会或党委会集体研究审批。（5）支付结算：经审批通过的支出，由财务部门按照规定的支付方式办理结算，不得现金支付的应当通过银行转账结算。4.4政府采购管理学校使用财政性资金采购货物、工程和服务的，必须严格执行《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例等法律法规规定，规范政府采购行为。政府采购应当遵循公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则，按照规定的程序和方式进行。采购项目达到政府采购限额标准的，应当纳入政府采购范围，实行集中采购或分散采购；未达到限额标准的，应当参照政府采购规定进行采购，确保采购过程规范、高效。4.5支出绩效评价学校应当建立支出绩效评价制度，对项目支出的绩效目标完成情况进行评价。绩效评价应当围绕项目的投入、过程、产出和效果四个维度，设定合理的评价指标，采用科学的评价方法，客观公正地评价项目资金使用效益。绩效评价结果应当作为下一年度预算编制和资金分配的重要依据，对绩效评价结果较差的项目，应当减少或取消下一年度预算安排。五、资产管理5.1资产分类与管理要求资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。学校应当建立健全资产管理制度，明确资产管理人员职责，加强资产配置、使用、处置等环节的管理，保障资产安全完整，提高资产使用效益。5.2流动资产（1）货币资金：包括现金和银行存款。学校应当严格执行《现金管理暂行条例》和银行结算制度，加强货币资金管理，建立健全货币资金内部控制制度。现金收支应当日清月结，库存现金不得超过规定限额；银行账户应当按规定开设和使用，不得公款私存，不得出租、出借银行账户。财务部门应当定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。（2）应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。学校应当加强应收及预付款项管理，及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及预付款项，应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准后核销。（3）存货：包括各类教学材料、燃料、低值易耗品、办公用品等。学校应当建立健全存货管理制度，明确存货采购、验收、保管、领用等环节的职责。存货采购应当按需采购，避免积压；存货验收应当核对数量、规格、质量，确保与采购合同一致；存货保管应当分类存放，定期盘点，做到账实相符；存货领用应当办理领用手续，严格控制领用数量。5.3固定资产（1）固定资产标准：使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应当作为固定资产管理。（2）固定资产分类：包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等。（3）固定资产管理：学校应当建立固定资产台账和卡片，记录固定资产的名称、规格、型号、购置日期、价值、使用部门、保管人等信息。固定资产购置应当纳入预算管理，按照规定程序报批；固定资产使用应当明确使用部门和保管人，落实保管责任；固定资产处置应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准，不得擅自处置；固定资产出租、出借应当报经主管部门批准，取得的收入纳入学校预算管理。学校应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次，确保账账、账卡、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当查明原因，按照规定程序处理。5.4在建工程在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程，包括校舍建设、维修改造工程等。学校应当加强在建工程管理，严格按照批准的项目预算和建设方案实施，确保工程质量和进度。在建工程资金应当专款专用，不得挤占、挪用。工程竣工后，应当及时办理工程结算和竣工决算，进行竣工财务决算审计，交付使用的在建工程应当及时转为固定资产。5.5无形资产无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。学校应当加强无形资产的管理，合理确认和计量无形资产的价值。无形资产的购置和转让应当按照规定程序报批，取得的收入纳入学校预算管理。学校应当定期对无形资产进行评估，确保无形资产价值真实准确。5.6对外投资学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。确需对外投资的，应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准，投资范围仅限于教育相关领域。对外投资应当进行可行性研究，评估投资风险，确保投资安全。对外投资取得的收益应当纳入学校预算管理，用于教育教学活动。六、负债管理6.1负债分类负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务，包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。6.2负债管理要求（1）借入款项：学校向银行等金融机构借入的款项，应当严格按照规定的用途使用，不得用于非教育教学活动。借入款项应当纳入预算管理，合理控制负债规模，避免过度负债。学校应当按时偿还借入款项本息，防范债务风险。（2）应付及预收款项：包括应付账款、预收账款、其他应付款等。学校应当及时清理结算应付及预收款项，不得长期挂账。对确实无法支付的应付款项，应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准后核销。（3）应缴款项：包括应缴财政专户款、应缴税款等。学校应当及时足额上缴应缴款项，不得隐瞒、截留、挪用或坐支。（4）代管款项：指学校接受委托代为管理的各类款项，如学生代管费、捐赠代管资金等。学校应当按照委托单位的规定使用代管款项，单独核算，定期与委托单位核对，确保账实相符。6.3负债风险防控学校应当建立健全负债内部控制制度，加强负债规模和风险的监控。定期分析负债状况，评估偿债能力，制定偿债计划。对大额负债，应当经学校领导班子集体研究决定，确保负债规模与学校财务承受能力相匹配。七、财务监督7.1财务监督内容财务监督是指学校根据国家有关法律法规和财务规章制度，对学校的财务活动进行监督和检查，主要内容包括：（1）预算编制、执行和决算情况；（2）收入、支出的真实性、合法性和效益性；（3）资产的管理和使用情况；（4）负债的规模和风险情况；（5）财务内部控制制度的建立和执行情况；（6）政府采购和项目建设的合规性情况；（7）财务会计资料的真实性、完整性情况。7.2财务监督方式（1）内部监督：由学校财务机构、内部审计机构或专职审计人员负责，定期对学校的财务活动进行监督检查。内部监督应当贯穿财务活动的全过程，包括事前审核、事中监控和事后检查。（2）外部监督：接受财政部门、审计部门、主管部门、物价部门等的监督检查，如实提供财务会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。（3）社会监督：通过公示预算、决算、收费项目及标准等信息，接受教职工、学生、家长和社会公众的监督。7.3财务监督责任学校应当建立健全财务监督责任制，明确监督人员的职责和权限。对监督中发现的问题，应当及时整改；对违反财务规章制度的行为，应当依法依规追究责任。八、财务机构与人员管理8.1财务机构设置学校应当设置独立的财务机构，配备专职财务人员，负责学校的财务管理和会计核算工作。不具备设置条件的学校，可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账，但应当指定专人负责日常财务工作。8.2财务人员职责（1）财务负责人：应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历，负责学校的财务管理工作，组织编制预算、决算，监督预算执行，加强财务分析和财务监督，协调财务部门与其他部门的工作。（2）会计人员：负责会计核算工作，按照政府会计制度的规定进行账务处理，编制财务报告，保管会计档案，办理税务申报等事项。（3）出纳人员：负责货币资金的收付和保管工作，登记现金日记账和银行存款日记账，定期核对库存现金和银行存款，确保账实相符。8.3财务人员管理（1）岗位分离：财务机构应当建立不相容岗位分离制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；财务负责人不得兼任出纳工作。（2）持证上岗：财务人员应当具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书或初级以上会计专业技术资格证书，定期参加业务培训和继续教育，提高业务素质和职业道德水平。（3）考核评价：学校应当建立财务人员考核评价制度，定期对财务人员的工作业绩、职业道德进行考核，考核结果作为晋升、奖惩的重要依据。（4）职业道德：财务人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁自律，客观公正，保守学校财务秘密。九、财务报告与分析9.1财务报告编制财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表和财务情况说明书。学校应当按照规定的时间和要求编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明清楚。财务报告应当经学校负责人和财务负责人审核签字后，报主管部门和财政部门。9.2财务情况说明书财务情况说明书主要说明学校的事业发展情况、预算执行情况、财务收支情况、资产负债变动情况、对外投资情况、负债情况、财务监督情况、财务管理存在的问题及改进措施等。财务情况说明书应当客观真实，重点突出，为学校决策和上级部门管理提供参考依据。9.3财务分析财务分析是指学校对财务报告中的数据进行分析和评价，反映学校财务状况和事业发展成果，为学校决策提供依据。财务分析的主要指标包括：（1）预算收入完成率：实际完成收入数/预算收入数×100%；（2）预算支出完成率：实际完成支出数/预算支出数×100%；（3）人员支出比率：人员支出/事业支出×100%；（4）公用支出比率：公用支出/事业支出×100%；（5）资产负债率：负债总额/资产总额×100%；（6）固定资产利用率：实际使用固定资产数/固定资产总数