【减税降费政策对小微企业发展的影响研究13000字（论文）】

减税降费政策对小微企业发展的影响研究摘要减税降费为我国经济社会发展推进供给侧改革起到了极为重要的作用，它在改革发展中有效的带动了小微企业的发展、从而促进就业岗位的增加、提高了居民的收入水平促进国内消费的增长等方面都具有重要作用及意义，所以，我国对小微企业的发展极为看重。由于当前小微企业自身的诸多原因，导致其对政策及经济的变动依赖较大。为了提高小型微利企业在市场经济当中的竞争力，国家近年来出台的有关支持实体经济的减税降费政策，直击当前实体经济的痛点和难点，有效的降低了小微企业的负担，促进了小微企业创业创新的动力，激发了市场活力。从长远来看，减税降费政策有利于优化产业结构、拉动投资和消费，推动我国经济高质量的平稳健康发展。本文首先对减税降费政策的概念、小微企业的界定以及相关的理论基础等方面进行综述。然后从相关税收政策的出台实施和小微企业发展两个角度相结合出发，通过从数据库得到的相关数据以及采集归纳国内外有关减税降费的研究成果，对比分析了减税降费政策对小微企业发展中产生的影响，其政策效应带来的影响分别是小微企业的税费大幅度降低，小微企业核心竞争力大幅度上升，从而促进消费、带动就业。接着总结了减税降费政策在小微企业发展中的不足之处进行分析，得到减税降费政策缺乏长效机制、政策的力度以及针对性偏弱、减税降费政策的执行与落实难度较大。最后针对问题提出了国际经验借鉴以及完善建议。关键词：减税降费；小微企业；政策影响目录TOC\o"1-2"\h\u122781导论 1228851.1研究背景及意义 1102651.2国内外研究综述 1166191.3研究内容与研究方法 3301712相关基本概念的界定与理论基础 4282302.1重要概念的界定 4161292.2相关理论基础 4245263减税降费政策在小微企业发展中的影响及不足 5167973.1减税降费政策在小微企业发展中的影响分析 561393.2减税降费政策在小微企业发展中的不足分析 720994国际经验借鉴 8270114.1征税对象及征税时间方面的借鉴 9194174.2税率及起征点方面的借鉴 9321214.3税收减免优惠方面借鉴 9236475关于完善小微企业减税降费政策的相关建议 9110875.1明确减税降费政策法律保障 9263145.2加大小微企业减税降费优惠力度 10148185.3加强减税降费政策的针对性 10298705.4加强减税降费政策的执行力度 1166566结论 114890参考文献 13PAGE21导论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景近年来，伴随着国际经济形式的复杂化，全球范围内的减税浪潮席卷而来，我国作为全球主要经济体当中的一部分，一定会参与到这场减税浪潮之中。在我国，小微企业的数量飞速增长，遍布于我国市场中的各个行业，所以小微企业之间的竞争越来越激烈。同时，由于小微企业生产成本日益攀高，企业“融资难、融资贵”仍未得到有效缓解，小微企业自主创新能力较弱，导致企业的效益不容乐观，抗风险的能力不足，在发展过程中常常会产生诸多问题，对于政策的变化、经济的变动依赖较大。为了减轻小微企业的税收负担，有能力正常经营生存，以及助力一些有发展潜力的小微企业重新焕发生机活力，我国先后出台了多项有关减税降费的政策。按照2021年《政府工作报告》指出，2020年我国实施阶段性大规模的减税降费，全年为市场主体减负超过2.6万亿元，其中社保费减免达到1.7万亿元，明确指出将继续执行减税政策，并延长小规模纳税人增值税优惠等部分间断性政策执行期限，实施更新的结构性减税措施。增值税方面：进一步将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提升到15万元；将小微企业年应纳税所得额没有达到100万元的部分，在已有的优惠政策的基础上，在减半征收所得税。今年预计将会有6万户小微企业及个体工商户受益，并且减税规模预计超过20亿元。1.1.2研究意义本文从减税降费产生的影响入手，描述了什么是减税降费，运用相关税收政策的实施和小微企业发展两者之间关系的理论，全面分析了减税降费对小微企业发展产生了什么样的影响，并通过从数据库得到的相关数据以及采集归纳国内外有关减税降费的研究成果，对比分析得到了减税降费政策对小微企业发展起到至关重要的作用，其政策效应带来的影响分别是小微企业的税费大幅度降低，小微企业核心竞争力大幅度上升，从而促进市场活力得到激活，促进消费、带动就业。以及对激发小微企业在我国市场中创业创新的动力。从长远来看，减税降费政策对优化产业结构、拉动投资和消费，推动我国经济高质量的平稳健康发展具有重要意义。1.2国内外研究综述1.2.1国内研究综述当前小微企业迫切需要实施减税降费。当前我国受全球经济危机的巨大冲击、国内经济结构的转型以及供给侧结构性的改革等多方面因素的影响，国内的经济正处于向深度调整的阶段。邱峰、梁嘉明认为在当前阶段实施减费降税可以更好的应对目前国际发展状况，可以帮助我国企业转型升级，可以让大多数企业走出当前所遇到的瓶颈问题[1]邱峰,梁嘉明.减税降费进展及其推进路径——基于对制造业企业缴费情况的调查[J].国际金融,2017(05):75-80.。庞凤喜、张念明也有相近的观点，他们认为当前我国所处的阶段，国家必须要优化税收治理体系结构。因为结构性减税可以扩大内需、可以促进经济发展、还可以改善民生以及优化我国产业结构，最重要的是可以减轻企业税收负担[2[1]邱峰,梁嘉明.减税降费进展及其推进路径——基于对制造业企业缴费情况的调查[J].国际金融,2017(05):75-80.[2]庞凤喜,张念明.结构性减税政策的操作路径解析[J].税务研究,2013(02):3-10.[3]韩喜平，吕玫萱.供给与需求的辨识博弈—近年来我国关于供给学派的研究状况述要[J],学术交流，2016（9）减税降费可以为小微企业减轻负担，促使企业创新发展。杨朝合（2019）指出我国经过一系列的减税降费政策为企业减轻了负担，从而激活了市场活力，让小微企业减轻了负担，推动了小微企业创新发展[4]杨朝合.减税降费对石油化工企业影响几何[J].中国石油企业,2019,(4):19.。税收的减免不但降低了企业负担、推动市场活力，还带动了经济进一步发展。冉晓荣（2019）指出在减税降费的政策下，企业能够合理避税降低企业负担，使得企业降低生产成本，推动企业创新发展，从而推动经济发展[5]冉晓荣.论减税降费对企业的影响[J].山西财税,2019,(5):46-48.。李慜劼（2[4]杨朝合.减税降费对石油化工企业影响几何[J].中国石油企业,2019,(4):19.[5]冉晓荣.论减税降费对企业的影响[J].山西财税,2019,(5):46-48.[6]李慜劼.减税降费推动我国制造业企业高质量发展[J].财务与会计,2019,(8):41-44.一些学者认为全面没有限制的实施减税减税降费会产生很多问题，扰乱经济秩序，应该采用结构性减税政策。姜亚南（2016）指出税收优惠政策对小微企业的具体内容以及执行方面还存在很多问题，政策的预期效果没有完全实现。在全面减税降费的背景下，很多“僵尸企业”的存在可能被激活，导致我国经济转型升级受到这些“僵尸企业”的阻碍停滞不前，从而影响到经济全面发展[7]姜亚南.小微企业税收优惠政策现状及改进建议[J].税务研究,2016,(8):116-118.。通过结构行的减税政策可以进一步优化我国的税收制度，稳定国家财政收入，有效的引导小微企业朝着提升核心竞争力方向发展。黎延许（2019）认为企业的健康发展离不开成本战略管理，其中最重要的是企业必须清楚知道减税降费政策对自身企业的成本战略会产生什么样的影响，抓住机遇才能达到企业的创新法展[7]姜亚南.小微企业税收优惠政策现状及改进建议[J].税务研究,2016,(8):116-118.[8]黎延许.减税降费对工业企业成本战略的影响[J].当代会计,2019,(9):16-17.1.2.2国外研究综述有关税收优惠政策对小微企业发展产生的激励效应研究。Howell&Janet(2002)指出，企业的活力和市场经济的动力以及生产激励效应，应是由国家税收优惠政策扶持企业发展而带来的刺激效应产生的[9]SimeonNiches,LaraGoldmark.2009.SmallFirminDevelopingCountries[J].WorldDevelopment,9:1453-1464.。RobertC.Young（1993）认为，政府财政政策及优惠政策的制定不只是针对大型以及中型企业上，应该公平公正的对待国内小微企业，因为税收优惠政策可以进一步刺激小微企业，从而提供更多的就业机会以及提高资源的使用效率。税收优惠政策的范围只有在包含所有企业的情况下，才能将激励作用完全发挥出来[1]YoungRobertC.1993.Policybiases,smallenterprisesanddevelopment[J].SmallEnterpriseDevelopment,1:4-15。Astrakhan&Chepurnko（2003）在对俄罗斯小微企业发展困难及经济发展下行的情况下分析得出，国家应该采用加大税收优惠力度的方式扶持小微企业的发展，进而推动经济发展，激励政策的作用在发展国家经济上占有极为重要的作用[2]Miravete，E.J.etal.MarketpowerandtheLaffercurve[J].CEPRDiscussionPaper，2017：No.DP12502．。Beck，Demirg[9]SimeonNiches,LaraGoldmark.2009.SmallFirminDevelopingCountries[J].WorldDevelopment,9:1453-1464.[1]YoungRobertC.1993.Policybiases,smallenterprisesanddevelopment[J].SmallEnterpriseDevelopment,1:4-15[2]Miravete，E.J.etal.MarketpowerandtheLaffercurve[J].CEPRDiscussionPaper，2017：No.DP12502．[3]BeckT，Demirguc-Kunt，AandMaksimovieV.2006.Bankcompetitionandaccesstofinance：internationalEvidence[J]．JournalofMoney，Credit，andBanking，36（3）：627～6481.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容本文研究内容分为四章，每章的主要内容如下：第一章，导论。该章首先介绍了研究背景和研究意义，然后围绕减税降费的作用、减税降费对小微企业的影响及实施过程中的不足、小微企业对经济社会发展的成效与作用这三个角度查找了国内外相关文献，对文献整理归纳后理顺研究思路。第二章，界定小微企业和减税降费的相关概念，明确相关理论基础。首先对小微企业的概念、界定、特点进行介绍。接着剖析相关理论基础：凯恩斯、供给学派。第三章，减税降费对小微企业发展过程中的影响分析以及一些存在的问题进行分析。本章对小微企业迫切需要实施减税降费的原因，减税降费对小微企业结构调整、怎么降低小微企业成本提升企业核心竞争李以及小微企业今后发展起到的影响作用进行分析。最后阐述了减税降费还存在不足的地方。借鉴和建议。针对上章提出的问题提出相关建议借鉴。结论。本章针对全文做出一个总结。1.3.2研究方法论联系实际，把大学期间学习的课程知识运用到减税降费政策对小微企业发展的影响及对策的课题研究中，学以致用，以理论指导数据分析、总结和论文撰写。本研究拟釆用文献研究方法、对比分析法、总结资料和调研成果，提出问题，研究减税降费政策对小微企业发展的影响及对策。2相关基本概念的界定与理论基础2.1重要概念的界定2.1.1减税降费政策的基本概念减税降费具体包括：税收减免及取消、停征行政事业性收费，两部分。减税降费在我国体现的是政府简政放权在经济社会的体现，也是一系列的减税和普惠性降税的措施。银行方面，鼓励银行大力面向企业发放信贷和服务，使企业减轻资金周转困难问题，鼓励企业创新创业。为了减轻企业负担、促进社会经济增长、激发市场活力以及供给侧结构性改革，我国陆续出台了一系列减税降费政策。减税降费政策的实施可以优化企业产业结构、提高居民收入、刺激经济发展、可以有效的解决社会供给与需求不均衡的问题。目前我国实行的减税降费主要包括：对小微企业普惠性的税收减免；进一步加大对增值税的改革，降低增值税税率；继续提高个人所得税的征收起点，减轻纳税人的税收负担；减轻社保缴费负担。2.1.2小微企业的界定在我国，小微企业是根据一定产业规模来分类的企业，其中主要包括小型企业和微型企业。小微企业遍布于我国市场各个不同行业，分布于传统行业的包括：零售业、交通运输行业、批发业和住宿业、餐饮业、农林牧副渔、工业、生活服务业等行业。近年来，在国家的大力支持下兴起的互联网行业也包含在内。小微企业所涉及的行业众多，同时在国民经济中的比重逐年上升，小微企业是我国经济体系中的重要组成部分。我国对小微企业的界定，不同部门有不同的标准。企业所得税税收体系中小微企业的界定是满足以下条件的企业，如下：在企业所从事的符合规定的前提下，对企业资产总额5000万一下、从业人数300人一下、年应纳税所得额未超过300万以下。直到2019年1月，该认定标准的范围进一步扩大，不再区分原来的行业类型，对企业资产总额在5000万一下，从业人数在300人一下，年应纳税所得额未超过300万以下的企业统称为小型微利企业。2.2相关理论基础凯恩斯主义以及供给学派理论为减税降费提供重大的参考价值。凯恩斯主义创办了：需求理论、乘数理论。其认为降低企业税负能激发经济的增长，即社会经济的发展和税收的关系呈反相关。政府降低税收的负担不但可以增加本国居民收入，还能增加消费、储蓄和投资，从而提高国内的消费水平。居民收入的上升会用来投资形成良性循环，从而达到企业扩大生产以及提供更多的就业岗位需求，最终实现社会经济健康稳定发展。供给学派认为，当社会没有达到某个特定的值时，税收收入和税率成正比关系，即税收收入上升税率也会上升。当超过这个特定的数值时，税收收入和税率成反比关系，即税率上升会造成本国税收收入的降低。因此，社会一旦产生通货膨胀，实施减税降费可以有效缓解。为此，供给学派学者对劳力供给水平与经济成果和投资水平三者之间展开研究，BianchiM,GudmundssonBR,ZoegaG研究发现，冰岛当的居民因为税率的下降导致劳动供给大幅度上升，从而实现经济的快速增长，最后得出降低居民的税收负担会增加劳动供给、从而实现经济的增长[1[1]BianchiM，GudmundssonBR，ZoegaG.Iceland’snaturalexperimentinsupply-sideeconomics[J].TheAmericanEconomicReview，2000:1564-1579.凯恩斯主义、供给学派理论为我国实现减税降费政策的制定与执行提供了强而有力的理论指导，从而为推动我国社会经济的发展、带动国内企业的优质发展、促进就业需求的增加、提高居民的收入水平、促进国内消费的增长等方面都具有极为重要的作用与意义。3减税降费政策在小微企业发展中的影响及不足3.1减税降费政策在小微企业发展中的影响分析我国陆续出台的有关小微企业的减税降费政策其表现形式集中体现为：小规模纳税人认定标准范围扩大、起征点不断提高以及对某些特殊的小规模纳税人实行免税政策。依据2018年4月修正的增值税相关规定，小规模纳税人的划定标准为满足年应征增值税销售额小于等于500万元的纳税人，而且对一些有关的标准进行了统一认定，即年应征增值税销售额500万元以下的小规模纳税人不再根据行业的不同而区分，统一划定为小规模纳税人。另一方面，起征点逐年提高。2016年规定对从事销售货物、销售服务等有关小规模纳税人的起征点为月销售额3万元（按季9万元）。2019年国家出台了针对小微企业的普惠性税收优惠政策，其中规定起征点调整到月销售额10万元。2021年3月我国两会政府工作报告中明确提出：将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提升至15万元（按季45万元）。对一些特殊的小规模纳税人实行免税政策主要体现为，小微企业及个体工商户在银行申请的小额贷款而产生的利息免征增值税。随着一系列的有关小微企业的减税降费政策的出台与实施对小微企业的发展产生了深远影响：可以降低优化企业成本，扩大小微企业产业规模，从而引导小微企业为我国社会的发展做出应有的贡献。然而，减税降费政策的制定与落实还存在一些不足。例如，减税降费政策的制定目前仍缺乏长效机制，减税降费政策的扶持力度偏弱，减税降费的针对性偏弱以及政策的落实执行方面仍有许多不足的地方。3.1.1有利于降低企业成本，提升企业核心竞争力我国减税降费政策的出台降低了小微企业的税费支出，从而降低了企业成本，提升了企业的核心竞争力。其一，减税降费政策的出台使企业的成本、价格及效率等因素之间互相影响，从而达到降低企业生产成本的目标。企业的各项税费都在其总成本当中，减税降费政策的实施降低了企业税负，即商品的价格有所下降，其中价格作为市场上商品流通的最主要核心因素，必然会影响企业生产者的决策发生转变，最终影响到企业劳动效率上升和更加明细化分工，以达到实现社会经济增长的目标。其二，减税降费政策的实施可以优化小微企业的经营成本，假设其他要素不变的情况下，想要提升小微企业的经营利润只能将生产成本降低。小微企业的成本降低后，会对投资、劳动力等需求增大。例如，Alesina（2002）认为恰到合适的减税政策不但激发小微企业优质发展，还能提升企业利润，提高市场份额占比以及提供更多的就业岗位[1]Alesina,Silvia,Roberto,Fabio.FiscalPolicy,ProfitsandInvestment[J].TheAmericanEconomicReview,2002,92(3):571-589.。谷岱南,曾思佳,吉黎（2019）在对上海小微企业的调研分析中得出结论，减税降费对于我国小微企业的健康发展起到重要作用，间接说明了我国经济市场中小微企业存在的重要性，小微企业同时也是为我国扩大就业和拉动消费的中坚力量[1]Alesina,Silvia,Roberto,Fabio.FiscalPolicy,ProfitsandInvestment[J].TheAmericanEconomicReview,2002,92(3):571-589.[2]谷岱南,曾思佳,吉黎.减税红利是否应享尽享——基于上海市科技型小微企业减税落实情况调研[J].地方财政研究,2019(3):47-54.3.1.2有利于扩大企业规模，促使小微企业创新创业减税降费政策的出台，有利于小微企业扩大生产规模，促使小微企业创新创业，为企业的健康发展提供了良好的发展环境。在不断的鼓励“大众创业，万众创新”的背景下，小微企业的发展壮大带动了经济的增长。不同规模的企业在减税降费的作用下产生不同的效果，结构性的减税降费政策可以指引小微企业向着创新创业方向发展。例如，Chongvilaivan&Yothin（2010）在对全世界100多个国家的40000多家企业的数据收集整理后发现，有效税率和企业产业规模大小的关系是正相关的[3[3]Chongvilaivan,Yothin.FirmSizeandtaxes[J].ThejournalofTheKoreanEconomy,2010,11(1):145-175.减税降费政策促使小微企业在发展的过程中资金更加充沛，缓减了小微企业财务方面的风险，能够让小微企业扩大生产规模，提升小微企业资的产规模，让小微企业在我国市场中更好的发展。Mukherjee（2017）认为，国家降低税率能够激励企业将多余部分的资金投入到研发创新当中，有助于促进小微企业内部创新[4[4]MukherjeeA,SinghM,AlminasZaldokas.DoCorporateTaxesHinderInnovation[J].JournalofFinancialEconomics,2017,(1):195-221.3.1.3促使小微企业积极为社会做贡献小微企业涉及各行各业在我国市场中占有重要地位，同时也极大的缓减了国家就业压力大问题，根据人社部统计得出，小微企业为我国解决了大约65%的劳动力。由此看来，国家出台减税降费政策使小微企业减轻税负负担，从而可以让小微企业扩大生产规模、产业规模，随着发展的过程对劳动力的需求增加，这就促使企业面向社会提供更多的就业岗位。受此影响，我国的就业压力明显缓减，小微企业在我国促进就业、稳定就业方面的作用越来越重要。减税降费不但能扩大就业，还能对我国的创业活动做出贡献。“创业推动就业”是我国当前一个趋势，减税降费政策的实施为社会创新创业创造了良好的发展环境，吸引大量创业者积极参与到创业当中，小微企业的规模及数量逐年增高，促成了小微企业积极为我国社会经济的做出贡献。Leigh（2018）对澳大利亚的1000多家小微企业的数据收集分析，得出政府出台低税率能吸收更多的就业，从而促进本国经济发展[1]AndrewLeigh,Survivalandstrategyofsmallandmicrofirms[J].EconomicAnalysisandPolicy,2018,(2):25-28.。国内学者赵婧洁（2019）认为小微企业可以吸收城乡就业、促进市场良性竞争，而国家出台的一系列减税降费政策的变动以及力度对小微企业有直接的影响作用[2]赵婧洁.小型微利企业税收优惠政策实施情况调查及建议[J].国际税收,2019(5):75-79.。周硕华（2[1]AndrewLeigh,Survivalandstrategyofsmallandmicrofirms[J].EconomicAnalysisandPolicy,2018,(2):25-28.[2]赵婧洁.小型微利企业税收优惠政策实施情况调查及建议[J].国际税收,2019(5):75-79.[3]周硕华.减税降费对小微企业的影响[J].财会学习,2019(2):171-172.3.2减税降费政策在小微企业发展中的不足分析3.2.1减税降费政策缺乏长效机制目前我国对于减税降费政策还没有上升到立法层次，也没有现成的法律体系保障，在现实制定及执行的过程中，其作用往往没有完却发挥出来，与预期目标有所差异。国家政策的制定实施通常需要一段很长时间的研究讨论，然后进行调整试行等一系列科学的程序步骤才能正式推出实施，然而我国的减税降费政策具有应急性，是为了应对全国经济下行压力而出台的。从最近国家刚刚颁布的减税降费政策可以看出，政策的发布是国家相关部门用通知或者补充通知的方式临时发布的，因此，政策的长时间有效性比较短。例如，我国部分小微企业做出的一些短期行为，使企业在这个短期内符合减税降费政策的条件，等到政策结束就会立即做出相关调整，其目的就是为了满足享受税收优惠政策所需要的条件，从而减轻企业自身税负，该做法不但影响小微企业自身长远的发展，而前常常造成国家税收资源产生严重的损失。我国现行减税政策的有效期限一般是3年左右，缺乏长效机制往往会使政策缺乏连续性，同时在一定程度上制约了企业的长远经营规划。由于减税降费政策不是以立法的形式出台的，因此出现了地方税收不能严格执行的情况发生，导致政策在实施执行的过程中产生偏差以及落实不到位。3.2.2减税降费政策的力度不足2021年3月5日我国两会政府工作报告中指出：将小规模纳税人增值税起征点从月销售10万元提升至15万元（按季45万元），相对于我国2016年的3万元的起征点已然提高了很多，但是，由于企业所需要的生产材料以及员工工资受通货膨胀的影响，其产生的成本价格日益趋升，因此，目前我国大多数小微企业都面临着经营成本过高的局面，另一方面，由于小微企业具有缺乏各种资源、缺乏专业财会从业人员、缺乏创新以及高技术人才等短板，从而生产出来的产品往往比较单一且缺乏技术含量导致小微企业的利润长期保持于低下水平，因此，就当前具体情况看，部分小微企业对于15万元的增值税起征点还是会产生一定压力，所以小微企业的发展还需适当加强政策的扶持力度。由于减税降费政策规定了适用的范围、条件及要求，只有在达到及符合相关要求的前提下才能享受，因此对于部分小微企业就将有可能错过税收优惠政策，导致部分小微企业无法享受到减税政策。当前我国政府在对小微企业融资政策扶持的方面的政策相对较少，导致小微企业的“融资难”问题尚未得到有效缓解，当前仅有小微企业向金融机构申请的小额借款所产生的利息免征增值税以及签订的小额借款合同同样免征印花税两项政策。3.2.3减税降费政策的针对性偏弱目前我国实施的一系列减税降费政策都比较分散，缺乏针对小微企业减税降费政策做出一个统一的规划以及整体的考虑，也没有对小微企业存在的行业的特殊性或者企业的特殊性做出相对应的税制考虑。而前当前在企业所得税的减税政策和增值税的减税政策当中，没有对小微企业的认定标准和减税适用范围做出一个界定且两者都存在一定差别，减税降费在增值税和企业所得税政策当中的关于小微企业的概念鉴定以及减税范围有所差别，导致小微企业在进行税收规划时产生一定困难，不利于小微企业进行统一的税收规划，间接制约了小微企业市场经济当中的优化发展。另外，依据现有的减税降费政策，减税降费政策的实施没有依据小微企业所处行业的差别或区域上的差别从而实施不同的税收减免政策未能区别对待，凡是符合政策当中的认定标准，都可以享受统一的税收减免政策，此类减税降费政策的实施对小微企业优化发展及产业规模的扩大很难实现预期效果，且不利于激励我国经济的健康法展。3.2.4减税降费政策执行不到位减税降费政策的宣传力度不足，相关部门的工作机制及执行缺乏科学性、合理性，导致减税降费政策在对小微企业落实的过程中效果是否显著，直接取决于相关部门的工作效率与工作机制，工作效率越高、工作机制越完善政策落实的效果越显著。小微企业在社会经济当中的发展过程中，通常由于企业自身存在部分缺陷与不足，导致其实力相对薄弱，大多数小微企业的财务部门和财务人员都不够完备，因此，小微企业对这方面的投入不大且重视程度不够明显，对政府实施的一系列优惠政策不够敏感，关于减税降费的相关政策常常有不清楚、不明白或者不会用的情况发生，在实际操作过程中明显比较困难，如果对国家出台的一系列减税降费政策宣传不够到位，就会出现小微企业对以当前的减税降费政策缺乏了解，不会使用，进而产生“应享未享”的现象，使小微企业错过了发展的机会。并且容易使部分小微企业因不了解税收优惠政策担心涉税风险从而不敢享受相关税收优惠政策，因此减税降费政策是否能顺利落实取决于相关税务部门对政策的宣传力度、工作效率以及相关工作机制等因素。4国际经验借鉴收集整理国外的一些国家的减税降费政策后发现，他们在减税降费政策的制定方面存在一些相同的内容，首先详细划分了征税对象的界定以及征税时间的规定，其次统一采用降低税率、提高纳税起征点的方法，降低小微企业税收负担，最后对于一些符合税收优惠政策条件的小微企业免于征税。4.1征税对象及征税时间方面的借鉴法国的《振兴中小企业计划》明确提出，该国新成立的小微企业在发展的前五年内，前三年享受免征企业所得税，最后两年企业所得税减半征收；法国政府特别重视小微企业在企业无形资产方面的投入，如果小微企业将企业所得的利润拿出来投资，其企业所得税一律采用19%的税率，如果研发投资同比上年增长，那么研发投资增加的50%的部分免交企业所得税。韩国对于满足技术创新密集型条件的小微企业，针对推出并实施了四年内的法人税和六年内的企业所得税一概减半征收。4.2税率及起征点方面的借鉴二十世纪末，英国政府已经采用了降低税率和提高纳税起征点的方法。该国将四万英镑的小微企业的所需要纳税的起征点上调到五万英镑，并且推行部分满足条件的投资总额实施免税征收。除此之外，英国政府提出要提高税收的扣除额，要降低国民保险附加税以及投资税。美国也有类似的做法，美国政府针对小微企业的发展推出两种纳税方式供小微企业根据自身情况自主选择，其一是小微企业可以选择一般公司纳税方法，采用15%-39%的超额累进税率，其二是小微企业也可以选择合伙企业纳税方法，采用10%-35%的超额累进税率。美国先后大幅度降低了企业所得税税率，1981年规定企业所得税采取15%的税率，2006年又将企业所得税的税率下调至10%。4.3税收减免优惠方面借鉴日本政府推出的有关中小企业基本法中规定，资产规模总额小于一亿日元的小微企业，其企业所得额小于八百万日元的企业税收征收率为22%，大于八百万日元企业税收征收率为30%。并且当年小微企业投入用于研发方面的支出可以采用15%的扣除率在该年度企业应纳所得税额里扣除。2015年日本政府又提出了免于征收小微企业的固定资产税，并且有关的准备金款项也不纳入当年应纳税所得额。意大利在小微企业技术研发创新方向投入资金并且有突破进展的，可以享受30%的税收优惠政策；并且小微企业投入研发方面的利润可以享受25%的税收优惠政策。5关于完善小微企业减税降费政策的相关建议5.1明确减税降费政策法律保障当前我国实行的关于小微企业减税降费政策，是根据经济形式的变化国家税务总局和财政部以通知或者补充通知的方式临时发布的，该政策由于缺乏持续性和规范性并且地方政府还会将政策做一些适合自身发展的调整，因此减税降费政策的落实成果总是差强人意。将国家制定的减税降费政策提升到立法层次，使减税降费政策拥有完善的税收方面的法律法规与之相配套，可以有效促进小微企业的健康发展。建议将税收优惠政策统一整合，将税收优惠政策的制定与实施上升到立法层次，建立科学的完善的规范的关于税收优惠政策的法律法规，使小微企业可以优质健康的发展拥有法律法规的支持，最终达到减税降费政策的实施对小微企业实现最大的激励效应。将减税降费政策上升到立法层次会更有效的促进小微企业平稳健康的发展，不断的提高企业自身的核心竞争力。将减税降费政策明确到法律法规条款当中，可以更加有效的促进减税降费政策的落实，避免地方政府出现”上有政策，下有对策”的局面。在确保减税降费政策的制定与实施纳入立法层次的基础上，如果小微企业在享受减税降费政策的过程中没有完全享受到优惠政策或者遇到企业自身权益受到侵犯时，可以拥有法律武器通过合法途径维护自身合法权益，从而促进小微企业优化发展。5.2加大小微企业减税降费优惠力度为了进一步加强对小微企业发展的支持力度，还需要更加优惠的减税降费政策的实施。目前我国对小规模纳税人的征收方式没有从区域经济发展不均衡和行业之间差异性的角度去实施，而是统一依照简易征收方式实行，其征收率是3%，因此适当降低所处区域经济比较落后的小规模纳税人的征收率，保障小微企业快速发展。在我国从事于批发行业的规模比较小的小微企业，从事该行业的小微企业其营业收入一般偏高，投入也偏高，利润却又偏低，因此，可以采取下调与之相似行业的征收率的方式，或者也可以采取放宽该类小微企业划定为一般纳税人的条件的方式，让该类小微企业在增值税的进项税额中抵扣，达到增值税抵扣的正常流转，促使小微企业在我国经济市场当中更公平的发展与竞争。其二，建议设置合理地起征点或者免征额。当下我国实行对月销售额在没有达到15万元（按季45万元）的小微企业予以免征增值税，而月销售额超过15万元的小微企业仍需要依照规定实行全额缴纳其增值税。建议将那些仍处于创业中期初期的小微企业或者经营状况处于困境的，建议适当提高有利于该类小微企业健康优质发展的增值税起征点，而没有超过增值税起征点的企业可以免于征税。5.3加强减税降费政策的针对性政策的针对新不强使企业很难进行统一的税收规划，要明确统一集中减税降费在增值税和企业所得税政策当中的关于小微企业的概念鉴定以及减税范围，促进小微企业优化发展。小微企业在我国的特点是：数量众多涉及各行各业，分布范围广，自有资金不充足资产规模较小，抗风险能力不足和组织形式呈多元化。为了有效促进小微企业发展激发企业活力，对小微企业政策的制定及实施应该更加具有针对性，优惠的方式应该更加的多元化。具体建议如下：针对小微企业出现“融资难，融资贵”的情况，以及为了有效激励小微企业提升产业规模优化产业结构，建议采取将小微企业的融资产生的利息抵扣其部分税额，加速固定资产投资的折旧，部分特定的投资能够税额抵免等相关政策，并且依据行业的差异性出台相关优惠政策，促使小微企业降低税负，促进小微企业优质快速发展，从而激活了市场活力。另一方面，根据小微企业的类型不同以及产业规模大小不一的情况进而更大细化减税降费优惠政策。针对微企业的类型不同以及产业规模大小的不同推行不同的税收优惠政策，可以使减税降费更加具有针对性，可以更好的促进减税降费政策的实施效果。例如国家在制定与实施减税降费政策中，最大力度的针对不同规模和不同类型的小微企业，做出不同的增值税起征点。5.4加强减税降费政策的执行力度基层税务部门作为减税降费政策实施执行的最前沿，因此需要大力展开税收优惠政策的宣传指导督促工作，税务部门应该以多种方式方法和各种渠道，大力宣传税收优惠政策，积极开展对减税降费政策具体细节的解读工作，切实做到对纳税人的关切将纳税人放在首要位置，其中最重要的是关于减税降费政策的享受条件、方式方法及具体操作等方面的宣传及引导，务必做到符合享受减税降费政策的小微企业都能享受到位。在相关税收优惠政策出台的第一时间及时展开对优惠政策的深入宣传以及问题解答，保证小微企业在第一时间内享受税收优惠政策，做到满足条件的小微企业“应享尽享”，促使小微企业合理的规划发展。建议相关部门明确其工作职责，完善工作要求，建立健全的工作机制以及工作效率，避免出现政令不通相互推诿的情况发生。通过调研发现，部分小微企业集中反映了有些税收优惠政策在享受当中的过程过于复杂，程序比较繁琐，这些现象的出现一定程度上限制了小微企业在享受优惠政策过程中的能动性，甚至还有些小微企业因此放弃了享受优惠政策。所以，优化操作程序和简化操作流程是我们国家提高税收优惠政策有效落实的重要环节。6结论本文从减税降费产生的影响入手，描述了什么是减税降费，减税降费政策对小微企业发展产生什么样的影响分析，通过从数据库得到的相关数据，对小微企业减税降费政策进行分析，得到了减税降费政策对小微企业发展起到至关重要的作用，其政策效应带来的影响分别是小微企业的税费大幅度降低，小微企业核心竞争力大幅度上升，从而促进消费、带动就业。在对减税降费政策对小微企业发展的影响分析中，得到现行减税降费政策的制定及执行等方面还存在很多不足的地方，在对存在的问题分析过程中，并针对性的提出了借鉴和对策。全面实施减税不利于企业的优化发展，要通过结构性的减税方法来优化税收制度，引导小微企业在发展过程中的提升管理能力；减税降费政策的力度不足导致小微企业发展停滞不前，要适当加大减税降费政策优惠力度，引导企业提高产品多样化、提高企业产品研发技术含量、提升企业的利润率；政策的针对新不强使企业很难进行统一的税收规划，要明确统一集中减税降费在增值税和企业所得税政策当中的关于小微企业的概念鉴定以及减税范围，促进小微企业优化发展。在对减税降费的政策宣传力度不足可能会导致企业错失优惠政策，要加大对税收优惠的宣传力度，提高小微企业对税收优惠的重视度，相关部门的工作机制缺乏科学性合理性导致企业出现应享未享现象，要提高相关部门在政策执行过程中的工作效率、完善工作机制，做到小微企业应享尽享，减税降费政策执行操作较为复杂不利于小微企业方便快捷的享受优惠政策，要优化缩短操作流程、简化所得税普惠政策，促使小微企业正真快速的享受优惠政策。参考文献[1]邱峰,梁嘉明.减税降费进展及其推进路径——基于对制造业企业缴费情况的调查[J].国际金融,2017(05):75-80.[2]庞凤喜,张念明.结构性减税政策的操作路径解析[J].税务研究,2013(02):3-10.[3]韩喜平，吕玫萱.供给与需求的辨识博弈—近年来我国关于供给学派的研究状况述要[J],学术交流，2016（9）[4]杨朝合.减税降费对石油化工企业影响几何[J].中国石油企业,2019,(4):19.[5]冉晓荣.论减税降费对企业的影响[J].山西财税,2019,(5):46-48.[6]李慜劼.减税降费推动我国制造业企业高质量发展[J].财务与会计,2019,(8):41-44.[7]姜亚南.小微企业税收优惠政策现状及改进建议[J].税务研究,20