2026年税务师考前冲刺测试卷及答案详解（基础+提升）

2026年税务师考前冲刺测试卷及答案详解（基础+提升）1.下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

A.纳税义务因超过期限而消灭

B.纳税人自身的组织状况发生变化

C.税法的调整

D.因不可抗拒力造成的破坏【答案】：A2.如果对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其中一种计征，这种征税方法被称为（）。

A.复合税

B.选择税

C.滑准税

D.配额税【答案】：B3.某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用30000贷：银行存款30000

D.借：固定资产30000贷：银行存款30000【答案】：D4.（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润30000【答案】：A5.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。

A.借：原材料100应交税费——待认证进项税额13贷：银行存款113

B.借：原材料100应交税费——待抵扣进项税额13贷：银行存款113

C.借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113

D.借：原材料113贷：银行存款113【答案】：A6.根据规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，（）征收环境保护税。

A.减按50%

B.减按30%

C.减按75%

D.减按55%【答案】：A7.纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。

A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金

B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金

C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金

D.向购买方收取的增值税【答案】：B8.一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

A.1

B.5

C.10

D.100【答案】：C9.某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50％，若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000

B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000

D.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000【答案】：C10.下列关于税务规范性文件的特征，说法不正确是（）。

A.属于立法行为的行为规范

B.适用主体的非特定性

C.具有向后发生效力的特征

D.不得设定税种开征、停征、减免退补税【答案】：A11.下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力【答案】：A12.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。若纳税人将2017年3月3日购买的房产在2019年12月3日转让，则计算加计扣除的年度数为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4【答案】：C13.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19【答案】：B14.（2013年）下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的是（）。

A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税【答案】：A15.自2020年12月21日起，国家税务总局决定在全国新设立登记的纳税人中实行增值税专用发票电子化，其中电子专票由（）监制。

A.国家税务总局

B.各省税务局

C.各县、市税务局

D.财政部【答案】：B16.下列关于资源税从量定额征收的计税依据，表述错误的是（）。

A.从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量

B.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，不包括视同销售的自用数量

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率【答案】：B17.（2020年真题）关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是（）。

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除【答案】：A18.A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879

B.借：委托加工物资11579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879

C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税1579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879

D.借：生产成本12879贷：银行存款12879【答案】：C19.当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。

A.别墅

B.金银首饰

C.唯一的一辆机动车

D.新购入的价值4000元的家具【答案】：D20.甲企业为增值税一般纳税人，2017年5月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进项税额。2021年2月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元【答案】：C21.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。

A.建筑服务

B.电信服务

C.邮政服务

D.家政服务【答案】：A22.甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600【答案】：B23.下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超【答案】：D24.（2018年）转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。

A.契税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.增值税【答案】：C25.2017年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境外特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格（）万元。

A.623.00

B.615.00

C.613.00

D.610.00【答案】：A26.“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件【答案】：C27.A煤炭生产企业位于甲地，2021年5月从位于乙地的B煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。已知甲地和乙地原煤资源税税率为3％。计算甲企业2021年5月上述业务应纳资源税（）万元。

A.9

B.6

C.15

D.12【答案】：A28.以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目【答案】：D29.房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于职工福利

B.开发的部分房地产与其他单位交换非货币资产

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

D.开发的部分房地产用于办公自用【答案】：D30.A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B高档化妆品厂代收代缴了消费税。A高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15%）

A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税

B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元

C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元

D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元【答案】：B31.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】：C32.甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元

A.19110

B.27300

C.16911.50

D.24159.29【答案】：B33.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.因无力偿还贷款而用房产抵债

B.合作建房后转让房产的

C.张某过世后其儿子依法承受张某的房屋

D.个人销售住房【答案】：C34.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付80%，其余货款于6月15日支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.0.83

B.0.99

C.1.04

D.1.24【答案】：B35.甲服装厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600【答案】：B36.北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（）元。

A.96320

B.96140

C.95200

D.95180【答案】：A37.（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内【答案】：C38.下列各项中，不属于免征车辆购置税的是（）。

A.城市公交企业购置的公共汽电车辆

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.购进自用的自卸式垃圾车

D.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆【答案】：C39.我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元【答案】：D40.关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是（）。

A.一次购买金额达到300元可以退税

B.退税币种为退税者所在国货币

C.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人【答案】：C41.税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报

B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】：B42.以下有关我国增值税类型的说法正确的有（）。

A.1994年税制改革实行生产型增值税

B.2009年实行部分收入型增值税改革

C.2013年营改增是消费型增值税改革

D.2016年营改增是消费型增值税改革【答案】：A43.下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。

A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会

B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会

C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤

D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】：D44.按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。

A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批

B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量

C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份

D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】：D45.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2020年6月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.264

B.360

C.540

D.0【答案】：C46.根据车辆购置税征收管理的规定，下列说法错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税

B.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税

C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

D.纳税人购置应税车辆，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税【答案】：A47.某食品加工企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条件。该企业当年3月末增值税留抵税额为10万元，12月末增值税留抵税额为80万元。2019年4月~12月已抵扣进项税额为180万元，其中取得增值税专用发票对应进项税额为162万元、农产品收购发票对应进项税额为18万元。该企业申报的留抵退税为（）万元。

A.37.8

B.43.2

C.63

D.42【答案】：A48.某工业企业2020年11月销售一栋2008年建造的厂房（位于市区），取得含税销售收入60万元，当时造价15万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要70万元，该厂房为六成新，已知该工业企业选择一般计税方法，可以扣除的税金为0.55万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.2.55

C.3.75

D.3.54【答案】：C49.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】：C50.A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15％）

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元【答案】：B51.高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】：B52.下列各项中，不符合环境保护税征收管理规定的是（）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税期限为按月计算，按年申报缴纳

C.大气污染物、水污染物排放地指排放口所在地

D.纳税人应当向应税固体废物产生地的税务机关进行申报缴纳【答案】：B53.采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——应交增值税

C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费——简易计税【答案】：D54.房地产开发企业土地增值税清算时，不得扣除的费用是（）。

A.逾期开发缴纳的土地闲置费

B.精装房的装修费

C.向回迁户支付的补差价款

D.为销售商品房发生的销售费用【答案】：A55.（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80【答案】：B56.2020年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年4月4日填发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元【答案】：D57.甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核时发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。

A.借：销售费用10贷：银行存款10

B.借：本年利润10贷：银行存款10

C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10

D.借：利润分配——未分配利润10贷：银行存款10【答案】：B58.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000

B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000

C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000

D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000【答案】：D59.甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2020年6月发生下列经营业务：

A.0

B.-3647.94

C.26176.63

D.77218.63【答案】：A60.下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。

A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请

B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.申请人只能书面申请行政复议

D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】：B61.某油气田开采企业，2020年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（）万元。

A.81

B.86.17

C.91.92

D.75【答案】：B62.纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。

A.10

B.15

C.30

D.40【答案】：B63.某煤炭开采企业对其衰竭期矿山进行开采，因安全生产需要抽采的煤成（层）气1万立方米，开采煤炭8000吨，当月销售6000吨，每吨不含税销售额500元。下列表述中正确的是（）。［原煤资源税税率为6%，煤成（层）气资源税税率为2%］

A.因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减征30%资源税

B.从衰竭期矿山开采的煤炭免征资源税

C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

D.该企业当月应纳资源税18万元【答案】：C64.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额【答案】：C65.张某因为汽车质量问题将购买了18个月的小汽车退回销售企业，并申请退还已纳车辆购置税。该小汽车的机动车销售统一发票上注明小汽车买价为20万元，则张某可以申请退还车辆购置税（）元。

A.20000

B.18000

C.17000

D.16000【答案】：B66.关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性【答案】：A67.某外贸公司2021年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（）万元。（增值税出口退税率13%，消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80【答案】：B68.某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。

A.7

B.10

C.60

D.180【答案】：C69.在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（）。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法【答案】：D70.下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金＝营改增前实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加＋营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加【答案】：B71.（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节【答案】：C72.某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元【答案】：A73.某企业（一般纳税人、非先进制造业）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72【答案】：A74.某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策的适用条件。2019年10月，取得餐饮服务不含税收入100万元，购入厨房设备取得增值税专用发票，注明不含税金额20万元，简易计税项目不含税销售额80万元，征收率为3%。此外无其他涉税事项。该餐饮公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.5.41

B.5.50

C.5.54

D.5.00【答案】：A75.甲油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油1000吨，对外销售600吨取得不含税销售额2000万元，其中含从坑口到购买方指定地点的运输费用10万元（已取得合法票据），则甲油田当月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）

A.119.4

B.120

C.199.4

D.105.66【答案】：A76.根据环境保护税法的规定，一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

A.30

B.50

C.100

D.200【答案】：C77.非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。

A.取得土地使用权时支付的出让金

B.建造过程中支付的安装工程费

C.转让房产时缴纳的城市维护建设税

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%【答案】：D78.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2021年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2021年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01【答案】：B79.消费税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额征收消费税的具体时限为（）。

A.无合同约定的，在一年之内计入

B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D.无论有无约定，一律在收取时一并计入销售额【答案】：D80.纳税信用指标不包括（）。

A.纳税人信用历史信息

B.税务内部信息

C.外部信息

D.纳税人关联方信息【答案】：D81.涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。

A.2

B.3

C.5

D.7【答案】：A82.甲汽车制造厂2019年6月直接销售给乙服装厂二台汽车，其中一台为26座大客车，零售价为46.8万元；另一台为计划让高级管理人员使用的小汽车，零售价为158.2万元。则该汽车制造厂当月应纳消费税（）万元。（该款小汽车生产环节消费税税率5%，零售环节消费税税率10%）

A.21

B.7

C.14

D.27【答案】：A83.（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】：C84.根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口车辆用于销售的商业企业

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者【答案】：A85.（2019年）生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟【答案】：D86.2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的5％缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。

A.120

B.150

C.160

D.200【答案】：C87.下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（）。

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格销售

C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售

D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售【答案】：C88.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳关税的外商投资企业

B.缴纳个人所得税的自然人

C.缴纳车船税的私营企业

D.缴纳消费税的生产企业【答案】：D89.根据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是（）。

A.调味料酒

B.宝石坯

C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

D.高尔夫车【答案】：B90.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.减半征收【答案】：A91.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元，代收代缴消费税4万元，甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.0

B.2.52

C.1.32

D.1.20【答案】：C92.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币100万元，境外运费和保险费合计10万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方免费更换11万元的相同货物（含境外运费和保险费合计1万元）。已知该批材料的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）万元。

A.12.1

B.11

C.10

D.9.9【答案】：B93.（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收行政法规的机关是财政部【答案】：B94.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是（）。

A.各级工会组织收取的会费，不缴纳增值税

B.存款利息，不缴纳增值税

C.金融商品持有期非保本收益，不缴纳增值税

D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴，不缴纳增值税【答案】：D95.税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。

A.借：长摊待摊费用贷：管理费用

B.借：长期待摊费用贷：本年利润

C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费用贷：利润分配——未分配利润【答案】：C96.某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36【答案】：C97.申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

A.确认抵扣税款

B.不予代开发票

C.加收滞纳金

D.确认税款征收方式【答案】：B98.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（）。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免【答案】：B99.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2020年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2018年7月出租厂房的不含税租金收入100万元未入账，被査补增值税，并处以滞纳金和罚款。该企业出租不动产，选择适用简易计税方法。2020年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95【答案】：B100.2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。

A.104.6

B.135.4

C.185.4

D.125.4【答案】：A101.关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议【答案】：C102.某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000【答案】：A103.2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22【答案】：D104.下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税

D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税【答案】：D105.根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则【答案】：B106.税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表【答案】：C107.以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。

A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】：B108.（2015年真题）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91【答案】：A109.下列关于税收立法的表述中，不正确的是（）。

A.税务规章以国务院令发布

B.税收立法包括制定、修改、废止税法

C.税收立法必须经过法定程序

D.税务规范性文件具有向后发生效力的特征【答案】：A110.（2012年）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释【答案】：B111.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】：A112.下列关于2021年4月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税人免税的规定，错误的是（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万，但是扣除销售不动产的销售额后未超过15万的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策

C.按照规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无须预缴税款

D.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月销售额未超过15万元的，免增值税【答案】：B113.纳税人自结算税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

A.3

B.5

C.10

D.20【答案】：A114.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（）元。

A.6920

B.8040

C.13800

D.21840【答案】：C115.某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2021年9月份内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2021年9月应交城建税是（）万元

A.3

B.4.2

C.5

D.7【答案】：D116.某商场为增值税一般纳税人，2020年12月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00【答案】：A117.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。

A.247.71

B.270

C.216

D.250【答案】：A118.下列各项中，在确定应税固体废物环境保护税计税依据时不需要考虑的是（）。

A.应税固体废物的产生量

B.应税固体废物的综合利用量

C.应税固体废物的处置量

D.非法倾倒应税固体废物量【答案】：D119.下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（）。

A.税务师事务所名称发生变化

B.税务师事务所合伙人发生变化

C.税务师事务所某税务师离职

D.税务师事务所组织形式发生变化【答案】：C120.某烟草公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36【答案】：D121.某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。

A.0

B.1153.85

C.7385.84

D.9328.21【答案】：C122.根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（)

A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税

B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策

C.纳税人均可申请期末100%留抵退税

D.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税【答案】：A123.下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用【答案】：A124.个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。

A.只能在预缴税款时扣除

B.只能在汇算清缴时扣除

C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除

D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】：C125.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是（）。

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费【答案】：C126.某烟厂2019年2月收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.132

B.116.8

C.120

D.106.19【答案】：A127.在计算土地增值税时，如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的项目，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，在（）以内计算扣除。

A.6%

B.8%

C.10%

D.5%【答案】：C128.下列增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让不动产的相关处理中，错误的是（）。

A.转让自建的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除建造过程中发生的全部支出后的余额按照5%的预征率预缴增值税

B.转让自建的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率预缴增值税

C.转让外购的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

D.转让外购的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税【答案】：A129.2019年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税（）元。

A.42781.48

B.53213.86

C.55531.35

D.56767.95【答案】：A130.根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中不正确的是（）。

A.车辆购置税采取价内征收，计税价格中包含车辆购置税税额

B.车辆购置税实行一车一申报制度

C.车辆购置税实行一次性征收

D.购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税【答案】：A131.下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某公司将外购的饮料用于集体福利

C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费

D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】：A132.（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎【答案】：C133.甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其噪声排放限值昼间为68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂2020年12月昼间产生噪声88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数为20天，则该厂2020年12月应税噪音应缴纳的环境保护税为（）元。（已知：工业噪声超标1－3分贝，月收费标准为350元；超标4－6分贝，月收费标准为700元；超标7－9分贝，月收费标准为1400元；超标10－12分贝，月收费标准为2800元；超标13－15分贝，月收费标准为5600元；16分贝以上，月收费标准为11200元。）

A.700

B.7933.33

C.11200

D.11900【答案】：D134.2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月委托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求李某补缴消费税税款

C.要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款【答案】：A135.2021年4月，张某将2020年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元。

A.350

B.367.50

C.385.88

D.404.25【答案】：B136.某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00【答案】：D137.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务【答案】：D138.某酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨。成本价35000元/吨。已知成本利润率为10%，该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.7700

B.11000

C.10000

D.8700【答案】：B139.下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益

D.时限制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心【答案】：D140.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.航空公司提供的湿租服务

B.融资性售后回租

C.提供会议场地及配套服务

D.写字楼广告位出租【答案】：D141.2020年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼共计4层，其中三层用于公司办公，另外一层用于职工浴室和餐厅。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额为1100万元。则当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.121

B.440

C.660

D.1100【答案】：D142.某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2020年1月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67【答案】：B143.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。

A.7日；15日

B.15日；15日

C.15日；30日

D.30日；30日【答案】：B144.下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核【答案】：A145.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（）。

A.烟草公司应在9月20日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日【答案】：B146.根据增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照（）预征率在不动产所在地预缴税款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%【答案】：B147.（2019年真题）2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费——应交增值税（减免税款）【答案】：D148.某商场为增值税一般纳税人，2021年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得含税收入11.3万元,将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得含税收入20.34万元，其中金银首饰18.08万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应缴消费税（）万元。（消费税税率5%）

A.0.5

B.1.58

C.1.3

D.1.4【答案】：D149.2020年1月，甲啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具增值税专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。甲啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。

A.8000

B.5600

C.9050

D.9500【答案】：C150.关于纳税人购进国内旅客运输服务准予扣除进项税额的相关规定，不正确的是（）。

A.为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务准予在本单位扣除进项税额

B.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额

C.以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票

D.取得增值税普通发票的，为发票上注明的税额【答案】：A151.（2012年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税【答案】：B152.下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C.企业购进用于奖励职工的小汽车

D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车【答案】：A153.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2020年7月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率13%，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付不含税价款700万元，适用税率13%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.9万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票。2020年7月该企业应纳增值税（）万元。

A.83.04

B.63.06

C.63.94

D.103.67【答案】：C154.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91【答案】：A155.某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）万元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25【答案】：C156.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000

B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】：A157.关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】：D158.下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。

A.已税烟丝生产的卷烟

B.已税白酒为原料生产的白酒

C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰

D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】：B159.某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5万，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16【答案】：C160.关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定溯及力

B.在税收争讼发生时，程序法优于实体法适用

C.新.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力【答案】：A161.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.生产企业出口货物实行免、抵、退税的，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应自城建税的计税依据中扣除

B.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

C.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

D.期末留抵退税退还的增值税期末留抵税额不得在计税依据中扣除。【答案】：B162.福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值税）已税铁矿原矿，当月将其中50％与自产未税铁矿原矿混合加工为选矿对外销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。甲采矿企业应纳资源税税额为（）万元。（已知福建铁矿原矿资源税税率3.5％，选矿3％；山西铁矿原矿资源税税率为5.4％，选矿3％）

A.15

B.12

C.11.50

D.9.60【答案】：C163.土地增值税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率【答案】：D164.关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.电