教学材料《税法》-税法13-3

2026/6/10教学计划主讲：王绍军地点：东1-201班级：会审15—1、2电算15

时间：2016年12月1日星期四教学周数：第十三周教学节数：第三大节教学内容：项目六：个人所得税的计算与申报

个人所得税的基本内容32026/6/10教学要求：能明确个人所得税的征税对象及税率准确界定个人所得税的征税对象；正确运用个人所得税税率个人所得税的征税对象及税率能力目标典型任务理论知识点2026/6/10四、个人所得税的征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳务分红、津贴、补贴以及任职或者与受雇有关的其他所得。一般来说，工资、薪金、年终加薪、劳动分红、绩效工资、年薪制兑现工资等为应税收入，其他项目视具体情况确定是否征税：（1）“奖金”：的免税规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。

个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。2026/6/10（2）“补贴、津贴”的免税规定：

独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；热费补贴；按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴和资深院士津贴等。（3）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费、保险赔款、军人的转业费、复员费；

（4）外籍个人免征个人所得税：依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。2026/6/102026/6/10能力训练

下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。

A、劳动分红B、独生子女补贴C、差旅费津贴D、超过规定标准的误餐费答案：AD2026/6/10（二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。4、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。5、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。2026/6/10能力训练

1、下列所得应按照个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税的是（）。

A、个人提供担保取得的收入B、个人从事翻译业务取得的收入C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入答案：C2026/6/10（三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。2026/6/10（四）劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。如：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪业务、代办服务、其他劳务等。

注：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费、监事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资、薪金收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。2026/6/10能力训练

下列各项中，属于劳务报酬所得的有（）。

A、个人从事安装劳务取得的报酬B、提供著作的版权而取得的报酬C、受托为国外专家做翻译取得的报酬D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬答案：ACD2026/6/10（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

注：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税；拍卖他人文字作品原稿及复印件按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。2026/6/10能力训练

下列各项所得中，按照稿酬所得征收个人所得税的是（）。

A、报社记者在本报发表的作品取得的报酬B、专家撰写论文发表于有关学术刊物上取得的收入C、画家应邀为某单位开业制作风景画取得的报酬D、为某单位翻译取得的收入答案：B2026/6/10（六）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。2026/6/10（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息，是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。按税法规定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债券利息外，应当依法缴纳个人所得税。股息、红利，指个人拥有股权取得的股息、红利。

注：自2008年10月9日起暂免征收居民储蓄存款利息的个人所得税。2026/6/10能力训练

下列各项利息、股息应当征收个人所得税的有（）。

A、国债利息B、从上市公司取得的股息C、企业债券利息D、国家发行的金融债券利息答案：BC2026/6/10（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。2026/6/10（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得因其性质的特殊性，需要单独列举项目征税。对个人取得的各项财产转让所得，除股票转让所得外，都要征收个人所得税。个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照"财产转让所得"项目计算缴纳个人所得税。

注：个人转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税；自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税。2026/6/10（十）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄，或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。2026/6/10

五、个人所得税的税率

个人所得税的税率按所得项目不同分别确定为：

1、工资、薪金所得工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%～45%

（见下表）。2026/6/10

工资、薪金所得个人所得税税率表注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。

级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500的部分32超过1500~4500元的部分103超过4500~9000元的部分204超过9000~35000元的部分255超过35000~55000元的部分306超过55000~80000元的部分357超过80000元的部分452026/6/10

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率（见下表）。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过15000元的部分52超过15000~30000元的部分103超过30000~60000元的部分204超过60000~100000元的部分305超过100000元的部分352026/6/10

注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

个人独资企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。2026/6/10

※3、稿酬所得稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。

4、劳务报酬所得劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得一次性收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。2026/6/10劳务报酬所得个人所得税税率表注：本表所称“每次应纳税所得额”，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。级数每次应纳税所得额税率（%）1不超过20000元的部分202超过20000~50000元的部分303超过50000元的部分402026/6/10能力训练

个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓一次劳务报酬收入畸高是指（）。

A、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元B、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元