2026年财政税务师考试重点串讲题

2026年财政税务师考试重点串讲题一、单项选择题（共5题，每题2分）1.题目：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则其实际应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.50B.40C.30D.252.题目：根据《个人所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是：A.工资薪金所得B.企业债券利息收入C.股票转让所得D.国家发行的金融债券利息3.题目：某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.12B.16C.18D.204.题目：根据《增值税暂行条例》，下列项目中，增值税一般纳税人不得抵扣进项税额的是：A.购进生产用原材料支付的增值税B.购进用于集体福利的货物支付的增值税C.购进用于简易计税项目的货物支付的增值税D.购进用于广告服务的货物支付的增值税5.题目：某企业2025年度实际发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出为80万元。根据《企业所得税法实施条例》，该企业当年可扣除的业务招待费限额为多少万元？A.40B.50C.60D.80二、多项选择题（共5题，每题3分）1.题目：根据《税收征收管理法》，税务机关的下列行为中，属于税收强制执行措施的有：A.拍卖纳税人的财产B.通知银行冻结纳税人的存款C.强制扣缴税款D.通知出境管理机关阻止纳税人出境2.题目：某企业2025年度发生以下业务：购进原材料取得增值税专用发票，金额为100万元，税额为13万元；销售货物取得收入200万元，开具增值税专用发票，税额为26万元。假设该企业为增值税一般纳税人，则其当期应纳增值税额为多少万元？A.13B.26C.0D.393.题目：根据《个人所得税法实施条例》，下列收入中，属于劳务报酬所得的有：A.独立董事费B.工资薪金所得C.转让股权所得D.稿酬所得4.题目：某企业2025年度发生以下业务：购进设备取得增值税专用发票，金额为200万元，税额为26万元；销售货物取得收入300万元，开具增值税专用发票，税额为39万元。假设该企业为增值税一般纳税人，且适用增值税留抵退税政策，则其当期应纳增值税额为多少万元？A.13B.26C.0D.395.题目：根据《企业所得税法》，下列支出中，属于企业研发费用加计扣除范围的有：A.购进用于研发的仪器设备支出B.支付给研发人员的工资薪金C.支付给中介机构的咨询费D.支付给高校的研发项目经费三、判断题（共5题，每题2分）1.题目：某企业2025年度实际发生的管理费用为300万元，其中业务招待费支出为60万元。根据《企业所得税法实施条例》，该企业当年可扣除的业务招待费限额为60万元。正确/错误2.题目：根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得属于经营所得，适用5%-35%的税率。正确/错误3.题目：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则其实际应缴纳的企业所得税税额为50万元。正确/错误4.题目：根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。正确/错误5.题目：某企业2025年度发生以下业务：购进原材料取得增值税专用发票，金额为100万元，税额为13万元；销售货物取得收入200万元，开具增值税专用发票，税额为26万元。假设该企业为增值税一般纳税人，则其当期应纳增值税额为13万元。正确/错误四、计算题（共3题，每题5分）1.题目：某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25%。假设该企业符合高新技术企业税收优惠政策，减按15%的税率征收企业所得税。则该企业实际应缴纳的企业所得税税额为多少万元？2.题目：某企业2025年度实际发生的管理费用为800万元，其中业务招待费支出为120万元。根据《企业所得税法实施条例》，该企业当年可扣除的业务招待费限额为多少万元？假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，减按20%的税率征收企业所得税。则该企业实际应缴纳的企业所得税税额为多少万元？3.题目：某企业2025年度发生以下业务：购进原材料取得增值税专用发票，金额为1000万元，税额为130万元；销售货物取得收入1500万元，开具增值税专用发票，税额为195万元。假设该企业为增值税一般纳税人，且适用增值税留抵退税政策，当期应纳增值税额为多少万元？五、简答题（共2题，每题6分）1.题目：简述《个人所得税法》中“劳务报酬所得”和“工资薪金所得”的区别。2.题目：简述《增值税暂行条例》中“一般纳税人”和“小规模纳税人”的划分标准及主要区别。答案及解析单项选择题1.答案：D解析：小型微利企业所得税优惠政策规定，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为200万元，适用第二档优惠，实际应纳税所得额为200×50%=100万元，实际应纳企业所得税为100×20%=20万元。2.答案：D解析：根据《个人所得税法》，国家发行的金融债券利息属于免税收入。工资薪金所得、企业债券利息收入、股票转让所得均需缴纳个人所得税。3.答案：C解析：经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元，应纳个人所得税为80×20%-10=16-10=6万元。4.答案：B解析：购进用于集体福利的货物支付的增值税不得抵扣进项税额。5.答案：A解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业销售（营业）收入为4000万元，则可扣除限额为4000×5‰=20万元，实际发生额的60%为80×60%=48万元，可扣除限额为20万元。多项选择题1.答案：A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》，税务机关的强制执行措施包括：拍卖纳税人的财产、通知银行冻结纳税人的存款、强制扣缴税款、通知出境管理机关阻止纳税人出境。2.答案：A解析：当期应纳增值税额为销项税额-进项税额=26-13=13万元。3.答案：A解析：劳务报酬所得包括独立董事费等，工资薪金所得、转让股权所得、稿酬所得均不属于劳务报酬所得。4.答案：C解析：当期应纳增值税额为销项税额-进项税额=39-26=13万元。由于适用增值税留抵退税政策，实际应纳增值税额为0。5.答案：A、B、D解析：研发费用加计扣除范围包括购进用于研发的仪器设备支出、支付给研发人员的工资薪金、支付给高校的研发项目经费。支付给中介机构的咨询费不属于研发费用加计扣除范围。判断题1.答案：错误解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业销售（营业）收入为4000万元，则可扣除限额为4000×5‰=20万元，实际发生额的60%为60×60%=36万元，可扣除限额为20万元。2.答案：错误解析：个人出租房屋所得属于“财产租赁所得”，适用20%的税率。3.答案：错误解析：小型微利企业所得税优惠政策规定，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为200万元，适用第二档优惠，实际应纳税所得额为200×50%=100万元，实际应纳企业所得税为100×20%=20万元。4.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。5.答案：正确解析：当期应纳增值税额为销项税额-进项税额=26-13=13万元。计算题1.答案：实际应缴纳的企业所得税税额为75万元。解析：应纳企业所得税税额为500×25%=125万元，符合高新技术企业税收优惠政策，实际应纳企业所得税为500×15%=75万元。2.答案：实际应缴纳的企业所得税税额为80万元。解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业销售（营业）收入为4000万元，则可扣除限额为4000×5‰=20万元，实际发生额的60%为120×60%=72万元，可扣除限额为20万元。可扣除业务招待费20万元，应纳税所得额为500+(120-20)=600万元，应纳企业所得税为600×20%=120万元。3.答案：当期应纳增值税额为0。解析：当期应纳增值税额为销项税额-进项税额=195-130=65万元。由于适用增值税留抵退税政策，实际应纳增值税额为0。简答题1.答案：-劳务报酬所得：指个人独立从事劳务服务取得的所得，如独立董事费、咨询费等。-工资薪金所得：指个人