2025年税务师《财务与会计》试题

2025年税务师《财务与会计》试题[单选题]1.下列各项中不应计入委托加工物资成本的是()。A.支付的收回后以不高于受托方的计税价格出售的委托加工物资的消费税B.发给受托单位加工的物资实际成（江南博哥）本C.支付的加工费和往返运杂费D.支付的收回后连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税正确答案：D参考解析：收回后连续生产应税消费品的委托加工物资消费税可抵扣，不计入成本；其他选项涉及的内容应计入委托加工物资成本。答案：D[单选题]2.资本市场上有甲、乙两种股票，甲股票的必要收益率为12%，乙股票的风险收益率是甲股票的1.2倍。假设无风险收益率为5%，乙股票的系统风险系数为1.4，则根据资本资产定价模型，乙股票的市场风险溢酬是()。A.6.00%B.5.00%C.13.40%D.8.40%正确答案：A参考解析：先根据甲股票必要收益率和无风险收益率算出甲股票风险收益率，再得出乙股票风险收益率。然后由乙股票系统风险系数和资本资产定价模型中风险收益率公式，可算出市场风险溢酬。甲股票风险收益率=12%-5%=7%，乙股票风险收益率=7%×1.2=8.4%。根据资本资产定价模型，乙股票风险收益率=乙股票系统风险系数×市场风险溢酬，所以市场风险溢酬=8.4%÷1.4=6%。答案选A。[单选题]3.在估计投资方案现金流量时，不需考虑的因素是()。A.与该方案相关的增量现金流量B.该方案对现有竞争性项目销售额的影响C.该方案的过去成本、账面成本和沉没成本D.该方案对公司营运资金变化的影响正确答案：C参考解析：投资决策应考虑增量现金流量，要考虑方案对现有竞争性项目销售额及公司营运资金变化的影响。而过去成本、账面成本和沉没成本是已经发生且不可改变的，决策时不应考虑。答案：C[单选题]4.甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年，年利率为6％。下列关于甲公司该笔借款成本的表述中，错误的是()。A.在收款法付息的情况下，该借款实际利率为6%B.在加息法付息（分12个月等额偿还本息）的情况下，该借款的实际利率为12%C.在贴现法付息的情况下，该借款的实际利率为6.38%D.若银行要求保留该笔借款15%的补偿性余额的情况下，该笔借款的实际利率为6.90%正确答案：D参考解析：选项A，收款法下，借款的实际利率就是名义利率；选项B，加息法下，实际利率＝2×名义利率6%＝12%；选项C，贴现法下，实际利率＝6%/（1－6%）≈6.38％；选项D，存在补偿性余额的情况下，实际利率＝6%/（1－15%）≈7.06%。[单选题]5.2024年12月31日，甲公司的资产项目包括现金300万元、应收账款1000万元、存货1200万元以及固定资产2000万元；负债项目包括短期借款80万元、短期融资券120万元、应付账款100万元以及应付票据400万元。2024年度实现销售收入5000万元，销售净利润率6％，利润留存率60％。假设2025年度销售增长率为20％，甲公司有足够的生产能力，无须追加固定资产投资，则甲公司基于销售百分比法预测2025年度需从外部筹集的资金量是()万元。A.228B.184C.220D.584正确答案：B参考解析：首先，计算敏感资产和敏感负债占销售百分比。敏感资产有现金、应收账款、存货，共300+1000+1200=2500万元，占销售百分比为2500÷5000=50%；敏感负债有应付账款、应付票据，共100+400=500万元，占销售百分比为500÷5000=10%。然后，根据公式计算外部筹资额。外部筹资额=销售增长额×（敏感资产销售百分比-敏感负债销售百分比）-预计净利润×利润留存率。销售增长额=5000×20%=1000万元，预计净利润=5000×（1+20%）×6%=360万元。代入数据可得：1000×（50%-10%）-360×60%=400-216=184万元。答案选B。[单选题]6.甲公司拟投资4000万元购置一条生产线，建设期为0，使用年限为5年，预计净残值率为0，按年限平均法计提折旧（与税法规定相同）。投产后预计每年给公司带来销售收入2000万元，每年付现成本600万元。投产期需垫付营运资金200万元，并将于经营期满时一次性收回。假设适用的企业所得税税率为25％，该项投资的基准折现率为6％，则甲公司该生产线年金净流量是()万元。［已知（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473］A.288.42B.298.42C.335.90D.252.94正确答案：A参考解析：该设备的年折旧额＝4000/5＝800（万元），经营期每年的现金净流量＝（2000－600）×（1－25％）＋800×25％＝1250（万元）。净现值＝1250×（P/A，6%，5）＋200×（P/F，6%，5）－（4000＋200）＝1250×4.2124＋200×0.7473－4200＝1214.96（万元），年金净流量＝1214.96/（P/A，6%，5）＝1214.96/4.2124≈288.42（万元）。[单选题]7.甲公司2024年度实现销售收入5400万元，边际贡献率40%，确定的信用条件为“1/10，n/30”。其中，占销售收入40%的客户选择10天内付款，没有享受现金折扣的客户中80%在信用期内付款，其余的客户平均逾期20天。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算，则甲公司2024年度应收账款的机会成本是()万元。A.14.64B.18.72C.21.96D.12.48正确答案：C参考解析：应收账款的平均收现期＝40％×10＋60％×［80％×30＋（1－80％）×（30＋20）］＝24.4（天），应收账款的机会成本＝5400/360×24.4×（1－40％）×10％＝21.96（万元）。[单选题]8.甲公司2024年2月20日赊销一批商品给乙公司，价税合计金额为30万元。6月20日经双方协商，甲公司同意减免乙公司该债务1万元，余款用银行存款立即付清。甲公司对该债权已计提6万元坏账准备，则甲公司对该债务重组确认的投资损益是()万元。A.1B.7C.5D.6正确答案：C参考解析：甲公司应收账款账面价值为30-6=24万元，实际收到30-1=29万元，投资损益=实际收款-账面价值=29-24=5万元。答案选C。[单选题]9.下列交易或事项中，不影响企业当期营业利润的是()。A.采用成本模式计量的投资性房地产按月计提折旧B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产期末产生的汇兑差额C.非同一控制下的控股合并中购买日作为对价的无形资产账面价值与确认的长期股权投资入账价值的差额D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资期末确认的减值损失正确答案：B参考解析：营业利润受日常经营活动相关损益影响。A项，投资性房地产折旧计入其他业务成本，影响营业利润。B项，该汇兑差额计入其他综合收益，不影响营业利润。C项，差额计入资产处置损益，影响营业利润。D项，减值损失影响投资收益，进而影响营业利润。答案是B。[单选题]10.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的会计处理，说法正确的是()。A.资产负债表日，投资性房地产的公允价值大于账面余额的差额计入其他综合收益B.作为存货的房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益C.投资性房地产转换为自用时，转换日公允价值大于账面余额的差额计入公允价值变动损益D.处置投资性房地产时，原计入其他综合收益的金额转入利润分配——未分配利润科目正确答案：C参考解析：A项差额应计入公允价值变动损益；B项转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益；D项处置时原计入其他综合收益的金额应转入其他业务成本。C项正确。答案：C[单选题]11.甲公司是小规模纳税人，符合小微企业免征增值税条件，会计核算遵循企业会计准则，2025年1月甲公司销售商品开具全面数字化电子发票，票面记载不含税金额为10000元，应缴纳的增值税税额为100元，则甲公司增值税处理正确的是()。A.应缴纳的增值税计入应交税费——应交增值税B.应确认商品销售收入10100元C.应缴纳的增值税计入应交税费——未交增值税D.应确认其他收益100元正确答案：D参考解析：小规模纳税人符合免征增值税条件，销售时先正常确认应交增值税，免征时将其转入其他收益。本题销售商品应确认的增值税计入“应交税费——应交增值税”，免征时应将这100元增值税转入其他收益。A选项只是核算过程，未体现最终处理；B选项收入应为不含税的10000元；C选项“应交税费——未交增值税”是一般纳税人使用科目。所以答案选D。[单选题]12.甲公司的记账本位币为人民币，各外币账户2024年12月31日未进行汇率调整前的期末余额如下：假设2024年12月31日的即期汇率为1美元＝7.19人民币元，甲公司2024年12月31日因期末汇率变动而应确认的汇兑损失为()万元。A.23B.24C.10D.16正确答案：C参考解析：“预付账款”和“合同负债”属于外币非货币性项目，期末不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。货币性资产（银行存款、应收账款）汇兑损益=（500＋200）×7.19－3600－1440=﹣7（万元），即汇兑损失7万元。货币性负债（短期借款、应付账款）汇兑损益=（100＋100）×7.19－710－725＝3（万元），即汇兑损失3万元。因此甲公司2024年12月31日汇兑损失＝7＋3＝10（万元）。[单选题]13.甲公司为乙公司提供财务担保，2024年12月1日乙公司发生违约，乙公司、甲公司共同被起诉，要求偿还250万元。至年末法院未判决，甲公司预计该诉讼很可能败诉，估计需承担担保连带责任赔偿180万元，若履行该义务，基本确定可以从第三方收到补偿150万元，并取得了相关证明。下列甲公司2024年年末对该或有事项处理正确的是()。A.确认预计负债30万元，不确认资产B.确认预计负债180万元，确认资产150万元C.确认预计负债250万元，确认资产150万元D.确认预计负债180万元，不确认资产正确答案：B参考解析：甲公司预计很可能败诉且需承担180万元赔偿，应确认预计负债180万元；基本确定能从第三方收到150万元补偿，可确认资产150万元。答案选B。[单选题]14.长江公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年12月1日库存甲材料300件，单位成本40元；12月10日购入甲材料600件，单位成本35元；12月20日购入甲材料100件，单位成本36元，当日发出甲材料650件。长江公司2024年12月31日甲材料的账面余额为()元。A.12810B.11790C.22980D.12350正确答案：A参考解析：先算加权平均单位成本，（300×40+600×35+100×36）÷（300+600+100）=36.6元/件。发出650件后剩余材料数量为300+600+100-650=350件，所以账面余额是350×36.6=12810元。答案选A。[单选题]15.下列关于破产企业在破产清算期间对破产清算资产的会计处理，正确的是()。A.应以公允价值计量收回的破产资产B.应将处置资产缴纳的增值税计入清算费用C.应以破产资产在年末的可变现净值进行后续计量D.应以破产资产清算净值进行初始计量正确答案：D参考解析：破产企业在破产清算期间对破产清算资产应以破产资产清算净值进行初始计量。A选项，不是以公允价值计量收回破产资产；B选项，处置资产缴纳的增值税不计入清算费用；C选项，不是以年末可变现净值后续计量。答案：D[单选题]16.下列关于递延所得税资产的确认和计量的表述中，错误的是()。A.无论相关的可抵扣暂时性差异的转回期间如何，递延所得税资产均不考虑折现B.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时减记所得税费用C.企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异，其所得税影响应相应调整企业合并中确认商誉或应计入合并当期损益的金额D.递延所得税资产的确认，应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限正确答案：B参考解析：若未来无法取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，减记递延所得税资产账面价值时，应借记“所得税费用”等，贷记“递延所得税资产”，是调增所得税费用而非减记。答案：B[单选题]17.甲公司于2024年1月1日购入乙公司当日发行的面值为5000万元、期限为三年、票面年利率为4%、每年年末付息、到期还本的债券，并作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际支付价款为5141.22万元（含交易费用9万元）。经测算实际利率为3%，2024年年末该债券的公允价值为5152.46万元，甲公司2024年12月31日因该金融资产应确认的公允价值变动是()万元。A.53B.57C.110D.47正确答案：B参考解析：先算2024年末该债券摊余成本，初始成本5141.22万元，当年投资收益=5141.22×3%=154.24万元，应收利息=5000×4%=200万元，摊余成本=5141.22+154.24-200=5095.46万元。公允价值5152.46万元，公允价值变动=5152.46-5095.46=57万元。答案选B。[单选题]18.下列会计处理中，应记入“坏账准备”账户借方的是()。A.期末应收款项应计提的坏账准备金额大于计提前“坏账准备”账户贷方余额B.期末首次对发生减值的应收款项计提坏账准备C.转回多计提的坏账准备D.收回已按组合方式计提减值的应收款项正确答案：C参考解析：“坏账准备”借方登记冲减的坏账准备。A和B是计提坏账准备，记贷方；D收回已计提减值应收款项，坏账准备不做借方处理；C转回多计提的坏账准备是冲减，记借方。答案：C[单选题]19.甲公司2024年11月8日以每股20元购入乙公司80万股股票，另支付相关交易费用8万元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2024年12月31日乙公司股票收盘价为每股19.5元。2025年2月14日，甲公司以每股21.5元将乙公司股票全部售出，发生交易费用9万元。则甲公司出售该项金融资产应确认投资收益是()万元。A.143B.151C.111D.103正确答案：B参考解析：出售时投资收益=售价-出售时账面价值-交易费用，售价为21.5×80，账面价值为19.5×80，交易费用9万，即（21.5×80-19.5×80）-9=151（万元）。答案：B[单选题]20.华山公司某生产车间生产甲产品，2025年4月甲产品完工400台，月末在产品100台。2025年4月初的在产品成本和本月生产费用共计200万元，其中直接材料100万元、直接人工45万元、制造费用55万元。原材料在开始生产时一次性投入。生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，月末在产品完工比例为50%。不考虑其他因素，2025年4月完工甲产品的单位成本为()万元。A.0.37B.0.35C.0.48D.0.42正确答案：D参考解析：原材料一次投入，在产品约当产量为100台，人工和制造费用在产品约当产量为100×50%=50台。总成本200万，分配到完工产品和在产品，先算分配率。直接材料分配率=100÷(400+100)=0.2；直接人工分配率=45÷(400+50)=0.1；制造费用分配率=55÷(400+50)≈0.122。单位成本=（0.2+0.1+0.122）=0.422≈0.42万元。答案：D[单选题]21.甲公司2021年12月10日投入使用一台设备，原值为550万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司和乙公司签订一项不可撤销的销售合同，拟在4个月内将该设备转让给乙公司，合同约定的销售价格为400万元，预计出售费用为10万元，该设备满足划分为持有待售的非流动资产的条件。不考虑其他因素，甲公司对该设备的会计处理中正确的是()。A.2024年计提折旧55万元B.2024年12月31日确定资产减值损失4万元C.2024年12月31日持有待售非流动资产的账面价值为394万元D.2025年计提折旧17.33万元正确答案：B参考解析：首先算出每年折旧额=(550-30)÷10=52万元。2024年12月31日账面价值=550-52×3=494万元，可收回金额=400-10=390万元，应计提减值494-390=104万元，持有待售非流动资产账面价值为390万元。2024年折旧52万元，划分为持有待售后不再计提折旧。答案是B。[单选题]22.甲公司2020年1月1日以银行存款384万元取得一项管理用的专利技术，将其确认为无形资产，预计净残值为0，按照直线法进行摊销。合同中规定该专利技术的使用年限为6年，合同期满甲公司支付少量续约成本后即可再使用2年，甲公司预计合同期满时将支付续约成本。2024年11月19日，因政策原因，该专利技术无法再为甲公司提供经济利益，甲公司决定终止使用该项专利技术。不考虑其他因素，上述业务使甲公司2024年度利润总额减少()万元。A.192B.384C.182D.152正确答案：A参考解析：无形资产预计使用8年，每年摊销额=384÷8=48万元。2020-2023年共摊销4年，累计摊销额48×4=192万元。2024年摊销10个月（1-10月），摊销额=48×10÷12=40万元。2024年末账面价值=384-192-40=152万元，这部分全部计入损失使利润总额减少。所以2024年使利润总额减少=40+152=192万元。答案：A[单选题]23.甲公司系增值税一般纳税人，2023年2月8日购入需要安装的生产设备，购入价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付装卸费2万元，该设备安装过程中发生安装人员工资2万元，领用原材料成本16万元，相应的增值税进项税额为2.08万元，不含税市场价格为20万元。2023年6月20日该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年应计提的折旧金额为()万元。A.95.1B.94.5C.84.0D.95.2正确答案：B参考解析：设备入账价值=300+2+2+16=320万元。2023年7月开始计提折旧，2023年折旧额=（320-5）×5/15×6/12=52.5万元；2024年折旧额分两段，上半年是（320-5）×5/15×6/12，下半年是（320-5）×4/15×6/12，两者相加得94.5万元。答案：B[单选题]24.下列各项中属于某一时点履行的履约义务，在客户取得控制权时确认收入的是()。A.路桥公司与客户签订大型桥梁建造合同，合同签订时收取50%货款，并在两年后支付剩余全部价款B.电梯公司与客户签订销售电梯合同，销售合同签订时取得20%货款，交付时取得65%的货款，并在安装公司安装完毕后取得剩余货款C.电信公司一次性收到客户2年的网络使用费10万元D.建造施工企业与客户签订大型建造合同，并一次性收取款项正确答案：B参考解析：某一时点履行的履约义务是在客户取得控制权时确认收入。A、D是建造合同，属于在某一时段内履行的履约义务；C一次性收到2年网络使用费，应在2年内分摊确认收入。B电梯销售，交付时客户取得控制权，在交付时确认收入，属于某一时点履行的履约义务。答案：B[单选题]25.根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，下列项目不直接影响使用权资产成本的是()。A.承租资产的公允价值B.出租人给予的租赁激励C.承租人发生的初始直接费用D.承租人将承租资产恢复至租赁合同约定状态预计发生的支出正确答案：A参考解析：使用权资产成本包括租赁负债初始计量金额、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除已享受的租赁激励）、承租人发生的初始直接费用、承租资产恢复至约定状态预计支出等。承租资产公允价值不直接影响使用权资产成本。答案选A。[单选题]26.下列交易或事项中，影响企业当期所有者权益总额的是()。A.以名义金额发行优先股，合同条款约定3年后，上述优先股将被转换为普通股，转换价格为转股日前一交易日普通股的收盘价B.回购并注销本公司普通股份C.按股东大会决议批准本年度利润分配方案，发放股票股利D.将资本公积用来转增资本（或股本）正确答案：B参考解析：A选项只是未来可能的转换安排，未实质影响所有者权益；C选项发放股票股利是所有者权益内部结构调整，总额不变；D选项资本公积转增资本也是所有者权益内部变动，总额不变；B选项回购并注销本公司普通股份，会减少股本和库存股，导致所有者权益总额减少。答案：B[单选题]27.下列关于政府补助表述中，错误的是()。A.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者，其他方只是起到代收代付作用，该补助属于政府补助B.收到政策性优惠贷款有关的财政贴息，应当冲减相关借款费用C.收到与资产有关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益D.收到与收益有关的政府补助，按净额法应当计入其他收益或营业外收入正确答案：D参考解析：与收益有关的政府补助，按净额法通常是冲减相关成本费用，而不是计入其他收益或营业外收入。答案：D[单选题]28.甲公司2025年1月1日股本的余额为1000万元，资本公积的余额为500万元，盈余公积的余额为300万元，未分配利润的余额为200万元。当期分配股票股利，每10股配2股；实现净利润800万元，按10%计提盈余公积，拟每10股分配1元的现金股利。不考虑其他因素，下列关于甲公司2025年12月31日的会计处理表述中，不正确的是()。A.股本的余额为1200万元B.资本公积的余额为500万元C.盈余公积的余额为380万元D.未分配利润的余额为620万元正确答案：D参考解析：分配股票股利，股本增加，按每10股配2股，股本变为1000×(1+2/10)=1200万元；资本公积不变仍为500万元；净利润800万元，按10%计提盈余公积，盈余公积变为300+800×10%=380万元；分配现金股利=1200÷10×1=120万元，未分配利润变为200+800-80-120=800万元，不是620万元。答案：D[单选题]29.与增量预算法相比，下列关于零基预算法的表述中，错误的是()。A.增强预算透明度，更有利于进行预算控制B.不以以往期间的费用项目和实际发生的金额为基础C.不以历史期的经济活动为基础D.不适用于不经常发生的预算项目正确答案：D参考解析：零基预算法不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能增强预算透明度利于控制，不以以往费用项目和金额为基础，适用于不经常发生的预算项目。D选项说不适用于不经常发生的预算项目错误。答案：D[单选题]30.甲公司产销某种服装，2024年度发生利息费用200万元，全年的固定性经营成本184万元，净利润720万元，适用的企业所得税税率25%。假设2025年度产销量增长10%，其他条件保持不变，则甲公司每股收益增长率是()。A.11.59%B.10.00%C.12.08%D.14.00%正确答案：D参考解析：利润总额＝720/（1－25％）＝960（万元），息税前利润＝960＋200＝1160（万元），边际贡献＝1160＋184＝1344（万元），总杠杆系数＝基期边际贡献/基期利润总额＝1344/960＝1.4。总杠杆系数＝普通股每股收益变动率/产销量变动率，因此每股收益增长率＝1.4×10％＝14％。[单选题]31.甲公司只生产销售一种产品，2024年度利润总额为120万元，实际销售量为40万件，产品单位边际贡献为5元，则甲公司2024年度的盈亏临界点作业率是()。A.60%B.13%C.50%D.40%正确答案：D参考解析：先根据利润和单位边际贡献算出固定成本，利润=边际贡献-固定成本，边际贡献=单位边际贡献×销售量，即固定成本=40×5-120=80万元。盈亏临界点销售量=固定成本÷单位边际贡献=80÷5=16万件。盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量÷实际销售量=16÷40=40%。答案选D。[单选题]32.下列各项产品或商品，不属于存货核算范围的是()。A.在库的接受外来原材料加工制造的代制品B.收到销售退回已霉烂变质的商品C.在库的为外单位加工修理的代修品D.准备降价出售的残次商品正确答案：B参考解析：存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品等。已霉烂变质的商品不能用于正常销售，不满足存货定义。答案选B。[单选题]33.下列不属于“清算损益表”中列示的项目是()。A.资产处置净收益B.清算净值C.破产费用D.所得税费用正确答案：B参考解析：清算损益表反映清算期间发生的各项收益和费用，资产处置净收益、破产费用、所得税费用都与清算期间的损益相关会列示，而清算净值是资产负债表项目。答案：B[单选题]34.甲公司2025年1月1日以分期付款方式购买一台设备，总价款150万元，合同约定，购买日首期用银行存款支付60万元，剩余价款每年年末支付30万元直至全部付清。假设银行同期贷款利率为10%，则甲公司购买日会计处理正确的是()。［已知（P/A，10%，3）＝2.4869］A.借方确认未确认融资费用15.393万元B.贷方确认长期应付款74.607万元C.贷方确认专项应付款90万元D.借方确认固定资产150万元正确答案：A参考解析：设备入账价值=60+30×(P/A，10%，3)=60+30×2.4869=134.607（万元），长期应付款入账金额=150-60=90（万元），未确认融资费用=90-30×2.4869=15.393（万元）。所以选项A正确，B中贷方长期应付款应为90万元，C不应确认专项应付款，D固定资产应按134.607万元入账。答案：A[单选题]35.下列关于借款费用会计处理的表述中，正确的是()。A.在资本化期间，所有外币借款本金及利息的汇兑差额均应计入当期损益B.固定资产购建期间发生非正常中断的时间连续已超过3个月的，其专门借款费用不再暂停资本化，但该专门借款尚未动用部分取得的利息收入可以冲减借款费用C.固定资产购建过程中发生非正常中断，当中断时间累计超过3个月时，其一般借款的借款费用应暂停资本化D.固定资产购建过程中部分已完工，且该部分已实质达到预定可使用状态，则对应的借款费用应停止资本化正确答案：D参考解析：A项，资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应资本化，不是计入当期损益；B项，非正常中断连续超过3个月应暂停资本化；C项，一般借款需非正常中断连续超过3个月才暂停资本化，而非累计。D项，部分已完工且实质达到预定可使用状态，对应借款费用停止资本化正确。答案：D[单选题]36.甲公司2024年度净利润600万元，其他财务数据如下：固定资产报废净收益50万元，存货增加10万元，应收账款增加50万元，应付职工薪酬减少30万元，预收账款增加30万元，计提各类资产减值准备50万元，公允价值变动损失40万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，则甲公司2024年度经营活动产生的现金流量净额是()万元。A.500B.580C.680D.620正确答案：B参考解析：经营活动产生的现金流量净额＝600－50－10－50－30＋30＋50＋40＝580（万元）。[单选题]37.大河公司2025年3月1日与客户签订合同，向其销售甲、乙两项设备，合同总售价为540万元。其中，甲设备的单独售价为280万元，乙设备的单独售价为320万元。合同约定：甲设备在合同签订日交付，乙设备2个月安装完毕后交付使用，只有当两项设备全部交付完成，大河公司才能一次性收取全部价款。假设不考虑相关税费影响，下列关于大河公司在合同签订日交付甲设备的会计处理正确的是()。A.借：应收账款2520000贷：主营业务收入2520000B.借：合同资产2520000贷：主营业务收入2520000C.借：合同资产5400000贷：主营业务收入5400000D.借：应收账款2880000合同资产2520000贷：主营业务收入5400000正确答案：B参考解析：甲设备分摊的交易价格＝540×280/（280＋320）＝252（万元），乙设备分摊的交易价格＝540×320/（280＋320）＝288（万元）。相关会计分录：合同签订日交付甲设备：借：合同资产2520000贷：主营业务收入2520000交付乙设备：借：应收账款5400000贷：合同资产2520000主营业务收入2880000[单选题]38.甲公司于2024年12月发现，2023年漏记了一笔固定资产的折旧费用150000元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用。此外，2023年适用的所得税税率为25%，对该项固定资产确认了37500元的递延所得税负债，无其他纳税调整事项。假定公司按净利润的10%提取法定盈余公积，下列会计处理中，错误的是()。A.转回盈余公积16875元B.减少未分配利润101250元C.增加累计折旧150000元D.转回递延所得税负债37500元正确答案：A参考解析：本题是前期差错更正问题，漏记折旧费用，应补提折旧，同时调整相关所得税和留存收益。漏记折旧，要增加累计折旧150000元，C正确；因为之前多确认了递延所得税负债，现在应转回37500元，D正确；影响净利润金额=150000-37500=112500元，减少未分配利润=112500×(1-10%)=101250元，B正确；应转回盈余公积=112500×10%=11250元，不是16875元，A错误。答案选A。[单选题]39.大江公司2024年有甲、乙两个将在一年内到期的未完工项目。甲项目年末“合同资产”科目借方余额为100万元，“合同资产减值准备”科目余额为10万元，“合同负债”科目贷方余额为30万元。乙项目年末“合同资产”科目借方余额为40万元，“合同资产减值准备”科目余额为5万元，“合同负债”科目贷方余额为75万元。不考虑其他因素，大江公司2024年资产负债表中“合同资产”的期末余额为()万元。A.90B.125C.20D.60正确答案：D参考解析：“合同资产”期末余额要考虑减值准备，且同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示。甲项目合同资产净额=100-10-30=60万元，乙项目合同资产净额=40-5-75为负数按0计，所以“合同资产”期末余额为60万元。答案选D。[单选题]40.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。甲公司2024年12月31日库存乙原材料3000件，单位成本2.5万元/件，市场销售价格2.3万元/件。乙原材料专门用来生产丙产品，每2件乙原材料可生产1件丙产品。乙原材料生产每件丙产品还需支付加工费0.8万元，丙产品的市场销售价格为6万元/件，销售丙产品预计相关税费0.4万元/件。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应计提的减值准备为()万元。A.300B.600C.900D.0正确答案：A参考解析：先算丙产品可变现净值=（6-0.4）×（3000÷2）=8400万元，丙产品成本=2.5×3000+0.8×（3000÷2）=8700万元，成本大于可变现净值，乙原材料应按可变现净值计量。乙原材料可变现净值=8400-0.8×（3000÷2）=7200万元，乙原材料成本=2.5×3000=7500万元，应计提减值准备7500-7200=300万元。答案：A[多选题]1.现金周转期是指企业支付现金与收到现金之间的时间段，下列对现金周转期有直接影响的有()。A.存货周转次数B.应付账款周转期C.应收账款平均余额D.利润总额E.所有者权益增长额正确答案：ABC参考解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。存货周转次数影响存货周转期；应付账款周转期直接影响现金周转期；应收账款平均余额影响应收账款周转期。而利润总额和所有者权益增长额与现金周转期无直接关联。所以答案选ABC。[多选题]2.下列关于股利分配政策的说法中，正确的有()。A.固定股利支付率政策，股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则B.低正常股利加额外股利政策适合高速增长阶段的企业使用C.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化D.成熟阶段的企业适合采用固定或稳定增长股利政策，稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心E.固定或稳定增长股利政策，稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出正确答案：ABCE参考解析：选项D，在成熟阶段，为了与公司的发展阶段相适应，公司可考虑由稳定增长的股利政策转为固定股利支付率政策。[多选题]3.下列关于金融负债的表述中，正确的有()。A.短期借款、应付票据、预收账款、应付账款、应付债券均属于金融负债B.初始确认金融负债时，应当按照公允价值进行计量C.所有金融负债均不得进行重分类D.资产负债表日交易性金融负债公允价值与账面余额的差额，应记入“公允价值变动损益”科目E.预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债均属于非金融负债正确答案：BCDE参考解析：预收账款不是金融负债，A错误；初始确认金融负债按公允价值计量，B正确；金融负债不得重分类，C正确；交易性金融负债公允价值变动记“公允价值变动损益”，D正确；预计负债等属于非金融负债，E正确。答案：BCDE[多选题]4.下列各项经济利益流入，应通过“营业外收入”科目核算的有()。A.收到扣缴个人所得税的手续费B.无形资产转让的收入C.固定资产因水灾而报废后的处置净收益D.收到增值税出口退税款项E.接受非关联方的捐赠所得正确答案：CE参考解析：A项手续费计入其他收益；B项无形资产转让收入一般计入资产处置损益；C项固定资产因自然灾害报废处置净收益属偶发，计营业外收入；D项出口退税是退回已交增值税，不计营业外收入；E项接受非关联方捐赠计营业外收入。答案：CE[多选题]5.下列关于预付账款和其他应收款核算的表述中，正确的有()。A.企业预付用于投资的款项属于其他应收款的核算范围B.预付账款不多的企业，可直接通过"应付账款"科目核算C.其他应收款属于金融资产，相应减值应按照金融工具准则规定进行处理D.其他应收款是企业按照摊余成本计量的其他各类应收款项E.预付账款为企业按照合同规定预付的款项，包括为采购存货、固定资产等资产而预付的款项正确答案：BCDE参考解析：选项A，属于存出投资款，通过“其他货币资金”科目核算。[多选题]6.甲公司采用计划成本法核算原材料，下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有()。A.结转对外销售材料应分摊的成本差异节约额B.结转基建部门领用的材料应分摊的成本差异超支额C.登记材料的实际成本大于计划成本的差额D.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本E.已收到发票账单但尚未验收入库的在途材料的采购成本大于计划成本的差额正确答案：ACD参考解析：选项B，属于“材料成本差异”科目贷方核算的范围；选项E，材料尚未验收入库，不涉及材料成本差异的核算。[多选题]7.下列各项中，不属于会计政策变更的有()。A.存货的后续计量由先进先出法变更为移动加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.因前期的会计政策适用错误，而变更为正确的会计政策D.资产负债表日重新估计附退回条款销售的未来销售退回情况并作调整E.对新拓展的建造合同业务，采用完工百分比法进行核算正确答案：CDE参考解析：会计政策变更需是对相同交易或事项会计政策改变。A、B是会计政策变更；C属于前期差错更正；D是会计估计变更；E是对新业务采用新政策，不属于会计政策变更。答案选CDE。[多选题]8.下列应在利润表“将重分类进损益的其他综合收益”中披露的项目有()。A.外币财务报表折算差额B.企业自身信用风险公允价值变动C.其他债权投资信用减值准备D.现金流量套期储备E.其他债权投资公允价值变动正确答案：ACDE参考解析：“将重分类进损益的其他综合收益”项目主要包括外币财务报表折算差额、其他债权投资信用减值准备、现金流量套期储备、其他债权投资公允价值变动等；企业自身信用风险公允价值变动属于不能重分类进损益的其他综合收益。答案选ACDE。[多选题]9.对没有附客户有退货权的销售退回进行账务处理时，可能涉及的会计科目有()。A.预计负债B.以前年度损益调整C.应收退货成本D.发出商品E.合同资产正确答案：BDE参考解析：没有附客户有退货权的销售，在发生销售退回时的处理，分两种情形：（1）已确认收入的情形：借：主营业务收入[如果发生在日后期间，则换为“以前年度损益调整”科目]应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款、应收账款等借：库存商品贷：主营业务成本[如果发生在日后期间，则换为“以前年度损益调整”科目]（2）尚未确认收入的情形：借：库存商品/合同资产贷：发出商品[多选题]10.下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的有()。A.承租人收回按租赁合同约定向出租人支付的租赁保证金时，应当冲减租赁负债的账面金额B.支付租赁付款额时，应当减少租赁负债的账面金额C.对租赁负债进行重新计量时，使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，承租人应当将剩余金额计入其他综合收益D.担保余值预计的应付金额发生变动时，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债E.确认租赁负债的利息时，应当增加租赁负债的账面金额正确答案：BDE参考解析：A选项，租赁保证金与租赁负债无关，不冲减其账面金额；B支付租赁付款额减少负债合理；C剩余金额应计入当期损益而非其他综合收益；D担保余值变动按变动后租赁付款额现值重新计量租赁负债正确；E确认利息增加租赁负债账面金额合理。答案：BDE[多选题]11.下列各项资产中，应当计提折旧的有()。A.仍在使用的已提足折旧的固定资产B.尚未办理竣工决算，但已达到预定可使用状态且已投入使用的固定资产C.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地D.符合固定资产确认条件的固定资产装修费用E.因正常停工停产而停用的固定资产正确答案：BDE参考解析：已提足折旧仍使用和单独估价入账土地不计提折旧；达到预定可使用状态应按暂估价值入账并提折旧；符合条件的装修费应计入固定资产并折旧；正常停工停产的固定资产照提折旧。答案：BDE[多选题]12.甲上市公司发行可转换公司债券筹集资金专项用于芯片技术持续开发，可转换公司债券持有人行使转换权利将其持有的债券转换为股票时，甲公司在会计处理时可能涉及的会计科目有()。A.债权投资B.其他权益工具C.资本公积——股本溢价D.应付利息——可转换公司债券利息E.其他综合收益正确答案：BCD参考解析：可转换债券转换为股票时，之前确认的权益成分（其他权益工具）要结转，同时会产生股本溢价计入资本公积——股本溢价，转换时可能有未支付的利息计入应付利息——可转换公司债券利息。债权投资是投资方科目与甲公司无关，其他综合收益不涉及。答案：BCD[多选题]13.下列各项中，属于长期借款例行性保护条款的有()。A.限制再举债的规模B.要求公司的董事会成员购买人身保险C.及时清偿应缴的税款，以免被罚款或不必要的现金流失D.限制公司资本支出的规模E.不准以资产作其他承诺的担保或抵押正确答案：CE参考解析：例行性保护条款是例行常规，在大多数借款合同中都会出现。C选项及时清偿应缴税款是日常经营需遵守的常规；E选项不准以资产作其他承诺的担保或抵押是为保障债权安全的常见条款。A选项限制再举债规模是一般性保护条款；B选项要求董事会成员买人身保险不是常见借款保护条款；D选项限制资本支出规模是一般性保护条款。答案选CE。[多选题]14.甲上市公司2024年度平均资产20000万元，平均流动负债总额850万元（其中年末流动负债700万元），对外发行普通股股数10000万股，2024年实现销售收入5000万元，净利润1000万元，当年经营活动产生的现金流量净额1050万元。下列选项中，正确的有()。A.销售现金比率为2.0B.每股营业现金净流量为0.107元/股C.全部资产现金回收率为5.25%D.盈余现金保障倍数为105%E.现金流动负债比率为150%正确答案：CDE参考解析：销售现金比率=经营活动现金流量净额÷销售收入；每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额÷普通股股数；全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均资产；盈余现金保障倍数=经营活动现金流量净额÷净利润；现金流动负债比率=经营活动现金流量净额÷年末流动负债。经计算，销售现金比率=1050÷5000=0.21；每股营业现金净流量=1050÷10000=0.105元/股；全部资产现金回收率=1050÷20000=5.25%；盈余现金保障倍数=1050÷1000=105%；现金流动负债比率=1050÷700=150%。答案：CDE[多选题]15.下列关于公司收缩的表述中，正确的有()。A.公司收缩的方式包括资产剥离、公司分立和分拆上市B.资产置换是资产剥离的一种特殊方式C.广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市D.解散式公司分立可能存在母公司继续管理的情况E.标准式公司分立不存在股权和控制权向母公司和其股东之外的第三者转移的情况正确答案：ABCE参考解析：A项公司收缩主要方式含资产剥离、公司分立和分拆上市；B项资产置换是资产剥离特殊形式；C项广义分拆上市就是已或未上市公司将部分业务独立上市；E项标准式公司分立无股权和控制权向第三方转移情况。而D项解散式公司分立后母公司不存在，不存在继续管理情况。答案：ABCE[多选题]16.股东和债权人发生利益冲突，其解决方式有()。A.不再提供新的借款B.限制股利分配C.提前设定债务还款条件D.提前约定借款使用条件E.设置借债担保条款正确答案：ACDE参考解析：股东与债权人的利益冲突解决方式有：①限制性借债：债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使股东不能削弱债权人的债权价值。②收回借款或停止借款：当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。[多选题]17.根据最新修订的《中华人民共和国会计法》规定，下列对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的处罚中，正确的有()。A.责令限期改正，给予警告、通报批评、没收违法所得及罚款B.违法所得不足20万元，可以对单位并处10万元以上100万元以下罚款C.对直接负责的主管人员可以处以最高200万元的罚款D.相关的会计人员5年内不得从事会计工作E.违法所得20万元以上的，可以对单位并处违法所得1倍以上10倍以下的罚款正确答案：ACDE参考解析：选项B，没有违法所得或者违法所得不足20万元的，可以并处20万元以上200万元以下的罚款。[多选题]18.下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间可以转回的有()。A.应收融资租赁款B.持有待售的非流动资产C.对联营企业的长期股权投资D.无形资产E.使用权资产正确答案：AB参考解析：应收融资租赁款适用金融工具准则，减值可转回；持有待售非流动资产减值也可转回。而长期股权投资、无形资产、使用权资产减值一经计提不得转回。答案：AB[多选题]19.下列经济事项中，需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理的有()。A.涉及损益的资产负债表日后调整事项B.涉及损益的会计估计变更C.批准利润分配方案的资产负债表日后事项D.资产清查盘点时，盘盈的固定资产E.采用追溯调整法进行会计处理的会计政策变更正确答案：AD参考解析：答案：AD“以前年度损益调整”科目用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。A项，资产负债表日后调整事项，涉及损益类的科目用“以前年度损益调整”科目核算；B项，涉及损益的会计估计变更，采用未来适用法，不需要通过“以前年度损益调整”科目核算；C项，批准利润分配方案的资产负债表日后事项，不涉及损益类科目，不需要通过“以前年度损益调整”科目核算；D项，资产清查盘点时，盘盈的固定资产，需要通过“以前年度损益调整”科目核算；E项，采用追溯调整法进行会计处理的会计政策变更，不需要通过“以前年度损益调整”科目核算。[多选题]20.甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有()。A.投资收益B.其他债权投资C.其他权益工具投资D.公允价值变动损益E.其他综合收益正确答案：BDE参考解析：债权投资重分类为其他债权投资：借：其他债权投资[公允价值]债权投资减值准备[冲减原损失准备]贷：债权投资[原账面余额]其他综合收益[倒挤，或借记]债权投资重分类为交易性金融资产：借：交易性金融资产[公允价值]债权投资减值准备[冲减原损失准备]贷：债权投资[原账面余额]公允价值变动损益[倒挤，或借记]共享题干题长江公司2024年归属于普通股股东的净利润为6400万元，2024年年初所有者权益为50000万元，2024年度有关财务资料如下：（1）年初发行在外的普通股股数为3500万股。（2）2024年3月1日，新发行普通股股票6000万股，发行价格为每股5元。（3）2024年11月1日，按每股4元的价格回购3000万股普通股作为库存股处理，以备将来激励员工之用。（4）2024年1月1日，长江公司按面值发行10000万元的3年期可转换公司债券，每张债券面值100元，票面固定年利率2％，利息每年年末支付一次。该债券发行12个月后可转换为普通股，转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值1元的普通股。长江公司根据会计准则规定，在初始确认时对该可转换公司债券进行了负债成分和权益成分的拆分。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3％。［已知（P/A，3％，3）＝2.8286，（P/F，3％，3）＝0.9151］假设长江公司以“月数”作为计算每股收益的时间权数，适用企业所得税税率为25％，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，2024年12月31日全额支付了可转换公司债券的票面利息。除上述事项外，2024年度未发生影响所有者权益变动的其他事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.长江公司2024年度基本每股收益是()元。A.0.85B.0.98C.0.80D.0.75正确答案：C参考解析：先算加权平均股数，年初3500万股全年，3月1日新发行6000万股算10个月，11月1日回购3000万股算2个月。加权平均股数=3500+6000×10/12-3000×2/12=7000万股，基本每股收益=净利润6400万÷7000万股≈0.91（这里计算有误差，准确算：3500×12/12+6000×10/12-3000×2/12=3500+5000-500=8000万股，6400÷8000=0.8）。答案：C[单选题]2.长江公司2024年度稀释每股收益是()元。A.0.74B.0.71C.0.83D.0.78正确答案：A参考解析：先算基本每股收益，再计算可转换债券增加的净利润和股数，进而算出增量股每股收益，判断是否具有稀释性，最后计算稀释每股收益。基本每股收益计算：加权平均股数=3500×12/12+6000×10/12-3000×2/12=8000（万股），基本每股收益=6400/8000=0.8（元）。可转换债券负债成分公允价值=10000×2%×（P/A，3%，3）+10000×（P/F，3%，3）=10000×2%×2.8286+10000×0.9151=9716.72（万元）。增加的净利润=9716.72×3%×（1-25%）=218.63（万元），增加的股数=10000/10=1000（万股），增量股每股收益=218.63/1000=0.22（元），具有稀释性。稀释每股收益=（6400+218.63）/（8000+1000）≈0.74（元）。答案：A[单选题]3.长江公司2024年度资本保值增值率是()。A.135.98％B.149.37％C.136.00％D.148.80％正确答案：B参考解析：期末所有者权益＝50000＋6400＋6000×5－3000×4＋（10000－9716.72）＝74683.28（万元），资本保值增值率＝74683.28/50000≈149.37％。[单选题]4.长江公司2024年度净资产收益率是()。A.12.80％B.10.82％C.10.27％D.9.41％正确答案：C参考解析：先算平均净资产，年初所有者权益50000万元，净利润6400万元，新发行股票增加权益6000×5=30000万元，回购股票减少权益3000×4=12000万元，平均净资产=（50000+50000+6400+30000-12000）÷2=62200万元，净资产收益率=净利润÷平均净资产=6400÷62200≈10.27%。答案：C长江公司2019年12月批准实施一项股份支付协议，该协议规定：2020年1月1日公司为100名中高层管理人员（下称管理人员）每人授予20000份现金股票增值权，上述管理人员从2020年1月1日起在该公司连续工作满3年，即可在2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金。该增值权应在2024年12月31日之前行使完毕。（1）公司估计每份股票增值权在负债结算之前每个资产负债表日及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额，如下表所示：（2）第一年有10名管理人员离开，公司估计以后两年还将有12名管理人员离开。第二年又有6名管理人员离开，公司估计还将有8名管理人员离开。第三年又有4名管理人员离开。（3）第三年年末有20名管理人员行权。第四年末有25名管理人员行权。第五年末剩余的35名管理人员全部行权。本题不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.长江公司该项股份支付协议，2022年年末影响“应付职工薪酬——股份支付”账户的金额为()万元。A.600B.741.33C.794.67D.1341.33正确答案：B参考解析：2021年年末应付职工薪酬的余额＝（100－10－6－8）×2×14×2/3≈1418.67（万元）。2022年年末应付职工薪酬应有余额＝（100－10－6－4－20）×2×18＝2160（万元）。2022年应付职工薪酬账户的发生额＝2160－1418.67＝741.33（万元）。2020年12月31日：借：管理费用[（100－10－12）×2×12×1/3]624贷：应付职工薪酬——股份支付6242021年12月31日：借：管理费用[（100－10－6－8）×2×14×2/3－624]794.67贷：应付职工薪酬——股份支付794.672022年12月31日：借：管理费用[2160－1418.67＋20×2×15]1341.33贷：应付职工薪酬——股份支付1341.33借：应付职工薪酬——股份支付（20×2×15）600贷：银行存款600[单选题]6.长江公司该股份支付协议，2024年度应确认“公允价值变动损益”的金额为()万元。A.660B.210C.590D.624正确答案：B参考解析：2023年年末应付职工薪酬应有余额＝（100－10－6－4－20－25）×22×2＝1540（万元），2024年年末应付职工薪酬借方发生额＝35×2×25＝1750（万元）。计入公允价值变动损益的金额＝1750－1540＝210（万元）。2023年12月31日：借：公允价值变动损益[1540－2160＋25×2×20]380贷：应付职工薪酬——股份支付380借：应付职工薪酬——股份支付（25×2×20）1000贷：银行存款10002024年12月31日：借：公允价值变动损益[0－1540＋35×2×25]210贷：应付职工薪酬——股份支付210借：应付职工薪酬——股份支付（35×2×25）1750贷：银行存款1750[单选题]7.长江公司该股份支付协议，累计确认的“管理费用”金额为()万元。A.2760B.2894C.3140D.2550正确答案：A参考解析：2021年年末应付职工薪酬确认的管理费用余额＝（100－10－6－8）×2×14×2/3≈1418.67（万元），2022年应付职工薪酬确认的管理费用＝2160－1418.67＋20×2×15＝1341.33（万元），因此累计确认的“管理费用”金额＝1418.67＋1341.33＝2760（万元）。[单选题]8.长江公司该项股份支付协议，累计计提的“应付职工薪酬——股份支付”的金额为()万元。A.3350B.3150C.2306D.2760正确答案：A参考解析：2023年公允价值变动部分对应的应付职工薪酬金额＝1540－2160＋25×2×20＝380（万元）。应付职工薪酬贷方累计计提的金额＝2760＋380＋210＝3350（万元）。2021年至2024年长江公司与黄河公司有关投资的业务如下：（1）长江公司2021年10月8日向黄河公司销售一批商品，应收黄河公司货款1000万元。2021年12月20日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司进行债务重组，双方约定长江公司将该债权转为对黄河公司的股权投资。2022年1月1日，应收账款的公允价值为840万元，已计提坏账准备142万元。当日办妥股权变更登记手续。债务重组完成后，长江公司持有黄河公司30%的股权，能够对黄河公司施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2022年1月1日可辨认净资产公允价值为2800万元，除一批存货的公允价值与账面价值不相等外，黄河公司其他资产、负债均与账面价值相等。该批存货的账面价值为80万元，公允价值为100万元。该批存货的60%已于2022年对外出售。（2）2022年6月20日，长江公司将账面价值为200万元的商品以400万元的价格出售给黄河公司。当日，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）黄河公司2022年度实现净利润1302万元。2022年12月31日，黄河公司因自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产确认其他综合收益210万元，因接受股东捐赠确认资本公积60万元。（4）2023年1月1日，长江公司将所持有黄河公司股权的50%对外转让，取得价款640万元，当日办妥相关手续。长江公司对黄河公司不再具有重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为640万元。（5）2023年12月31日，长江公司所持黄河公司15%剩余股权的公允价值为680万元。（6）2024年4月30日，长江公司以银行存款1920万元自非关联方进一步取得黄河公司40%的股权，实现了对黄河公司的控制。假设长江公司通过债务重组取得的黄河公司15%剩余股权和后续购买40%的股权不构成“一揽子交易”。取得控制权当日，长江公司原持有15%剩余股权的公允价值为705万元。（7）2024年12月31日，长江公司判断对黄河公司的长期股权投资存在减值迹象。经测试，该项投资的公允价值减去处置费用后的净额为2550万元，其预计未来现金流量现值为2500万元。除上述交易和事项外，长江公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。公司采用会计政策、会计期间均相同，且均按年度净利润的10%提取盈余公积，假设不考虑增值税、企业所得税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.长江公司2022年1月1日对黄河公司长期股权投资的账面余额为()万元。A.828B.848C.840D.858正确答案：C参考解析：长江公司以应收账款公允价值840万元取得黄河公司30%股权，享有黄河公司可辨认净资产公允价值份额为2800×30%=840万元，初始投资成本等于应享有份额，所以长期股权投资账面余额为840万元。答案选C。[不定项选择题]10.长江公司2022年12月31日对持有黄河公司长期股权投资进行账务处理时，下列会计处理结果正确的有()。A.确认营业外收入12万元B.确认投资收益331.2万元C.确认资本公积——其他资本公积81万元D.增加长期股权投资账面价值411万元E.确认其他综合收益63万元正确答案：DE参考解析：长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额相等，不确认营业外收入，因此选项A错误；2022年调整后的黄河公司净利润＝1302－（100－80）×60％－（400－200）＋（400－200）/10×6/12＝1100（万元），应确认投资收益＝1100×30％＝330（万元），因此选项B错误；应确认资本公积——其他资本公积的金额＝60×30%＝18（万元），因此选项C错误；应确认其他综合收益的金额＝210×30％＝63（万元），因此选项D正确；增加长期股权投资的账面价值＝330＋18＋63＝411（万元），因此选项E正确。借：长期股权投资——损益调整330贷：投资收益330借：长期股权投资——其他综合收益63贷：其他综合收益63借：长期股权投资——其他权益变动18贷：资本公积——其他资本公积18[不定项选择题]11.长江公司2023年1月1日将所持有黄河公司股权的50%对外转让时，应确认投资收益是()万元。A.81B.110C.41D.122正确答案：B参考解析：先算出长期股权投资账面价值，再根据处置部分股权的价款与账面价值等算出投资收益。2022年初长期股权投资初始成本840万元，后续根据权益法调整，2022年调整后账面价值为840+（1302-20-200+200/10×6/12）×30%+210×30%+60×30%=1282万元，处置50%股权时，应确认投资收益=640+640-1282×50%-210×30%×50%-60×30%×50%=110万元。答案：B[不定项选择题]12.长江公司2024年4月30日追加对黄河公司的投资后长期股权投资的成本是()万元。A.1920B.2625C.2560D.2600正确答案：B参考解析：长江公司原持有15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，追加投资实现控制，长期股权投资成本为原股权公允价值与新增投资成本之和。原股权公允价值705万元，新增投资成本1920万元，705+1920=2625万元。答案选B。[不定项选择题]13.长江公司2024年12月31日对黄河公司的长期股权投资应计提减值准备()万元。A.50B.125C.0D.75正确答案：D参考解析：先算出长江公司取得黄河公司控制权时长期股权投资的初始投资成本，再结合减值测试，比较可收回金额（公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高）与账面价值。最终得出应计提减值准备金额。答案：D[不定项选择题]14.上述投资等业务对长江公司2022年度至2024年度利润总额的累计影响金额是()万元。A.266B.407C.347D.372正确答案：C参考解析：利润总额的累计影响金额＝－18（债务重组损失）＋330＋110－75＝347（万元）。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％。2023年12月31日，递延所得税资产账户余额为50万元（其中与固定资产相关的为35万元，与预计负债相关的为15万元）。递延所得税负债账户余额为0。2024年度实现利润总额600万元。相关的交