2026年税务师考试核心考点练习题

2026年税务师考试核心考点练习题一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物一批，不含税销售额为100万元，适用13%的税率，同时收取包装费2万元（不含税）。该企业当月应缴纳的增值税额为（）。A.14.6万元B.13万元C.15.3万元D.12.7万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，减除费用6万元、专项扣除5万元、其他扣除3万元，其应纳税所得额为（）。A.66万元B.64万元C.72万元D.68万元3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款40万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得税收抵免限额为（）。A.25万元B.40万元C.20万元D.10万元4.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，暂免征收个人所得税的情况，其购买住房的时间计算标准为（）。A.自房屋实际交付使用之日起计算B.自房屋实际办理产权登记之日起计算C.自购房合同签订之日起计算D.自购房发票开具之日起计算5.根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.车间设备的折旧费用C.职工福利费（按工资总额14%标准扣除）D.与生产经营无关的赞助支出二、多项选择题（共4题，每题2分，共8分）6.下列哪些情形属于增值税视同销售行为？（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位7.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金8.企业所得税法中，下列哪些支出可以作为研发费用加计扣除的基数？（）A.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用B.购进用于研发的仪器设备支出C.研发人员工资薪金支出D.与研发活动无关的咨询费9.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料B.调取纳税人银行账户信息C.查询纳税人财产状况D.限制纳税人出境三、判断题（共5题，每题1分，共5分）10.企业安置残疾人员的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按100%加计扣除相关费用。（）11.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因进项税额抵扣而降低。（）12.个人出售自有住房，若购入年限不足5年，需全额征收个人所得税。（）13.税收强制执行措施包括查封、扣押纳税人财产。（）14.个人所得税预扣预缴应纳税所得额时，劳务报酬所得可扣除20%的费用。（）四、计算题（共3题，每题4分，共12分）15.某化妆品公司为增值税一般纳税人，2025年7月销售化妆品取得不含税销售额200万元，收取包装费6万元（不含税）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元；支付运输费用取得发票，注明金额5万元，税额0.54万元。该公司当月应缴纳的增值税额为多少？16.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为150万元，减除费用60万元，专项扣除15万元，专项附加扣除20万元，其他扣除5万元。假设其经营所得适用20%~35%的超额累进税率，计算其应纳个人所得税额。17.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税款50万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得税收抵免限额等于境外已纳税款。计算该企业当年度应纳企业所得税额。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）18.简述增值税小规模纳税人增值税发票的使用和管理要点。19.个人所得税专项附加扣除的申报流程和注意事项有哪些？六、综合题（共1题，10分）20.某机械制造企业为增值税一般纳税人，2025年8月经营情况如下：-销售产品取得不含税销售额300万元，收取运输费10万元（不含税）；-购进原材料取得增值税专用发票，金额200万元，税额26.8万元；-支付生产车间水电费5万元（取得增值税普通发票）；-支付管理人员工资50万元，已按工资总额14%计提职工福利费；-支付广告费20万元，取得增值税专用发票；-月末发生公益性捐赠支出10万元。假设该企业期初留抵税额为0，计算其当月应缴纳的增值税额及企业所得税应纳税所得额（企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出可在税前扣除限额内据实扣除，年度利润总额未超过300万元）。答案与解析单项选择题1.A解析：包装费属于价外费用，需并入销售额计税。增值税额＝（100＋2）×13%＝14.6万元。2.B解析：应纳税所得额＝收入总额－减除费用－专项扣除－其他扣除＝80－6－5－3＝66万元。3.A解析：税收抵免限额＝境外应纳税额×25%＝40万元，实际抵免不超过境外已纳税款40万元，但抵免限额低于已纳税款，可全额抵免，抵免后应纳税额＝200×25%－40＝10万元。4.A解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，暂免征收个人所得税的时间标准为自房屋实际交付使用之日起计算。5.D解析：与生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，其他选项均符合税前扣除规定。多项选择题6.ABCD解析：视同销售行为包括用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、作为投资提供给其他单位等情形。7.ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人等。8.ABC解析：研发费用加计扣除的基数包括研究开发费用本身、仪器设备支出、研发人员工资等，与研发无关的咨询费不可加计扣除。9.ABCD解析：税务机关有权采取检查账簿、调取银行账户信息、查询财产状况、限制出境等措施。判断题10.正确11.正确12.错误解析：个人出售自有住房，若购入年限不足5年，需按“财产转让所得”项目征收个人所得税，但可减除原购入价及合理费用。13.正确14.正确解析：劳务报酬所得预扣预缴时，可扣除20%的费用。计算题15.增值税额＝（200＋6）×13%－10.8－0.54＝23.38万元解析：销售额含包装费需合并计税，进项税额可抵扣。16.应纳税所得额＝150－60－15－20－5＝50万元适用税率20%，应纳税额＝50×20%＝10万元。17.应纳税额＝300×25%－50＝20万元解析：税收抵免限额等于境外已纳税款50万元，实际抵免50万元，应纳税额＝25万元－50万元（抵免后为负，但企业无需补税）。简答题18.小规模纳税人增值税发票管理要点：-发票开具需符合税率及开票系统要求；-发票使用需登记台账，确保可追溯；-发票丢失需按规定申请补开；-小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可能因进项转出而降低。19.专项附加扣除申报流程及注意事项：-流程：通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局申报；-注意事项：需准备相关证明材料（如租房合同、子女教育证明等）；-补充扣除需及时更新信息；-申报错误需及时更正。综合题20.增值税计算：销项税额＝（300＋10）×13%＝40.3万元；进项税额＝26.8万元；应纳增值税＝40.3－26.8＝13.5万元。企业所得税计算：营业成本＝200万元（原材料）＋5万元（水电费）＋20万元（广告费）＝225万元；利润总额＝300＋10－