中级财务会计课件第20讲 第十三章 财务报告（二）

山东省成人高等教育数字化课程中级财务会计第二十讲第十三章财务报告（二）一、利润表概述第三节利润表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。（一）利润表的概念利润表是动态报表均强调对所有者权益的影响（二）利润表基本构成要素收入和费用日常活动利得及损失非日常活动（1）为企业经营成果的分配提供重要依据；（2）有助于评价和考核企业的经营业绩；（3）有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；（4）有助于分析和预测企业未来的现金流量；（5）有助于企业管理当局进行经营决策。（三）利润表的作用二、利润表的格式（一）单步式利润表

将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。（二）多步式利润表

通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润利润总额净利润我国采用多步式利润表

利润表

编制单位：x公司2017年12月单位：万元（三）利润表项目构成及计算营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本公允价值变动损益资产减值损失信用资产减值损失应该单独列示非流动资产处置损益

三、利润表栏目填列——反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。——反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。不同期利润表该项目有所不同（一）“本月数”（二）“本年累计数”

利润表

编制单位：x公司2017年12月单位：万元一、现金流量表的概述（一）现金流量表的概念

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。（二）现金流量表的作用

(1)现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评价；

(2)现金流量表是在以营运资金为基础编制的财务状况变动表基础上发展起来的，它提供了新的信息；

(3)通过现金流量表，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。第四节现金流量表二、现金流量表的编制基础注意各项的具体内容编表基础现金（广义的）库存现金银行存款其他货币资金现金等价物（一）现金流量及其影响因素

现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。现金和现金等价物各项目之间的流动，不属于现金流量企业的经营业务与现金流量的关系：现金各项目之间的增减变动不影响现金流量非现金各项目之间的增减变动不影响现金流量现金各项目与非现金各项目之间的增减变动影响现金流量三、现金流量表的结构（二）现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。

2、投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年以上或一个营业周期以上的资产。其主要包括取得或收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。

3、筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。这里的债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

（三）现金流量表的格式现金流量表直接法表达经营活动的现金流量揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量现金流量表附注资料间接法重新计算与表达经营活动的现金流量重新计算与表达不涉及现金的重大投资和筹资活动（一）编制依据

资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料。编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流量四、现金流量表的编制原理与方法（二）经营活动现金流量的填列1、直接法

直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量（1）根据相应科目记录分析填列（2）公式调整2．间接法

间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。（三）投资活动现金流量的填列（四）筹资活动现金流量的填列（五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目（六）现金流量表附注的填列现金流量表附注将净利润调节为经营活动的现金流量不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物净变动情况1、基本原理

将净利润调节为经营活动的现金流量”是经营活动现金又一种表达方式即间接法。2、填列方法经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋实际没有支付现金的费用－实际没有收到现金的收益＋不涉及经营活动的费用－不涉及经营活动的收益＋与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数＋与经营活动有关的流动负债的增加数（七）编制现金流量表可选用的技术方法1．工作底稿法2．T形账户法3.其他方法复式分录法公式法一、所有者权益变动表的概念及作用

所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。（二）所有者权益变动表的作用（一）所有者权益变动表的概念1、反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动2、所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息第五节所有者权益变动表二、所有者权益变动表的格式（一）表首表首说明：报表名称编制单位编制日期报表编号货币名称计量单位（二）正表正表反映：企业所有者权益的年初、年末余额情况企业所有者权益的增减变动情况正表是主体（一）所有者权益变动表各项目的列报说明1.“上年年末余额”项目2.“会计政策变更”和“前期差错更正”3.“本年增减变动金额”项目分别反映如下内容：（1）“综合收益总额”项目（2）“所有者投入和减少资本”项目（3）“利润分配”项下各项目（4）“所有者权益内部结转”项下三、所有者权益变动表的列报（二）上年金额栏的列报方法栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。（三）本年金额栏的列报方法所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”等科目的发生额分析填列。一、提供财务报表附注的原因（一）财务报表附注的概念

财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释。

（二）提供财务报表附注的原因1、突出财务报表信息的重要性；2、提高报表内信息的可比性；3、增加报表内信息的可理解性。第六节附注二、财务报表附注的形式财务报表附注形式旁注附表底注旁注：指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明。附表：指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一