医共体财务审计监督制度​

医共体财务审计监督制度第一章总则第一条为规范医共体财务审计监督工作，强化财务管理，保障资产安全，提高资金使用效益，促进医共体健康有序发展，根据《中华人民共和国审计法》《医疗机构财务会计内部控制规定》等法律法规，结合本医共体实际，制定本制度。第二条本制度适用于医共体所属各成员单位（包括核心医院、乡镇卫生院、社区卫生服务中心等）的财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等审计监督工作。第三条财务审计监督工作遵循独立、客观、公正、依法、保密的原则，以事实为依据，以法律法规为准绳，维护医共体整体利益。第四条医共体财务审计监督的目标是：（一）监督财务收支的真实性、合法性和效益性；（二）检查内部控制制度的健全性和有效性；（三）防范财务风险和廉政风险；（四）促进资源合理配置和资金使用效益提升；（五）保障医共体资产安全完整。第二章审计机构与职责第五条医共体设立审计委员会，作为审计监督工作的决策机构，由医共体负责人、财务部门、纪检监察部门及各成员单位代表组成。审计委员会的主要职责：（一）审议审计工作规划、年度审计计划；（二）审批重大审计项目方案；（三）听取审计工作报告，研究解决审计中发现的重大问题；（四）督促审计整改措施的落实；（五）协调审计工作与其他部门的关系。第六条医共体设立审计部，作为专职审计监督机构，在审计委员会领导下开展工作，独立行使审计监督权，对审计委员会负责。审计部人员编制不少于3人，应具备审计、财务、医疗管理等专业知识，其中至少1人持有注册会计师或审计师资格证书。第七条审计部主要职责：（一）制定并实施审计工作规划和年度审计计划；（二）组织开展财务收支审计、预算执行审计、资产审计、工程项目审计、采购审计等；（三）检查各成员单位内部控制制度的建立和执行情况；（四）对医共体重大经济决策的合规性、效益性进行审计评价；（五）受理有关财务违规行为的举报，并进行调查核实；（六）出具审计报告，提出审计建议，跟踪审计整改情况；（七）建立审计档案，管理审计资料；（八）组织开展审计业务培训，提升审计人员专业能力。第八条各成员单位应设立专职或兼职审计联络员，负责配合审计部开展工作，传达审计要求，反馈整改情况。第三章审计范围与内容第九条财务收支审计（一）检查收入的真实性、完整性和合规性，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、社会捐赠收入等；（二）审查支出的合法性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、药品采购支出、设备购置支出、基建支出等；（三）核实往来款项的真实性、合法性，清理长期挂账款项；（四）检查货币资金管理情况，包括现金、银行存款的对账、盘点及内部控制执行情况。第十条预算执行审计（一）审查预算编制的科学性、合理性和合规性；（二）检查预算执行进度，分析预算差异及原因；（三）评价预算调整的合规性；（四）考核预算执行结果，评估预算目标的实现程度。第十一条资产审计（一）固定资产审计：检查固定资产的购置、验收、登记、使用、维护、处置等环节的管理情况，核实账实是否相符，资产处置是否合规；（二）无形资产审计：审查无形资产的取得、摊销、转让等情况；（三）存货审计：检查药品、耗材等存货的采购、验收、保管、领用、盘点等管理制度执行情况；（四）对外投资审计：核实投资项目的决策程序、收益情况及风险控制措施。第十二条工程项目审计（一）前期审计：审查项目立项、可行性研究、招投标程序、合同签订等环节的合规性；（二）过程审计：检查工程进度、工程款支付、工程变更、监理履职等情况；（三）竣工决算审计：审核工程决算的真实性、准确性，审查工程成本构成及分摊情况，评价项目投资效益。第十三条采购审计（一）检查药品、耗材、设备、办公用品等采购活动的招投标程序、采购合同、价格确定、验收付款等环节的合规性；（二）审查采购计划与实际需求的匹配性，防止盲目采购和资源浪费；（三）评估采购内部控制制度的有效性，防范采购风险。第十四条内部控制审计（一）审查财务管理制度、会计核算制度、授权审批制度等内部控制制度的健全性；（二）测试内部控制制度的执行有效性，识别控制缺陷；（三）评价风险管理机制的建立和运行情况，提出改进建议。第十五条专项审计（一）根据审计委员会要求，对特定事项开展专项审计，如医保资金使用情况、科研经费管理情况、扶贫资金使用情况等；（二）对成员单位负责人任期经济责任进行审计，评价其在任职期间的经济责任履行情况。第四章审计程序第十六条审计计划阶段（一）审计部根据医共体年度工作重点和风险评估结果，编制年度审计计划，报审计委员会审批；（二）根据批准的审计计划，确定审计项目，组成审计组，指定审计组长；（三）审计组制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排及人员分工。第十七条审计实施阶段（一）审计部在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，特殊情况下可直接实施审计；（二）被审计单位应按要求提供财务会计资料、业务资料、会议纪要等相关材料，并对所提供资料的真实性、完整性负责；（三）审计人员通过查阅资料、实地盘点、访谈询问、数据分析等方法开展审计工作，编制审计工作底稿，记录审计发现的问题及证据；（四）审计组在审计过程中与被审计单位沟通发现的问题，听取其意见。第十八条审计报告阶段（一）审计组完成审计工作后，撰写审计报告初稿，征求被审计单位意见；（二）被审计单位应在收到审计报告初稿之日起5个工作日内提出书面反馈意见，逾期未反馈视为无异议；（三）审计组根据反馈意见修改审计报告，形成正式审计报告，报审计委员会审批；（四）审计部将审批后的审计报告送达被审计单位及相关部门。第十九条审计整改阶段（一）被审计单位应在收到审计报告之日起15个工作日内制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并报审计部备案；（二）审计部跟踪检查整改情况，对整改不到位的，及时向审计委员会报告；（三）被审计单位完成整改后，向审计部提交整改报告，审计部对整改结果进行验收。第五章审计方法与技术第二十条审计方法包括：（一）查阅法：查阅财务账簿、会计凭证、报表、合同、会议记录等资料；（二）复核法：对会计数据、计算结果等进行重新核对；（三）盘点法：对现金、存货、固定资产等进行实地盘点；（四）函证法：向银行、往来单位等发函核实有关情况；（五）分析法：对财务数据、业务指标进行对比分析、趋势分析；（六）访谈法：与被审计单位相关人员进行谈话了解情况；（七）抽样法：对审计对象进行抽样检查，提高审计效率。第二十一条积极运用信息化审计技术，利用医共体财务信息系统、HIS系统等数据平台，开展数据分析和实时监控，提高审计的精准性和时效性。第二十二条对重大审计项目或专业性较强的审计内容，可聘请外部会计师事务所、工程造价咨询机构等专业机构协助审计，审计部负责对其工作质量进行监督。第六章审计结果运用第二十三条审计结果作为医共体绩效考核、评优评先、干部任免的重要依据。第二十四条对审计发现的违规违纪问题，按照有关规定追究相关单位和人员的责任：（一）情节轻微的，责令限期整改，给予批评教育；（二）情节较重的，给予通报批评，扣减相关责任人绩效工资；（三）涉嫌违法违纪的，移交纪检监察部门或司法机关处理。第二十五条审计部定期汇总审计发现的共性问题，分析原因，提出完善制度、加强管理的建议，促进医共体建立长效管理机制。第二十六条建立审计结果通报制度，在适当范围内通报审计发现的问题及整改情况，发挥审计的警示作用。第七章审计纪律与责任第二十七条审计人员应遵守以下纪律：（一）严格遵守审计职业道德，保持独立、客观、公正；（二）不得泄露审计工作中知悉的医共体商业秘密和个人隐私；（三）不得接受被审计单位的礼品、礼金、宴请等；（四）不得利用审计职权谋取私利；（五）与被审计单位或审计事项有利害关系的，应主动回避。第二十八条被审计单位应遵守以下规定：（一）积极配合审计工作，不得拒绝、拖延提供审计资料；（二）不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料及其他相关资料；（三）不得阻挠、干扰审计人员依法执行职务；（四）对审计发现的问题应及时整改，不得敷衍塞责。第二十九条审计人员违反审计纪律的，视情节轻重给予批评教