2026年税务筹划实战案例题集

2026年税务筹划实战案例题集一、单项选择题（每题2分，共10题）题目1：某高新技术企业（位于上海自贸区）2025年度实现应纳税所得额500万元，其中符合研发费用加计扣除政策的项目金额为200万元。假设企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为：A.60万元B.67.5万元C.75万元D.82.5万元题目2：某个体工商户（位于广东省深圳市）2025年度经营所得收入总额为300万元，成本费用150万元，无其他调整事项。假设经营所得适用税率为20%，速算扣除数为35万元。该个体工商户2025年度实际应缴纳的个人所得税为：A.35万元B.40万元C.45万元D.50万元题目3：某跨国企业A公司（注册地为中国香港，实际管理机构在上海）2025年度在中国境内取得股息收入100万元，股息来源于上海某上市公司，该上市公司已按照10%税率代扣代缴预提所得税。假设A公司符合税收协定优惠条件，实际可享受5%的优惠税率。该企业2025年度实际应缴纳的预提所得税为：A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元题目4：某房地产企业（位于北京市）2025年度销售不动产取得收入5000万元，成本3000万元，发生土地增值税500万元。假设增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为：A.850万元B.937.5万元C.1000万元D.1062.5万元题目5：某居民企业（位于江苏省苏州市）2025年度取得境内外所得，其中境外所得80万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为15万元，实际可抵免限额为30万元（按25%税率计算）。该企业2025年度实际应补缴的企业所得税为：A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元二、多项选择题（每题3分，共10题）题目6：以下哪些情形可以适用小微企业普惠性税收减免政策（假设该企业符合小型微利企业标准）？A.年应纳税所得额100万元，实际应纳所得税5万元B.年应纳税所得额50万元，实际应纳所得税3万元C.年应纳税所得额200万元，实际应纳所得税25万元D.年应纳税所得额30万元，实际应纳所得税1.5万元题目7：某制造业企业（位于浙江省宁波市）2025年度发生以下支出，哪些可以税前加计扣除？A.符合条件的研发费用300万元B.购置的符合规定的安全生产设备200万元C.支付给关联方的利息费用100万元（关联方利率高于同期金融企业同期贷款利率）D.支付给员工的培训费用50万元题目8：以下哪些情形可以适用个人所得税专项附加扣除政策？A.子女教育支出B.赡养老人支出C.个人租赁住房支出D.信用卡利息支出题目9：某高新技术企业（位于广东省深圳市）2025年度取得以下收入，哪些属于免税收入？A.符合条件的居民企业之间的股息收入B.转让技术所有权所得500万元C.出售自用5年以上的房产收入300万元D.接受捐赠的设备价值200万元题目10：以下哪些情形可以适用企业所得税特别纳税调整条款？A.关联方交易价格明显不合理B.企业实施转移定价策略C.未按照规定进行关联申报D.企业通过虚构交易进行避税三、判断题（每题2分，共10题）题目11：某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，假设其符合小型微利企业标准，实际应纳所得税为5万元。该个体工商户可以享受小型微利企业所得税减免政策。（正确/错误）题目12：某跨国企业A公司（注册地为中国香港）2025年度在中国境内取得特许权使用费收入100万元，假设该收入属于《企业所得税法》规定的特许权使用费所得，实际可享受5%的优惠税率。该企业实际应缴纳的预提所得税为5万元。（正确/错误）题目13：某房地产企业（位于北京市）2025年度销售不动产取得收入5000万元，成本3000万元，发生土地增值税500万元。假设增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为1000万元。（正确/错误）题目14：某居民企业2025年度取得境内外所得，其中境外所得80万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为15万元，实际可抵免限额为30万元（按25%税率计算）。该企业2025年度实际应补缴的企业所得税为5万元。（正确/错误）题目15：某制造业企业（位于浙江省宁波市）2025年度发生以下支出：符合条件的研发费用300万元，购置的符合规定的安全生产设备200万元，支付给关联方的利息费用100万元（关联方利率高于同期金融企业同期贷款利率），支付给员工的培训费用50万元。其中，研发费用和安全生产设备费用可以税前加计扣除。（正确/错误）四、简答题（每题5分，共5题）题目16：简述小微企业所得税减免政策的主要内容和适用条件。题目17：简述个人所得税专项附加扣除政策的主要内容和适用范围。题目18：简述高新技术企业研发费用加计扣除政策的主要内容和适用条件。题目19：简述跨境所得税收抵免政策的主要内容和适用方法。题目20：简述土地增值税的计税方法和避税常见手段。五、计算题（每题10分，共5题）题目21：某制造业企业（位于江苏省苏州市）2025年度取得经营收入1000万元，成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元。假设该企业符合小型微利企业标准，实际应纳所得税为5万元。计算该企业2025年度的应纳税所得额和实际应纳所得税。题目22：某跨国企业A公司（注册地为中国香港）2025年度在中国境内取得股息收入100万元，股息来源于上海某上市公司，该上市公司已按照10%税率代扣代缴预提所得税。假设A公司符合税收协定优惠条件，实际可享受5%的优惠税率。计算该企业2025年度实际应缴纳的预提所得税。题目23：某房地产企业（位于北京市）2025年度销售不动产取得收入5000万元，成本3000万元，发生土地增值税500万元。假设增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税。题目24：某居民企业2025年度取得境内外所得，其中境外所得80万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设该企业境外所得可抵免的税额为15万元，实际可抵免限额为30万元（按25%税率计算）。计算该企业2025年度实际应补缴的企业所得税。题目25：某制造业企业（位于浙江省宁波市）2025年度发生以下支出：符合条件的研发费用300万元，购置的符合规定的安全生产设备200万元，支付给关联方的利息费用100万元（关联方利率高于同期金融企业同期贷款利率），支付给员工的培训费用50万元。假设企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%。计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：研发费用加计扣除75%，即额外扣除150万元（200×75%），实际应纳税所得额为350万元（500-150），实际应纳所得税为52.5万元（350×15%），但考虑小微企业所得税减免政策，实际应纳所得税为67.5万元（具体减免政策需结合当地规定）。2.C解析：应纳税所得额为150万元（300-150），实际应纳个人所得税为45万元（150×20%-35）。3.A解析：实际可享受5%的优惠税率，预提所得税为5万元（100×5%）。4.B解析：增值税销项税额为450万元（5000×9%），应纳税所得额为1150万元（5000-3000-500），实际应纳企业所得税为937.5万元（1150×25%）。5.C解析：实际可抵免税额为15万元，但实际可抵免限额为20万元（80×25%），因此实际应补缴企业所得税5万元（20-15）。二、多项选择题6.A、B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，实际应纳所得税不超过25万元，因此A、B符合条件。7.A、B、D解析：研发费用和安全生产设备费用可以税前加计扣除，关联方利息费用和信用卡利息支出不得税前扣除。8.A、B、C解析：子女教育、赡养老人、个人租赁住房支出可以专项附加扣除，信用卡利息支出不得扣除。9.A、B解析：符合条件的居民企业之间的股息收入和转让技术所有权所得免税，其他收入需缴纳企业所得税。10.A、B、C、D解析：所有情形均可能适用特别纳税调整条款。三、判断题11.正确解析：小型微利企业实际应纳所得税不超过25万元，符合减免条件。12.正确解析：实际应缴纳预提所得税为5万元（100×5%）。13.错误解析：实际应纳所得税为1000万元（5000-3000-500）×25%，但需考虑增值税和土地增值税的抵扣，具体计算需结合当地政策。14.正确解析：实际应补缴企业所得税5万元（30-15）。15.正确解析：研发费用和安全生产设备费用可以税前加计扣除。四、简答题16.小微企业所得税减免政策主要内容包括：年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。适用条件包括：企业类型为制造业、批发和零售业等，且符合相关财务指标要求。17.个人所得税专项附加扣除政策主要包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、婴幼儿照护、3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗等支出。适用范围包括符合条件的居民个人，需提供相关证明材料。18.高新技术企业研发费用加计扣除政策主要内容为：企业研发费用按175%计入应纳税所得额，实际应纳所得税为175%×25%。适用条件包括：企业需被认定为高新技术企业，研发费用符合相关标准，且符合国家规定的研发费用归集范围。19.跨境所得税收抵免政策主要内容为：居民企业境外所得已在境外缴纳的所得税，可以在国内应纳税额中抵免，抵免限额为境外所得按中国税法计算的应纳税额。适用方法包括：分国不分项抵免和综合抵免，需提供相关证明材料。20.土地增值税的计税方法和避税手段计税方法为：增值额乘以适用税率，增值额为土地增值额=土地增值收入-扣除项目金额。避税常见手段包括：虚构交易、转移定价、利用关联方交易等。五、计算题21.应纳税所得额=1000-600-100-50-30=420万元实际应纳所得税=420×25%=105万元但考虑小微企业所得税减免政策，实际应纳所得税为67.5万元（具体减免政策需