医院财务管理制度汇编

医院财务管理制度汇编第一章总则第一条为规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财经纪律，结合本院实际情况，制定本制度汇编。第二条本制度汇编适用于本院及所属各部门、科室的一切财务活动。所有财务行为必须遵守国家法律法规和本制度规定，坚持厉行节约、反对浪费，确保国有资产安全完整，促进医院事业健康可持续发展。第三条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人三者利益的关系。第四条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，提高资金使用效益；加强国有资产管理，维护国有资产权益；加强财务监督，防范财务风险。第二章财务管理体制与职责第五条医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院财务工作在院长统一领导下，由财务部门集中管理。第六条院长对医院的财务工作负总责，分管财务工作的院领导协助院长负责财务工作。财务部门是医院财务管理的职能部门，在院长和分管院领导的领导下，具体组织实施医院的财务管理、会计核算和监督工作。第七条医院财务部门的主要职责包括：（一）贯彻执行国家有关财经法律法规和财务规章制度，制定医院内部财务管理制度并组织实施。（二）编制医院年度财务预算草案，组织预算执行，并对预算执行情况进行分析、考核。（三）依法组织医院各项收入，严格控制各项支出，规范成本核算与管理。（四）负责医院资产管理，维护国有资产的安全与完整，提高资产使用效益。（五）负责医院会计核算工作，真实、准确、完整、及时地提供会计信息，编制财务报告。（六）参与医院经济决策，对重大经济事项进行财务可行性论证。（七）建立健全内部控制制度，加强财务监督，防范财务风险。（八）负责医院物价管理工作，规范收费行为。（九）组织财务人员的业务培训和职业道德教育，提高财务队伍素质。第八条各科室（部门）负责人是本科室（部门）财务管理的第一责任人，对本科室（部门）的预算执行、收入管理、支出控制、资产安全等负有直接责任。应配合财务部门做好各项财务管理工作，严格执行各项财务制度。第三章预算管理第九条医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是医院财务管理的重要组成部分。医院预算管理实行“统一领导、分级管理、全员参与、全过程控制”的原则。第十条预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。预算编制要参考以前年度预算执行情况，根据年度事业发展计划、收入增减因素和措施，以及支出的必要性和合理性，测算编制年度收支预算。第十一条预算编制程序：（一）财务部门根据上级主管部门的要求和医院年度事业发展计划，提出预算编制方案和要求。（二）各科室（部门）根据财务部门的要求和本科室（部门）的实际情况，编制本科室（部门）的收支预算建议。（三）财务部门对各科室（部门）上报的预算建议进行审核、汇总、平衡，编制医院年度预算草案，报院领导集体审议。（四）预算草案经院领导集体审议通过后，按规定程序报上级主管部门审批。（五）预算经上级主管部门批准后，财务部门应及时分解下达至各科室（部门）。第十二条预算一经批准，必须严格执行。各科室（部门）应严格按照批准的预算控制各项收支。财务部门应加强预算执行过程中的控制和管理，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施解决。第十三条预算调整应严格控制。因国家政策调整、突发事件等特殊情况确需调整预算的，应由相关科室（部门）提出预算调整申请，说明调整理由、调整金额和调整后的预算安排，经财务部门审核后，报院领导集体审议批准。重大预算调整事项需按规定程序报上级主管部门审批。第十四条医院建立预算执行考核制度。年终财务部门应会同有关部门对各科室（部门）预算执行情况进行考核评价，考核结果作为科室（部门）绩效考核和下年度预算编制的重要依据。第四章收入管理第十五条医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。第十六条收入管理的基本原则：（一）合法性原则：各项收入的取得必须符合国家有关法律法规和政策规定。（二）完整性原则：所有收入必须全额纳入医院预算，统一核算、统一管理，不得隐瞒、截留、挪用、私设“小金库”。（三）合规性原则：严格执行国家规定的收费项目和标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。第十七条医疗收入管理：（一）严格执行国家物价政策和医疗服务收费标准，使用财政部门统一监制的收费票据。（二）建立健全收费管理制度，加强收费环节的管理与监督，确保收费准确无误。门诊、住院收费处应做到日清日结，当日收入当日入账。（三）积极开展医疗服务，努力提高医疗收入质量。加强欠费管理，及时催收应收医疗款。第十八条财政补助收入和科教项目收入管理：（一）财政补助收入和科教项目收入应严格按照批准的项目和用途使用，专款专用，不得挪作他用。（二）财务部门应加强对财政补助收入和科教项目收入的核算与管理，确保资金使用合规、有效。项目完成后，应及时办理结题和资产核销手续。第十九条其他收入管理：包括培训收入、租金收入、投资收益、捐赠收入等，应按照有关规定规范管理，及时入账。第五章支出管理第二十条医院支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资金耗费和损失，包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。第二十一条支出管理的基本原则：（一）预算控制原则：各项支出必须严格控制在批准的预算范围内。（二）合法性原则：支出的范围和标准必须符合国家有关法律法规和财务规章制度。（三）效益性原则：各项支出应讲求经济效益和社会效益，努力降低成本，提高资金使用效益。（四）规范性原则：支出审批手续必须齐全，原始凭证必须真实、合法、完整。第二十二条支出审批管理：（一）建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出必须经规定的审批人审批后方可执行。（二）日常公用支出：根据预算和开支标准，由科室（部门）负责人审核，财务部门复核，按审批权限报院领导审批。（三）大额支出：单笔支出金额较大的，应按规定程序集体研究决定后，由院长审批。具体大额支出标准由医院根据实际情况确定。（四）专项支出：按照批准的项目预算和规定的用途执行，由项目负责人审核，财务部门复核，报分管院领导和院长审批。第二十三条严格控制“三公”经费支出，即因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费。“三公”经费应严格执行国家和上级主管部门的有关规定，实行总量控制，单独核算，定期公开。第二十四条人员经费支出应严格按照国家有关政策和医院人事管理制度执行，严格控制人员编制和津补贴发放。第二十五条药品和卫生材料支出管理：严格执行药品和卫生材料采购管理制度，降低采购成本。加强库存管理，减少积压浪费，严格控制消耗。第二十六条修缮购置支出管理：大型修缮和设备购置应纳入年度预算，履行报批手续。严格执行政府采购制度和招投标制度，确保采购过程公开、公平、公正。第六章货币资金管理第二十七条货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金管理的核心是确保资金安全，提高资金使用效率。第二十八条现金管理：（一）严格遵守国家《现金管理暂行条例》，控制现金使用范围和限额。不属于现金结算范围的款项支付，应通过银行转账结算。（二）加强现金收付业务的管理，严格执行“钱账分管、双人经办”制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）建立健全现金日记账，做到日清月结，账实相符。严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。（四）财务部门应定期和不定期对库存现金进行盘点，确保现金安全。第二十九条银行存款管理：（一）严格按照国家有关规定开立银行账户，不得擅自多头开户。银行账户的开立、变更、撤销须经财务部门负责人审核，报院长批准。（二）建立健全银行存款日记账，逐日逐笔登记银行存款收支情况。每月月末应与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。未达账项应及时查明原因，妥善处理。（三）严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票、远期支票，不准出租、出借银行账户。（四）大额资金支付应严格履行审批程序，实行集体决策和联签制度。第三十条加强票据管理。收费票据、支票等重要票据由专人保管，建立领用、核销登记制度。严禁使用非法票据。第七章资产管理第三十一条医院资产是指医院占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。第三十二条流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。（一）应收及预付款项管理：建立健全应收款项台账，定期进行催收。对长期挂账的应收款项，应查明原因，明确责任，及时处理。严格控制预付款项，确需预付的，应签订合同，并按合同约定及时清算。（二）存货管理：存货主要包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货采购、验收、入库、出库、保管制度。定期进行存货盘点，确保账实相符，防止积压、损坏和变质。第三十三条固定资产管理：（一）固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。（二）建立健全固定资产管理制度，明确资产管理部门、使用部门和财务部门的职责。资产管理部门负责固定资产的采购、验收、登记、维护、调配、处置等管理工作；使用部门负责固定资产的日常使用和保管；财务部门负责固定资产的价值核算。（三）固定资产采购应纳入预算管理，大型设备购置应进行可行性论证，并按规定程序报批。严格执行政府采购和招投标制度。（四）建立固定资产台账和卡片，定期进行清查盘点，至少每年进行一次全面清查盘点，确保账、卡、物相符。（五）加强固定资产维护保养，提高固定资产使用效益。固定资产处置（包括出售、报废、毁损等）应按照规定程序报批，处置收入应及时入账。第三十四条无形资产管理：无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。加强无形资产的核算与管理，依法保护医院的无形资产，充分发挥无形资产的效益。第三十五条对外投资管理：医院对外投资必须符合国家有关政策规定，进行可行性论证，经集体决策并按规定程序报批。对外投资不得影响医院正常的医疗、教学、科研活动。投资收益应纳入医院预算管理。第八章负债管理第三十六条医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括流动负债和非流动负债。第三十七条负债管理的基本原则：（一）适度负债原则：根据医院发展需要和偿债能力，合理确定负债规模。（二）合规性原则：各项负债的形成和偿还必须符合国家有关法律法规和财经制度。（三）风险控制原则：建立负债风险预警机制，防范和化解财务风险。第三十八条流动负债管理：包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。应及时清理结算，避免长期挂账。（一）应付账款应按合同约定及时支付，维护医院信誉。（二）预收医疗款应按规定及时结转收入。（三）及时足额缴纳各项税费。第三十九条非流动负债管理：主要包括长期借款等。医院举借长期借款必须进行可行性研究，明确借款用途、偿还计划，并按规定程序报批。严格控制借款规模，确保按期偿还本息。财务部门应加强对长期借款使用情况的监督，提高资金使用效益。第四十条建立健全负债台账，定期对负债进行清理和分析，掌握负债规模、结构和偿还能力，防范债务风险。第九章往来款项管理第四十一条往来款项是指医院在开展业务活动过程中与其他单位或个人之间发生的临时性待结算款项，包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等。第四十二条往来款项管理应遵循“及时清理、定期核对、防范风险”的原则。第四十三条应收账款管理：主要指应收医疗款。加强门诊、住院收费管理，提高收费准确率，减少欠费。建立健全欠费催收制度，明确催收责任，对恶意欠费可通过法律途径解决。第四十四条其他应收款管理：严格控制其他应收款的发生。因公借款须经批准，前款不清，后款不借。借款人应在业务完成后及时报账核销。财务部门应定期对其他应收款进行清理，对长期未收回的款项，应查明原因，追究责任。第四十五条应付账款和其他应付款管理：及时清理结算，不得无故拖欠。对确实无法支付的应付款项，应按规定程序报批后处理。第四十六条财务部门应定期组织往来款项的核对工作，至少每半年对往来款项进行一次全面清查核对，确保账账相符、账实相符。对核对中发现的问题，应及时处理。第十章成本管理第四十七条医院成本管理是指医院通过对医疗服务过程中的各项耗费进行预测、计划、控制、核算、分析和考核，以达到降低成本、提高效益的目的。第四十八条成本核算的对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。医院应根据管理需要，逐步建立和完善成本核算体系。第四十九条成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性等原则。第五十条成本管理的主要内容：（一）成本预测：根据医院发展规划和经营目标，对未来成本水平及其变动趋势进行预测。（二）成本计划：根据成本预测结果，编制成本计划，确定成本控制目标。（三）成本控制：在医疗服务过程中，对各项成本耗费进行严格控制，确保成本控制在计划范围内。（四）成本核算：按照成本核算对象和核算方法，准确计算各项成本。（五）成本分析：定期对成本核算结果进行分析，找出成本升降的原因，提出改进措施。（六）成本考核：将成本控制目标完成情况纳入科室（部门）绩效考核体系。第五十一条加强成本控制，降低医疗成本。优化资源配置，提高设备利用率；严格控制材料消耗，降低采购成本；规范费用开支，减少不必要的浪费。第十一章财务票据与印章管理