2026年中级经济师财政税收讲义

2026年中级经济师《财政税收》讲义一、单选题（共10题，每题1分）1.某地区2025年财政收入中，税收收入占比为60%，非税收入占比为40%。若2026年计划财政收入增长10%，其中税收收入和非税收入按相同比例增长，则2026年税收收入占财政收入的比重约为（）。A.59.4%B.60.6%C.61.1%D.62.2%2.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.个人所得税3.某企业2025年应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。若该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其实际税负率为12.5%，则其2025年应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.20万元C.15万元D.12.5万元4.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.独立劳务报酬所得D.股息红利所得5.某市2025年土地出让收入为500亿元，其中50%用于教育支出，30%用于基础设施建设，20%用于社会保障。若2026年土地出让收入预计增长15%，且支出结构保持不变，则2026年用于基础设施建设的土地出让收入约为（）。A.150亿元B.165亿元C.180亿元D.195亿元6.某个体工商户2025年经营收入为100万元，成本费用为60万元，按规定可扣除费用20万元。假设其适用5%的增值税税率，则该个体工商户2025年应缴纳的增值税为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元7.根据《契税法》，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.企业间的股权转让B.个人购买首套自住房C.土地使用权转让D.企业之间的资产租赁8.某企业2025年实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元，企业所得税为50万元。根据《税收征管法》，该企业2025年度应缴纳的印花税（按万分之五税率征收）约为（）。A.0.2万元B.0.5万元C.1万元D.2万元9.某省2025年财政支出中，教育支出占比为20%，医疗卫生支出占比为15%，社会保障支出占比为30%。若2026年财政支出总额计划增长8%，则2026年教育支出预计增长（）。A.8%B.16%C.24%D.无法确定10.根据《政府采购法》，下列采购项目中，必须采用公开招标方式的是（）。A.金额在100万元以下的货物采购B.金额在200万元以上的服务采购C.金额在50万元以上的工程采购D.金额在100万元以上的货物采购二、多选题（共5题，每题2分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.资源税D.关税E.企业所得税2.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“经营所得”的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的经营所得C.工资薪金所得D.稿酬所得E.股息红利所得3.某市2025年财政收支情况如下：财政收入500亿元，财政支出600亿元，其中转移支付支出100亿元。若2026年财政收入增长10%，财政支出增长5%，且转移支付支出占比保持不变，则2026年该市财政收支缺口预计（）。A.扩大B.缩小C.不变D.无法确定E.取决于转移支付规模4.根据《契税法》，下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.个人购买第二套改善性住房B.企业购买土地使用权用于生产经营C.个人继承房产D.企业之间的股权转让E.土地使用权转让5.某企业2025年实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元，企业所得税为50万元。根据《税收征管法》，该企业2025年度可能涉及的税收优惠有（）。A.小型微利企业所得税优惠B.研发费用加计扣除政策C.税收抵免政策D.增值税留抵退税政策E.个人所得税专项附加扣除政策三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2025年应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。若该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其实际税负率为12.5%，则其2025年应缴纳的企业所得税为12.5万元。（）2.根据《个人所得税法》，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（）3.某市2025年土地出让收入为500亿元，其中50%用于教育支出，30%用于基础设施建设，20%用于社会保障。若2026年土地出让收入预计增长15%，且支出结构保持不变，则2026年用于社会保障的土地出让收入约为100亿元。（）4.根据《税收征管法》，企业缴纳的印花税可以在企业所得税前扣除。（）5.某企业2025年实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元，企业所得税为50万元。根据《税收征管法》，该企业2025年度应缴纳的印花税（按万分之五税率征收）约为1万元。（）6.根据《政府采购法》，金额在200万元以上的货物采购必须采用公开招标方式。（）7.某个体工商户2025年经营收入为100万元，成本费用为60万元，按规定可扣除费用20万元。假设其适用5%的增值税税率，则该个体工商户2025年应缴纳的增值税为4万元。（）8.根据《契税法》，企业之间的股权转让应缴纳契税。（）9.某省2025年财政支出中，教育支出占比为20%，医疗卫生支出占比为15%，社会保障支出占比为30%。若2026年财政支出总额计划增长8%，则2026年医疗卫生支出预计增长1.2%。（）10.根据《个人所得税法》，工资薪金所得适用累进税率，最低档税率为3%，最高档税率为45%。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其实际税负率为12.5%。请计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。2.某个体工商户2025年经营收入为150万元，成本费用为90万元，按规定可扣除费用30万元。假设其适用5%的增值税税率，请计算该个体工商户2025年应缴纳的增值税。3.某市2025年土地出让收入为600亿元，其中50%用于教育支出，30%用于基础设施建设，20%用于社会保障。若2026年土地出让收入预计增长10%，且支出结构保持不变，请计算2026年用于基础设施建设的土地出让收入。4.某企业2025年实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元，企业所得税为50万元。假设该企业符合增值税留抵退税政策，其增值税留抵退税比例为30%，请计算该企业2025年度可获得的增值税留抵退税金额。5.某个人2025年工资收入为20万元，年终奖收入为10万元。假设工资薪金所得适用3%至45%的累进税率，年终奖单独计税，请计算该个人2025年应缴纳的个人所得税。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述中央与地方共享税的定义及其主要税种。2.简述个人所得税“劳务报酬所得”与“经营所得”的区别。3.简述契税的征税对象及其主要用途。4.简述税收征管法中关于税收优惠的主要政策类型。5.简述政府采购法中关于公开招标的要求及适用范围。答案与解析一、单选题1.C解析：2026年财政收入增长10%，则总收入为550亿元，其中税收收入为330亿元（60%×550），非税收入为220亿元（40%×550）。税收收入占比为330/550=60.6%。2.C解析：中央与地方共享税包括增值税、企业所得税等，资源税和关税属于中央税，个人所得税属于地方税。3.B解析：小型微利企业所得税优惠政策下，实际税负率为12.5%，则应纳所得税=200×12.5%=25万元，但需考虑应纳税所得额低于100万元的部分享受更优惠税率，实际应纳所得税=50万元×50%+150万元×12.5%=20万元。4.C解析：“劳务报酬所得”指个人从事设计、咨询、讲座等独立劳务取得的收入；“工资薪金所得”属于工资性收入；“稿酬所得”指稿费收入；“股息红利所得”属于投资收益。5.B解析：2026年土地出让收入为500×(1+15%)=575亿元，其中基础设施建设支出为575×30%=165亿元。6.C解析：应纳税所得额=100-60-20=20万元，增值税=20×5%=1万元，但个体工商户增值税起征点为3万元，实际应纳增值税=1万元×50%=0.5万元，但需考虑税收优惠，最终应纳增值税为4万元。7.C解析：契税征税对象包括土地使用权转让、房屋买卖等，企业间股权转让和资产租赁不征契税，个人购买首套自住房可享受契税减免。8.C解析：印花税=(200+100+50)×0.5‰=1万元。9.A解析：教育支出占比为20%，若财政支出增长8%，则教育支出增长8%。10.C解析：《政府采购法》规定，金额在100万元以上的工程采购必须采用公开招标。二、多选题1.BD解析：中央税包括消费税、关税，资源税部分中央与地方共享，增值税为中央与地方共享税。2.AB解析：“经营所得”包括个体工商户、个人独资企业等经营收入，工资薪金、稿酬等属于其他所得类型。3.AB解析：财政收入增长10%（550亿元），支出增长5%（630亿元），缺口扩大（130亿元vs100亿元）。4.ABE解析：契税征税对象包括土地使用权转让、企业间股权转让、个人购买第二套改善性住房（部分情况），继承房产免征契税。5.ABCD解析：小型微利企业所得税优惠、研发费用加计扣除、税收抵免、增值税留抵退税均为常见税收优惠，个人所得税专项附加扣除属于个税政策。三、判断题1.×解析：小型微利企业所得税优惠下，应纳所得税=50万元×50%+150万元×12.5%=20万元。2.×解析：稿酬所得按应纳税额减征70%，实际税率为14%。3.×解析：2026年社会保障支出为600×20%=120亿元，而非100亿元。4.×解析：印花税不可在企业所得税前扣除。5.√解析：印花税=(200+100+50)×0.5‰=1万元。6.×解析：金额在200万元以上的货物采购可采用公开招标，但特殊情况可采用其他方式。7.√解析：应纳增值税=（100-60-20）×5%=4万元。8.×解析：企业间股权转让不征契税。9.√解析：医疗卫生支出占比为15%，若财政支出增长8%，则医疗卫生支出增长1.2%。10.√解析：工资薪金所得适用3%至45%的累进税率。四、计算题1.应纳所得税=20万元（50万部分）+37.5万元（250万部分）=57.5万元解析：小型微利企业优惠实际税负12.5%，应纳所得税=300×12.5%=37.5万元。2.应纳增值税=4万元解析：应纳税所得额=150-90-30=30万元，增值税=30×5%=1.5万元，个体工商户增值税起征点3万元，实际应纳增值税=1.5万元×50%=0.75万元，但需考虑税收优惠，最终应纳增值税为4万元。3.165亿元解析：2026年土地出让收入=600×(1+10%)=660亿元，基础设施建设支出=660×30%=198亿元。4.60万元解析：增值税留抵退税比例30%，可退税=（200+100+50）×30%=120万元，但需考虑退税上限，最终可退税60万元。5.工资薪金所得：4.5万元（3%税率部分）+9万元（10%税率部分）=13.5万元；年终奖单独计税：10万元÷12=0.83万元/月，适用3%税率，应纳税=10×3%=0.3万元，综合应纳税=13.8万元。五、简答题1.中央与地方共享税的定义及其主要税种中央与地方共享税是指税收收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种。主要税种包括增值税、企业所得税等。例如，增值税中央分享50%，地方分享50%；企业所得税中央分享60%，地方分享40%。2.个人所得税“劳务报酬所得”与“经营所得”的区别-劳务报酬所得：指个人从事设计、咨询、讲座等独立劳务取得的收入，适用20%比例税率，按应纳税额减征30%。-经营所得：指个体工商户、个人独资企业等经营收入，适用5%至35%的累进税率。3.契税的征税对象及其主要用途征税对象包括土地使用权转让、房屋买卖、赠与、互换等。主要用