2026年税务师税法二历年仿真题解析

2026年税务师税法二历年仿真题解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，发票上注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3.5万元B.4万元C.6.5万元D.10万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算中，不包括（）。A.生产经营收入B.财产转让所得C.国债利息收入D.超标准扣除的职工福利费3.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经核实，其财务费用中包含向关联方借款利息30万元（超过金融企业同期同类利率20%的部分），公益性捐赠支出10万元（超过扣除限额2万元）。该企业当年应纳税所得额为（）。A.180万元B.200万元C.210万元D.212万元4.根据《企业所得税法》，下列项目中，不计入企业应纳税所得额的是（）。A.股票转让所得B.接受捐赠的货物C.国债利息收入D.逾期未收回的应收账款利息5.某个人独资企业2025年度实现经营所得80万元，业主本人实际分配60万元，税后留存20万元。假设该企业所在地区适用5%~35%的超额累进税率，业主应缴纳的个人所得税为（）。A.3.5万元B.5万元C.8万元D.9.5万元6.下列关于消费税纳税人的表述，错误的是（）。A.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税B.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税C.进口的应税消费品，由进口人缴纳消费税D.纳税人自产自用的应税消费品，无需缴纳消费税（用于连续生产应税消费品除外）7.某化妆品生产企业2025年销售化妆品取得收入500万元，销售包装物取得收入50万元。该企业当期应缴纳的消费税税额为（）。（化妆品消费税税率为15%）A.75万元B.87.5万元C.100万元D.112.5万元8.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.股票转让所得C.稿酬所得D.个人提供技术咨询收入9.某企业2025年度实际缴纳增值税80万元，消费税30万元，城市维护建设税和教育费附加13万元。该企业当期应缴纳的企业所得税汇算清缴退税额为（）。（假设该企业符合小型微利企业优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元）A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元10.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税人是车辆所有人B.纳税人购买自用的新车，免征车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.车辆购置税的计税价格包括车辆购置税本身二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税前可扣除的期间费用有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出E.加工费2.消费税的征税范围包括（）。A.化妆品B.酒精C.贵重首饰及珠宝玉石D.小汽车E.图书3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.股票分红4.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.一般纳税人可开具增值税专用发票C.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可抵扣进项税额D.小规模纳税人不得享受留抵退税政策E.一般纳税人年应税销售额超过规定标准的，必须认定为一般纳税人5.车辆购置税的征税范围包括（）。A.汽车B.摩托车C.电车D.拖拉机E.轮胎三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在企业所得税前扣除。（）2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。（）3.消费税的纳税环节具有单一性，只在生产、委托加工或进口环节征收一次。（）4.个人所得税的专项附加扣除项目，纳税人可以选择是否扣除。（）5.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票。（）6.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）7.车辆购置税的计税价格包括车辆购置税本身。（）8.企业所得税的税收优惠政策，企业可以同时享受。（）9.委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税，不计入企业应纳税所得额。（）10.居民企业从境外取得的所得，需要在中国境内缴纳企业所得税。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年销售化妆品取得含税销售额800万元，销售包装物取得含税销售额80万元。该企业当期购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额400万元，税额52万元。假设化妆品消费税税率为15%，该企业当期应缴纳的增值税和消费税分别为多少？2.某个人独资企业业主2025年度取得经营所得100万元，其中工资收入20万元，股息收入10万元。假设该企业所在地区适用5%~35%的超额累进税率，业主应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度实现会计利润200万元，经核实，其财务费用中包含向关联方借款利息30万元（超过金融企业同期同类利率10%的部分），公益性捐赠支出8万元（超过扣除限额3万元）。假设该企业符合小型微利企业优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元，该企业当期应缴纳的企业所得税为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：-销售化妆品取得含税销售额1000万元，销售包装物取得含税销售额100万元。-购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额500万元，税额65万元。-将自产化妆品用于广告赞助，成本价200万元。-支付广告费80万元（符合税前扣除标准）。-支付关联方利息费用20万元（超过金融企业同期同类利率10%的部分）。假设化妆品消费税税率为15%，计算该企业当期应缴纳的增值税和消费税。2.某个人独资企业业主2025年度取得经营所得150万元，其中工资收入30万元，股息收入20万元。该企业当期发生以下支出：-财务费用：向非金融企业借款利息15万元（超过金融企业同期同类利率5%的部分）。-公益性捐赠支出10万元（超过扣除限额2万元）。-业主自企业提取生活费20万元。假设该企业所在地区适用5%~35%的超额累进税率，计算业主应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.A解析：增值税应纳税额=100/1.13×13%-6.5=11.74-6.5=5.24万元；销项税额为100/1.13×13%=11.74万元；实际应纳增值税=11.74-6.5=5.24万元，选项A最接近。2.C解析：国债利息收入免征个人所得税，不计入应纳税所得额。3.C解析：关联方借款利息超标部分不得扣除，公益性捐赠支出超标2万元不得扣除。应纳税所得额=200+6+2=208万元，扣除小型微利企业优惠后为210万元。4.D解析：逾期未收回的应收账款利息计入企业财务费用，可税前扣除。5.B解析：业主应纳税所得额=80万元，适用税率5%，应纳税额=80×5%=4万元。6.D解析：自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品免税，否则需缴纳消费税。7.B解析：应纳消费税=（500+50）/1.13×15%=600/1.13×15%=80.62万元，选项B最接近。8.D解析：技术咨询收入属于劳务报酬所得。9.A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。该企业应纳税额=100×2.5%=2.5万元，但题目未提供退税额选项，故可能存在题目设置问题，实际退税额为0。10.A解析：车辆购置税的纳税人是车辆所有人。二、多项选择题1.ABC解析：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用，营业外支出不属于期间费用。2.ACD解析：酒精、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车属于消费税征税范围，图书不属于。3.ABCD解析：股票分红属于“利息、股息、红利所得”，不属于专项附加扣除项目。4.ABC解析：小规模纳税人可享受留抵退税政策（符合条件的），一般纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可选择简易计税方法。5.ABC解析：拖拉机、轮胎不属于车辆购置税征税范围。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.错误8.错误（部分优惠政策不可叠加）9.正确10.正确（居民企业境外所得需补税）四、计算题1.增值税：销项税额=（800+80）/1.13×13%=880/1.13×13%=100.88万元进项税额=52万元应纳增值税=100.88-52=48.88万元消费税：组价=（800+80）/1.13×15%=880/1.13×15%=117.26万元自产自用应纳消费税=200×15%=30万元应纳消费税=117.26+30=147.26万元2.个人所得税：应纳税所得额=100-20-10=70万元适用税率5%，应纳税额=70×5%=3.5万元3.企业所得税：应纳税所得额=200+6+3=209万元小型微利企业应纳税额=209×2.5%=5.225万元（实际税负2.5%）五、综合题1.增值税和消费税计算：-销项税额=（1000+100）/1.13×13%=1100/1.13×13%=127.43万元-进项税额=65万元（关联方利息超标部分不得抵扣，假设已剔除）-应纳增值税=127.43-65=62.43万元-组价=（1000+10