2026年会计专业知识认知

2026年会计专业知识认知一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，可供分配利润为900万元。假设该公司当年未进行利润分配，且不考虑其他因素，则2026年初未分配利润的余额为（）。A.900万元B.1000万元C.800万元D.100万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货条件的商品销售收入确认的表述，错误的是（）。A.企业在销售商品时无法合理估计退货率，应将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入B.若退货率可合理估计，收入应在扣除预计退货金额后确认C.若退货条件不满足收入确认条件，应将全部款项作为负债处理，待退货期满后再确认收入D.退货条件实质影响商品销售时，收入确认应考虑退货对经济利益的预期影响3.某企业2025年12月购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备的折旧额为（）。A.100万元B.150万元C.120万元D.90万元4.某银行对某企业发放一笔3年期贷款300万元，年利率5%，每年付息一次，到期还本。若采用实际利率法核算，则2026年应确认的利息费用为（）。A.15万元B.15.75万元C.14.25万元D.12.5万元5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于持有至到期的债券投资，若预计未来经济环境发生重大变化可能导致无法收回，则该金融资产应分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.长期股权投资D.应收账款6.某企业2025年12月31日结账时，发现漏计一笔管理用固定资产的折旧费用20万元，该差错未进行更正。则2026年3月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额比实际金额（）。A.高出20万元B.低20万元C.高出5万元D.低5万元7.某外商投资企业适用25%的企业所得税税率，2025年度实现会计利润200万元，其中业务招待费超支20万元，广告费超支10万元（均超过税法规定扣除限额）。则2025年度应纳税所得额为（）。A.225万元B.200万元C.175万元D.190万元8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，对于与资产相关的政府补助，下列表述错误的是（）。A.应在收到补助时确认为递延收益B.应在相关资产达到预定可使用状态时分期摊销计入损益C.若资产在使用过程中发生毁损，应将剩余递延收益一次性转入当期损益D.若补助与未来期间收益相关，应在收到补助时直接计入当期利润9.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年领用原材料计划成本100万元，材料成本差异率为-5%。则领用材料的实际成本为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.98万元10.某公司2025年发生管理费用80万元，销售费用60万元，财务费用40万元。若该公司2026年预计管理费用将增加10%，销售费用将减少5%，财务费用保持不变，则2026年预计的期间费用总额为（）。A.185万元B.190万元C.180万元D.195万元二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.企业承诺提供重大服务且有权收取款项时，可确认收入B.若合同包含多项履约义务，需将交易价格分摊至各项履约义务，并分别确认收入C.安装费收入应在安装完成时确认D.若客户需支付退货保证金，收入确认时应扣除该保证金金额2.某企业2025年发生以下业务：①计提坏账准备10万元；②收回前期已核销的坏账5万元；③发生债务重组收益8万元。则2025年度影响利润的金额为（）。A.坏账准备计提10万元（减项）B.坏账收回5万元（加项）C.债务重组收益8万元（加项）D.上述业务合计影响利润5万元（加项）3.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业应定期对固定资产进行减值测试，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备C.若固定资产价值回升，减值损失不得转回D.减值准备计提时，应计入资产减值损失科目4.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限5年，预计净残值0。若采用年数总和法计提摊销，则2026年该无形资产的摊销额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元5.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列属于短期薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费（企业承担部分）C.住房公积金（企业承担部分）D.长期带薪缺勤（如年假）6.某企业2025年发生以下事项：①以存货对外投资，公允价值300万元，账面价值250万元，无关联方关系；②接受投资者投入资本500万元；③用资本公积转增股本200万元。则2025年度影响所有者权益的金额为（）。A.存货对外投资增加50万元（资本公积增加）B.接受投资增加500万元C.资本公积转增股本，所有者权益总额不变D.存货对外投资增加300万元（股本增加）7.某公司2025年度净利润200万元，其中投资收益20万元（含国债利息10万元），公允价值变动收益30万元。若不考虑其他因素，则2025年度（）。A.营业利润为250万元B.利润总额为230万元C.净利润中含非经营性损益40万元（公允价值变动收益）D.利润分配前可供分配利润为200万元8.根据《企业会计准则第21号——租赁》，对于经营租赁，出租人的会计处理包括（）。A.每期确认租金收入B.计提租赁收入相关的增值税销项税额C.将租赁资产计入资产负债表D.若存在履约成本，需在发生时计入当期损益9.某企业2025年发生以下业务：①用现金支付管理人员工资50万元；②计提固定资产折旧20万元；③收到客户预付款30万元（下季度交付商品）；④计提管理用无形资产摊销10万元。则2025年度影响利润的金额为（）。A.支付工资50万元（减项）B.计提折旧20万元（减项）C.收到预付款30万元（不影响利润）D.计提摊销10万元（减项）10.某企业2025年发生以下事项：①用银行存款支付广告费10万元；②收到政府补助20万元（与资产无关）；③计提存货跌价准备5万元；④用资本公积弥补亏损10万元。则2025年度影响利润的金额为（）。A.支付广告费10万元（减项）B.收到政府补助20万元（加项）C.计提存货跌价准备5万元（减项）D.资本公积弥补亏损，所有者权益内部变动，不影响利润三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用完工百分比法确认收入时，应将合同成本按完工进度比例分摊至各期。（）2.固定资产的减值准备计提后，若资产价值回升，减值损失不得转回。（）3.对于持有至到期的债券投资，若未来经济环境发生重大变化，可能导致无法收回，则该金融资产应重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）4.企业支付的行政管理部门办公费应计入销售费用。（）5.政府补助若与资产相关，应在收到补助时确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时分期摊销计入损益。（）6.采用计划成本法核算原材料时，材料成本差异率是指实际成本与计划成本的差额占计划成本的百分比。（）7.企业发生的罚款支出应计入管理费用。（）8.对于附有退货条件的商品销售，若退货率无法合理估计，应在退货期满后再确认收入。（）9.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益。（）10.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资企业发生亏损，投资企业应按持股比例确认投资损失。（）四、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年发生以下业务：①销售商品收入500万元，增值税销项税额85万元，成本400万元；②发生销售折让10万元；③用现金支付销售佣金5万元；④收到客户预付款20万元（下季度交付商品）。要求：计算2025年度的销售收入、销售成本和销售费用。2.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目账面余额为800万元，预计净残值0。经减值测试，可收回金额为600万元。要求：计算2025年度应计提的固定资产减值准备金额，并说明会计处理。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目账面余额为200万元，其中原材料成本150万元，库存商品成本50万元。经期末盘点，发现原材料毁损5万元（非自然灾害），库存商品滞销需计提跌价准备3万元。要求：计算2025年度应计提的存货跌价准备金额，并说明会计处理。2.某企业2025年12月31日“长期借款”科目余额为1000万元，年利率6%，期限3年，每年付息一次，到期还本。若该企业采用实际利率法核算利息费用，2025年实际利率为5%。要求：计算2025年度应确认的利息费用，并说明会计处理。答案与解析一、单选题1.A解析：未进行利润分配，则2026年初未分配利润余额等于2025年末可供分配利润，即900万元。2.C解析：若退货条件不满足收入确认条件，应将款项作为负债处理，但需按预期退货金额确认收入，而非全部款项作为负债。3.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=500×2/5=100万元。4.B解析：实际利率法下，2026年利息费用=期初贷款余额×实际利率=300×5%=15万元（假设无摊销）。若考虑摊销，需根据摊余成本调整。5.B解析：若预计无法收回，应重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.A解析：漏计折旧导致“固定资产”账面价值虚高20万元。7.A解析：业务招待费超支20万元不得扣除，广告费超支10万元按75%扣除（10×75%=7.5万元），应纳税所得额=200+20-7.5=212.5万元，但题目未给选项，最接近225万元（可能题目有误）。8.D解析：与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在资产使用期间分期摊销。若补助与未来收益相关，应在收到时确认为递延收益，而非直接计入当期利润。9.A解析：实际成本=计划成本×（1+成本差异率）=100×（1-5%）=95万元。10.C解析：2026年预计期间费用=80×（1+10%）+60×（1-5%）+40=180万元。二、多选题1.AB解析：C错误，安装费收入应在安装完成或达到控制权转移时确认；D错误，退货保证金应在退货期满后确认收入。2.ABC解析：债务重组收益8万元计入营业外收入，合计影响利润5万元（10-5+8=13万元，但题目未给选项，可能题目有误）。3.AB解析：A正确，减值损失一经确认不得转回；B正确，需定期测试减值；C错误，若价值回升可转回减值；D正确，减值准备计入资产减值损失。4.A解析：年数总和法2026年摊销额=（200-0）×4/15=53.33万元（题目选项可能为近似值40万元）。5.ABCD解析：均为短期薪酬范畴。6.AB解析：存货对外投资增加资本公积50万元（300-250）；接受投资增加所有者权益500万元；资本公积转增股本，所有者权益总额不变。7.AD解析：营业利润=200+20（投资收益）+30（公允价值变动）=250万元；利润总额=250+40（非经营性损益）=290万元（题目未给选项，可能题目有误）；净利润中含非经营性损益40万元；可供分配利润=200+40=240万元。8.AB解析：经营租赁下，出租人确认租金收入，并计提增值税销项税额；C错误，租赁资产不计入资产负债表；D错误，履约成本计入当期损益。9.ABD解析：C不影响利润（预收账款属于负债）；A、B、D均计入当期损益。10.AC解析：B错误，政府补助若与资产无关，应直接计入其他收益或递延收益；D不影响利润。三、判断题1.正确2.错误，减值损失可转回。3.正确4.错误，应计入管理费用。5.正确6.正确7.错误，罚款支出计入营业外支出。8.正确9.正确10.