2026年税务师考试税法主观题精

2026年税务师考试税法主观题精一、计算分析题（共2题，每题12分，合计24分）题目1（12分）某位于上海市的制造业企业，2025年度财务报表显示：营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，投资收益50万元（全部为债券利息收入），公益性捐赠支出80万元（通过公益性社会团体进行），资产减值损失30万元。企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，地方教育附加税率为2%，印花税税率为0.5‰（按年缴纳）。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度应纳税所得额预计为80万元。请计算该企业2025年度应缴纳的各项税费（不考虑其他税收优惠和特殊事项）。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税（需分别说明小型微利企业所得税优惠的计算过程）。3.计算该企业2025年度应缴纳的增值税。4.计算该企业2025年度应缴纳的地方教育附加税。5.计算该企业2025年度应缴纳的印花税。题目2（12分）某位于广东省深圳市的房地产企业，2025年度取得以下收入：出售住宅收入8000万元（不含税），土地使用权转让收入2000万元（不含税），出租商业用房租金收入500万元（不含税，按月收取）。该企业2025年度相关成本费用如下：土地成本3000万元（住宅用地），建安成本4000万元，管理费用800万元（含交际应酬费100万元，符合税法规定的扣除标准），财务费用600万元（含向关联方借款利息300万元，其中150万元超过同期同类贷款利率标准）。假设该企业适用的土地增值税税率为30%，企业所得税税率为25%，印花税税率为0.5‰。请计算该企业2025年度应缴纳的各项税费（不考虑其他税收优惠和特殊事项）。要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的土地增值税。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税（需分别说明关联方利息支出的税务处理）。3.计算该企业2025年度应缴纳的增值税。4.计算该企业2025年度应缴纳的印花税。二、综合分析题（共1题，20分）题目3（20分）某位于北京市的服务型企业，2025年度经营情况如下：提供咨询服务收入3000万元（不含税），转让专利技术收入1000万元（不含税），接受政府补助200万元（与技术服务相关，需按规定分期计入应纳税所得额）。该企业2025年度相关成本费用如下：支付员工工资1200万元，支付业务招待费150万元（含与客户招待相关的烟酒支出50万元，符合税法规定的扣除标准），支付广告费200万元，支付非金融企业贷款利息300万元（利率低于同期同类贷款利率），支付业务招待费以外的其他管理费用300万元，支付公益性捐赠支出60万元（通过公益性社会团体进行）。假设该企业适用的增值税税率为6%，企业所得税税率为25%，印花税税率为0.5‰。请计算该企业2025年度应缴纳的各项税费（不考虑其他税收优惠和特殊事项）。要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的增值税。2.计算该企业2025年度应纳税所得额（需分别说明业务招待费、广告费、公益性捐赠支出的税务处理）。3.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。4.计算该企业2025年度应缴纳的印花税。答案与解析答案1（12分）1.应纳税所得额计算：营业收入=5000万元，营业成本=3000万元，销售费用=300万元，管理费用=200万元，财务费用=100万元，投资收益=50万元，公益性捐赠支出=80万元，资产减值损失=30万元。应纳税所得额=5000-3000-300-200-100+50-80-30=1550（万元）。2.企业所得税计算：该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度应纳税所得额预计为80万元，适用“年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的政策。应纳企业所得税=80×12.5%×20%=2（万元）。3.增值税计算：增值税纳税人身份暂未明确，假设为一般纳税人，销项税额计算如下：-营业收入对应的销项税额=5000×13%=650（万元）。应纳增值税=650-（3000+300+200+100）×13%=650-529=121（万元）。4.地方教育附加税计算：应纳地方教育附加税=650×2%=13（万元）。5.印花税计算：印花税按年缴纳，假设该企业仅涉及增值税发票和土地使用税（暂未提及，按一般情况估算），年应纳税额约为：应纳印花税=（650+529）×0.5‰≈4（万元）。答案2（12分）1.土地增值税计算：出售住宅和土地使用权均需缴纳土地增值税，增值额计算如下：-住宅增值额=8000-3000=5000（万元）。-土地使用权增值额=2000-3000=-1000（万元，不征税）。应纳土地增值税=5000×30%=1500（万元）。2.企业所得税计算：-关联方利息支出超过标准的部分不得扣除，需调整应纳税所得额。调整前应纳税所得额=8000+2000+500-3000-4000-800-600-100-300=1200（万元）。应纳企业所得税=1200×25%=300（万元）。3.增值税计算：-出售住宅销项税额=8000×13%=1040（万元）。-土地使用权转让销项税额=2000×13%=260（万元）。-出租商业用房销项税额=500÷12×6×13%≈4.25（万元）。应纳增值税=1040+260+4.25=1304.25（万元）。4.印花税计算：印花税按年缴纳，假设该企业仅涉及增值税发票和土地使用税，年应纳税额约为：应纳印花税=（1304.25+1200）×0.5‰≈1.3（万元）。答案3（20分）1.增值税计算：-咨询服务销项税额=3000×6%=180（万元）。-转让专利技术销项税额=1000×6%=60（万元）。应纳增值税=180+60=240（万元）。2.应纳税所得额计算：-业务招待费扣除限额=（3000+1000）×0.5%=20（万元），实际发生150万元，需调增130万元。-广告费扣除限额=（3000+1000）×15%=750（万元），实际发生200万元，可全额扣除。-公益性捐赠支出扣除限额=（3000+1000）×12%=480（万元），实际发生60万元，可全额扣除。应纳税所得额=3000+1000+200-3000-4000-800-600-150-300-300+130=730（万元）。3.