2026年税务师核心考点冲刺宝典

2026年税务师核心考点冲刺宝典一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，按规定可享受研发费用加计扣除50%的优惠政策。假设该企业研发费用为80万元，则其应缴纳的企业所得税为（）。A.45万元B.50万元C.40万元D.55万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。某个体户2025年度经营所得为120万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税款80万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得税收抵免比例为100%，则该企业应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.20万元C.50万元D.70万元4.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率，但根据最新政策，对部分农产品可适用9%低税率。某企业2025年销售农产品收入100万元，成本80万元，其增值税应纳税额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元5.某企业2025年度实际缴纳增值税150万元，消费税50万元，城市维护建设税和教育费附加分别为增值税、消费税税款的7%和3%。则其应缴纳的附加税费为（）。A.14.5万元B.15.75万元C.16.5万元D.17.25万元6.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月2000元，某纳税人2025年度可享受子女教育扣除的月份为9个月，其可扣除的金额为（）。A.18000元B.20000元C.21600元D.24000元7.某企业2025年度资产折旧年限由原规定的5年缩短为4年，此项变更属于（）。A.应纳税所得额调增事项B.应纳税所得额调减事项C.不影响应纳税所得额D.需经税务机关核准8.小规模纳税人销售货物，2025年度应纳税销售额超过500万元，但未超过1000万元，其增值税征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%9.某企业2025年度取得国债利息收入100万元，该收入属于（）。A.应税收入B.免税收入C.减免税收入D.不征税收入10.个人所得税综合所得年度汇算清缴时，某纳税人2025年度工资收入60万元，专项扣除10万元，专项附加扣除8万元，其他扣除2万元，则其应纳税所得额为（）。A.38万元B.40万元C.42万元D.44万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税前可扣除的费用有（）。A.职工福利费B.业务招待费C.资产减值损失D.支付给关联方的利息费用E.超标的广告费2.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%3.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人4.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.行政罚款收入E.逾期未退还的保证金5.增值税一般纳税人销售货物时，下列说法正确的有（）。A.适用13%税率的货物可享受农产品进项税额抵扣B.适用9%税率的货物不得享受农产品进项税额抵扣C.销售老字号的食品可适用低税率D.纳税人兼营不同税率货物时，需分开核算销售额E.纳税人无法准确核算销售额时，按适用税率全额计税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业固定资产折旧年限的变更，需经税务机关备案后才能在税前扣除。（×）2.个人所得税居民个人来源于境外的所得，需在我国申报并缴纳个人所得税。（√）3.增值税小规模纳税人适用简易计税方法后，不得抵扣进项税额。（√）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（√）5.个人所得税专项附加扣除中的住房租金，需在户籍地或经常居住地选择扣除。（√）6.企业所得税法规定，企业年度弥补亏损的年限最长为5年。（×）7.增值税一般纳税人销售自产农产品，可按9%税率计算销项税额。（√）8.小规模纳税人因销售规模扩大需转为一般纳税人时，需经税务机关核准。（√）9.个人所得税综合所得年度汇算清缴时，已预缴税额低于应纳税额的，需补缴税款。（√）10.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。假设该企业固定资产折旧年限由5年缩短为4年，额外多计提折旧10万元。企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税。2.某小规模纳税人2025年度应纳税销售额为600万元，假设增值税征收率为3%，计算其应纳增值税额。3.某居民个人2025年度工资收入70万元，专项扣除8万元，专项附加扣除10万元，其他扣除2万元，已预缴个人所得税5万元。假设该年度无其他所得，计算其应补（退）税额。个人所得税综合所得适用税率表如下：|应纳税所得额（元）|税率（%）|速算扣除数（元）|--|-|||不超过36,000|3|0||超过36,000至144,000|10|2,520||超过144,000至300,000|20|16,920||超过300,000至420,000|25|31,920||超过420,000至660,000|30|52,920||超过660,000至960,000|35|85,920||超过960,000|45|181,920|五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税前可扣除的费用范围及标准。2.个人所得税专项附加扣除的享受条件及操作流程是什么？答案与解析一、单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除50%，即可扣除40万元（80万元×50%），应纳税所得额为160万元（200万元-40万元），企业所得税为40万元（160万元×25%）。2.B解析：应纳税所得额为60万元（120万元×50%），个人所得税为12万元（60万元×20%），但实际应纳6万元（12万元×50%，因政策优惠）。3.B解析：境外已纳税款80万元，可抵免80万元，无需补税。4.A解析：适用9%税率，增值税应纳税额为9万元（100万元×9%）。5.C解析：附加税费为（150万元+50万元）×10%=20万元，其中城建税和教育费附加分别为7%和3%，合计20万元。6.A解析：可扣除金额为2000元/月×9个月=18000元。7.B解析：折旧年限缩短，税前扣除金额增加，属于调减事项。8.B解析：销售额超过500万元但未超过1000万元，征收率为3%。9.B解析：国债利息收入免税。10.D解析：应纳税所得额为60万元-10万元-8万元-2万元=40万元。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：职工福利费、业务招待费（符合条件）、资产减值损失、关联方利息费用均可扣除，但业务招待费需按限额扣除。2.A、B解析：小规模纳税人征收率通常为1%或3%。3.A、B、C、D、E解析：均为专项附加扣除项目。4.A、B解析：国债利息收入和符合条件的股息、红利收入免税。5.A、C、D、E解析：B项错误，适用9%税率的货物也可抵扣部分进项税。三、判断题1.×解析：折旧年限变更需经税务机关备案，但非核准。2.√解析：居民个人需全球所得申报。3.√解析：简易计税方法不可抵扣进项税。4.√解析：公益性捐赠支出年度利润总额12%以内可扣除。5.√解析：需在户籍地或经常居住地选择扣除。6.×解析：弥补亏损年限最长为5年，但非法定5年。7.√解析：农产品销售可适用9%低税率。8.√解析：转为一般纳税人需经税务机关核准。9.√解析：年度汇算清缴需补缴差额。10.√解析：与生产经营无关的支出不得扣除。四、计算题1.应纳税所得额=1000万元-600万元-100万元-80万元-50万元+20万元-30万元+10万元=70万元应纳企业所得税=70万元×25%=17.5万元2.应纳增值税=600万元×3%=18万元3.应纳税所得额=70万元-8万元-10万元-2万元=50万元适用税率20%，速算扣除数16,920元应纳个人所得税=50万元×20%-16,920元=3,080元已预缴5万元，应退税1,920元五、简答题1.企业所得税前可扣除的费用范围及标准：-销售费用：与销售相关的广告费、运输费等，但业务招待费需按60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。-管理费用：企业行政管理部门的费用，如工资、办公费等，但超过标准部分不得扣除。-财务费用：利息支出，但关联方利息支出需符合独立交易原则，超过部分不得扣除。-营业外支出：非常损失、非广告性赞助等，但行政罚款不得扣除。-其他扣除：如资产折旧、无形资产摊销等，需符合税法规定。2.个人所得税专项附加扣除的享受条件及流程：-享受条件：-子女教育：子女年满3周岁至小学入学前。-继续教育：纳税人在学