2026年初级会计师考试试题及答案

2026年初级会计师考试试题及答案1.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为100000元，增值税税额13000元，另支付材料运费取得增值税专用发票，注明运费2000元，增值税税额180元，运输途中发生合理损耗1000元（材料成本），入库前发生挑选整理费用500元。不考虑其他因素，该批甲材料的入账成本为（）元。A.103500B.102500C.101500D.115680答案：A解析：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，对应进项税额可以抵扣，不计入原材料成本；运输途中的合理损耗属于存货采购成本的组成部分，需计入入账成本，因此该批原材料入账成本=买价100000+运费2000+合理损耗1000+挑选整理费500=103500元。2.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余，应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.财务费用答案：A解析：企业发生现金溢余，批准前借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；批准后，无法查明原因的部分，贷记“营业外收入”。3.甲公司2025年年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，以盈余公积转增资本50万元，不考虑其他因素，甲公司2025年年末所有者权益总额为（）万元。A.1800B.1750C.1840D.1700答案：A解析：提取盈余公积是将未分配利润转入盈余公积、盈余公积转增资本是将盈余公积转为实收资本，两项均属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额；年末所有者权益总额=年初1500+当年净利润400-宣告分配现金股利100=1800万元。1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.拟出售的生产用机器设备B.预付原材料采购款C.应付供应商的货款D.使用寿命不确定的非专利技术答案：AB解析：选项C属于流动负债，选项D属于非流动资产；选项A、B均满足流动资产“预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用”的定义，属于流动资产。2.下列各项中，关于企业品种法核算产品成本的表述正确的有（）。A.适用于单步骤、大量生产的企业B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.月末一般不存在完工产品与在产品之间分配成本的问题D.需要定期计算产品成本答案：AD解析：品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等行业，该方法需要定期（每月月末）计算产品成本，成本计算期与会计报告期一致，与产品生产周期不一致；如果月末有在产品，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。选项B、C属于分批法的特点，因此AD正确。1.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（）答案：√解析：根据企业会计准则规定，投资性房地产后续计量，允许成本模式转为公允价值模式，按会计政策变更处理，但一旦选择公允价值模式计量，不得再转为成本模式，本题表述正确。2.“开发支出”项目在资产负债表中，应当根据“研发支出”科目所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。（）答案：×解析：“开发支出”项目反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出，应根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列，费用化支出期末转入“管理费用”，不在资产负债表中列示，本题表述错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下与交易性金融资产相关的业务：（1）4月1日，购入乙公司发行的股票100万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款2000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元），另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.3万元，款项已全部支付。（2）5月10日，收到乙公司发放的上述现金股利，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票收盘价为每股21元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款2300万元，转让该金融商品应交增值税为16.98万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账成本为（）万元。A.2000B.1900C.1905D.2005答案：B解析：交易性金融资产入账成本=支付的总价款-已宣告但尚未发放的现金股利，交易费用计入当期投资收益，不计入入账成本，因此入账成本=2000-100=1900万元。2.根据资料（1），下列各项中，甲公司支付交易费用的会计处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——成本”5万元B.借记“投资收益”5万元C.借记“财务费用”5万元D.借记“管理费用”5万元答案：B解析：取得交易性金融资产发生的交易费用，直接计入当期投资收益的借方，因此B正确。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司6月30日对乙公司股票公允价值变动的会计处理正确的是（）。A.借记“公允价值变动损益”200万元B.贷记“公允价值变动损益”200万元C.借记“交易性金融资产——公允价值变动”200万元D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”200万元答案：BC解析：6月30日，乙公司股票公允价值=100万股×21元/股=2100万元，入账成本为1900万元，公允价值上升200万元，会计处理为：借记“交易性金融资产——公允价值变动”200万元，贷记“公允价值变动损益”200万元。4.根据资料（4），甲公司出售乙公司股票对当年营业利润的影响金额为（）万元。A.200B.183.02C.166D.216.98答案：B解析：出售交易性金融资产时，对营业利润的影响金额=售价-出售前账面价值-转让金融商品应交增值税=2300-2100-16.98=183.02万元。5.根据上述资料，该项投资对甲公司2025年营业利润的影响金额合计为（）万元。A.378.02B.383.02C.278.02D.178.02答案：A解析：初始购入时，交易费用减少营业利润5万元，6月确认公允价值变动收益增加营业利润200万元，出售时增加营业利润183.02万元，合计影响金额=-5+200+183.02=378.02万元。1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（）。A.对外提供财务会计报告B.向税务机关提供税务资料C.审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿D.出具审计报告答案：D解析：代理记账机构的法定业务范围包括：根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度规定进行会计核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报告）；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。出具审计报告属于注册会计师和会计师事务所的法定业务，不属于代理记账机构的业务范围。2.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年10月销售货物取得含税收入103000元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为3000元，已知小规模纳税人征收率为3%，甲公司当月应缴纳增值税税额为（）元。A.0B.3000C.3090D.6090答案：B解析：小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额，应纳税额=不含税销售额×征收率=103000÷(1+3%)×3%=3000元。3.2026年1月，中国居民张某取得工资薪金收入15000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存部分为3000元，张某有一个上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由张某全额扣除，不考虑其他因素，张某1月应预缴个人所得税税额为（）元。（工资薪金所得预扣预缴，累计减除费用为每月5000元，子女教育专项附加扣除标准为每月1000元）A.180B.210C.150D.90答案：A解析：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除=15000-5000-3000-1000=6000元，适用预扣率3%，应预缴税额=6000×3%=180元。1.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（）。A.转账支票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.商业承兑汇票答案：AB解析：支票、银行汇票、银行本票均为见票即付的即期票据；银行承兑汇票、商业承兑汇票属于商业汇票，是远期票据，需到期提示付款，因此AB正确。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.违约金C.赞助支出D.未经核定的准备金支出答案：ACD解析：企业因经营性活动支付的违约金，属于允许税前扣除的经营性支出；税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出，均属于企业所得税税前不得扣除项目，因此ACD正确。1.因不动产纠纷提起的民事诉讼，由原告住所地人民法院管辖。（）答案：×解析：因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院专属管辖，本题表述错误。2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）答案：√解析：根据劳动合同法律制度规定，该表述符合法律要求，本题正确。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2025年8月有关经营情况如下：（1）购进办公用小轿车一辆，取得增值税专用发票注明税额26000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额39000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票注明税额1300元。（3）提供货物运输服务，取得含税价款1090000元，同时收取保价费2180元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元。（5）出售2015年购入的办公用房一座，取得含税价款5250000元，甲公司选择简易计税方法计税。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，不动产转让简易计税征收率为5%，取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.购进柴油的进项税额39000元可以抵扣B.购进职工食堂用货物的进项税额1300元不得抵扣C.购进小轿车的进项税额26000元可以抵扣D.购进职工食堂用货物的进项税额1300元可以抵扣答案：ABC解析：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应进项税额不得抵扣，职工食堂属于集体福利，因此其对应进项税额不得抵扣，D错误；购进办公用小轿车、生产经营用柴油，进项税额均可以抵扣，因此ABC正确。2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.1090000×9%=98100元B.(1090000+2180)×9%=98296.2元C.(1090000+2180)÷(1+9%)×9%=90180元D.1090000÷(1+9%)×9%=90000元答案：C解析：增值税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，保价费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额；题目中给出的价款为含税收入，需要换算为不含税金额，因此销项税额=(1090000+2180)÷(1+9%)×9%=90180元，C正确。3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额，下列计算正确的是（）。A.31800÷(1+6%)×6%=1800元B.31800×6%=1908元C.31800÷(1+9%)×9%=2625.69元D.31800×9%=2862元答案：A解析：装卸搬运服务属于物流辅助服务，适用6%的增值税税率，取得的收入为含税收入，需要换算为不含税金额，