2026年秘籍中级会计职称考前冲刺试卷及答案

2026年秘籍中级会计职称考前冲刺试卷及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一栋办公楼用于对外出租，取得增值税专用发票注明价款3200万元，增值税税额288万元，支付契税128万元，支付过户手续费12万元，购入后发生装修支出350万元（符合资本化条件），装修过程中领用自产产品一批，成本80万元，公允价值100万元，2025年8月31日装修完成达到预定可使用状态并对外出租，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2025年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。A.65.17B.63.83C.78.2D.76.62.关于政府补助的核算，下列说法中正确的是（）。A.对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助B.企业收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间相关成本费用的，应当直接计入当期损益C.企业收到政府作为所有者投入的资本，不属于政府补助D.企业采用总额法核算与资产相关的政府补助时，应当将政府补助全额计入其他收益3.2025年1月1日，甲公司以银行存款1800万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6500万元，与账面价值相等。2025年度乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元，持有的其他债权投资公允价值上升100万元，除此以外无其他所有者权益变动。2026年1月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售，取得价款1100万元，剩余股权仍能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司2026年1月1日出售部分股权应确认的投资收益为（）万元。A.145B.130C.175D.1604.甲公司适用的所得税税率为25%，2025年年初递延所得税资产余额为20万元（均为未弥补亏损产生），2025年度实现利润总额1200万元，当年发生业务招待费超标40万元，发生公益性捐赠支出180万元（当年利润总额12%以内的部分允许税前扣除），计提存货跌价准备100万元，转回以前年度计提的信用减值损失60万元，当年弥补以前年度亏损80万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。A.312.5B.302.5C.297.5D.307.55.关于金融负债的后续计量，下列说法中正确的是（）。A.企业对所有金融负债均应当采用摊余成本进行后续计量B.交易性金融负债的公允价值变动应当计入其他综合收益C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额应当计入其他综合收益D.以摊余成本计量的金融负债，后续计息产生的利息费用均应当计入财务费用6.某公司2025年营业收入为5000万元，变动成本率为60%，固定成本总额为800万元，利息费用为200万元，优先股股息为150万元，公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该公司2026年的经营杠杆系数为（）。A.1.67B.1.25C.2.5D.27.某投资项目运营期为5年，初始投资额为2000万元，项目投产后每年年末可获得现金净流量600万元，项目的资本成本率为10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。不考虑其他因素，该项目的年金净流量为（）万元。A.82.71B.72.4C.200D.158.168.某公司采用存货模型确定最佳现金持有量，已知全年现金需求量为3600万元，每次交易成本为200元，有价证券的年收益率为10%，不考虑其他因素，该公司最佳现金持有量下的相关总成本为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.8D.4.89.根据物权法律制度的规定，下列关于居住权的说法中，正确的是（）。A.居住权可以转让、继承B.设立居住权的住宅不得出租，但是当事人另有约定的除外C.居住权自居住权合同生效时设立D.居住权属于动产物权10.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资的说法中，正确的是（）。A.股东可以用劳务作价出资B.股东以非货币财产出资的，应当办理财产权转移手续C.股东未按照规定足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，无需向其他股东承担责任D.公司成立后，股东抽逃出资的，仅需要向公司返还出资本息即可，无需承担其他责任11.下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.将固定资产的预计使用年限由10年调整为8年B.将无形资产的摊销方法由直线法调整为产量法C.将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.将存货发出计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法12.下列各项资产中，资产负债表日减值准备一经计提，持有期间不得转回的有（）。A.固定资产B.商誉C.存货D.应收账款13.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.支付的现金股利B.取得银行借款收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.支付的债券利息14.下列各项中，属于变动成本的有（）。A.按销售量支付的销售人员佣金B.直接材料成本C.厂房折旧费D.按年支付的广告费用15.下列关于预算编制方法的说法中，正确的有（）。A.零基预算法不受历史期不合理因素的影响B.滚动预算法能够保持预算的持续性C.增量预算法能够调动各部门节约费用的积极性D.固定预算法适用于业务量水平较为稳定的企业16.下列各项中，属于应收账款成本的有（）。A.机会成本B.管理成本C.坏账成本D.短缺成本17.根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于要约失效的有（）。A.要约被拒绝B.要约被依法撤销C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺D.受要约人对要约的内容作出实质性变更18.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票出票时必须记载的事项有（）。A.无条件支付的委托B.确定的金额C.付款人名称D.收款人名称19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费20.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙人入伙和退伙的说法中，正确的有（）。A.新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意B.新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任C.普通合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，无需承担责任D.合伙人因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名21.企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应当在发生时全部资本化，计入相关资产成本。（）22.母公司将子公司的少数股东权益作为负债列示，符合会计信息质量的实质重于形式要求。（）23.企业处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当将原计入其他综合收益的金额（可重分类进损益的部分）结转至投资收益。（）24.在标准成本法下，直接材料数量差异是指直接材料实际消耗量脱离标准消耗量，按实际价格计算的差异金额。（）25.净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。（）26.与发行普通股筹资相比，发行优先股筹资能够稳定公司的股权结构。（）27.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。（）28.根据民事法律制度的规定，诉讼时效期间届满后，债务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩。（）29.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为增值税销售额。（）30.普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。（）31.（本题10分，中级会计实务）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年至2025年与固定资产相关的业务资料如下：资料一：2024年12月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付，购入当日交付安装。资料二：2024年12月10日，安装设备领用生产用原材料一批，成本为40万元，相关增值税进项税额为5.2万元，该批原材料未计提存货跌价准备；应付安装工人薪酬10万元，2024年12月31日，该设备安装完成达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。资料三：2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为380万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。要求：（1）编制甲公司2024年12月1日购入生产设备的会计分录。（2）编制甲公司2024年设备安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（3）计算甲公司2025年该设备应计提的折旧额并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2025年末应计提的固定资产减值准备金额并编制相关会计分录。32.（本题10分，财务管理）乙公司生产和销售A产品，2025年相关资料如下：资料一：2025年销售量为10万件，单价为100元，单位变动成本为60元，固定成本总额为200万元，利息费用为80万元，优先股股息为60万元，公司适用的所得税税率为25%。资料二：公司2025年末的所有者权益总额为4000万元，其中普通股股数为2000万股（每股面值1元，无优先股），公司计划2026年追加投资1200万元，有两个筹资方案可供选择：方案一，按面值发行票面利率为6%的公司债券，每年年末付息；方案二，按每股6元的价格增发普通股。要求：（1）计算乙公司2025年的边际贡献、息税前利润、每股收益。（2）计算乙公司2026年的经营杠杆系数、财务杠杆系数、总杠杆系数。（3）计算两种筹资方案的每股收益无差别点息税前利润，并说明若预计2026年息税前利润为400万元时，乙公司应当选择哪种筹资方案。33.（本题10分，经济法）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2025年10月发生如下业务：资料一：销售自产电视机一批，取得不含税销售额2000万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月内返还，另外收取优质费56.5万元。资料二：将自产的100台新型空调作为福利发放给职工，该批空调生产成本为每台3000元，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为10%。资料三：购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明的运费为20万元，增值税税额为1.8万元，该批原材料因管理不善被盗10%。资料四：购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元；购进职工食堂用的食材，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为0.9万元。已知增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：（1）计算丙公司2025年10月销售电视机的增值税销项税额。（2）计算丙公司2025年10月将空调发放给职工的增值税销项税额。（3）计算丙公司2025年10月准予抵扣的增值税进项税额。（4）计算丙公司2025年10月应缴纳的增值税税额。34.（本题25分）甲公司为上市公司，2025年发生如下与企业合并和合并财务报表相关的业务：资料一：2025年1月1日，甲公司以银行存款4500万元取得乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元，可辨认净资产公允价值为5200万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值200万元产生，该固定资产预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。资料二：2025年度，乙公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告分配现金股利300万元，持有的其他债权投资公允价值上升150万元，无其他所有者权益变动。资料三：2025年6月1日，甲公司将自产的一批产品销售给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。至2025年末，乙公司尚未支付该笔货款，甲公司对该笔应收账款计提了50万元的坏账准备。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的个别财务报表会计分录，计算合并商誉。（2）编制2025年12月31日合并财务报表中对乙公司资产和所有者权益的调整分录。（3）编制2025年12月31日合并财务报表中对甲公司长期股权投资的权益法调整分录。（4）编制2025年12月31日合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。（5）编制2025年12月31日合并财务报表中内部交易的抵销分录（包括内部存货交易转化为固定资产、内部债权债务的抵销）。（6）计算2025年合并财务报表中少数股东权益的金额。[参考答案]一、单项选择题1.【答案】B。解析：投资性房地产的入账价值=3200+128+12+350+80=3770万元，2025年应计提折旧额=3770/20×4/12≈63.83万元。2.【答案】C。解析：选项A，难以区分的整体归类为与收益相关的政府补助；选项B，应先计入递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；选项D，与资产相关的政府补助总额法下，在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益。3.【答案】A。解析：2025年末长期股权投资账面价值=1800+（6500×30%-1800）+800×30%-200×30%+100×30%=2130万元，出售部分应确认投资收益=1100-2130×50%+100×30%×50%=145万元。4.【答案】B。解析：应纳税所得额=1200+40+（180-1200×12%）+100-60-80=1236万元，应交所得税=1236×25%=309万元，递延所得税资产发生额=（100×25%）-20（转回未弥补亏损对应的递延所得税资产）-（60×25%）（转回信用减值对应的递延所得税资产）=-6.5万元，所得税费用=309+(-6.5)=302.5万元。5.【答案】C。解析：选项A，交易性金融负债采用公允价值计量；选项B，交易性金融负债公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D，符合资本化条件的利息费用应当计入相关资产成本。6.【答案】A。解析：边际贡献=5000×（1-60%）=2000万元，息税前利润=2000-800=1200万元，经营杠杆系数=2000/1200≈1.67。7.【答案】B。解析：净现值=600×3.7908-2000=274.48万元，年金净流量=274.48/3.7908≈72.4万元。8.【答案】C。解析：最佳现金持有量下的相关总成本=√（2×3600×0.02×10%）≈3.8万元。9.【答案】B。解析：选项A，居住权不得转让、继承；选项C，居住权自登记时设立；选项D，居住权属于不动产物权。10.【答案】B。解析：选项A，有限责任公司股东不得以劳务出资；选项C，未足额出资的股东应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任；选项D，抽逃出资的股东还需要在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分向债权人承担补充赔偿责任。二、多项选择题11.【答案】AB。解析：选项CD属于会计政策变更。12.【答案】AB。解析：存货和应收账款的减值准备在持有期间可以转回。13.【答案】ABD。解析：选项C属于投资活动产生的现金流量。14.【答案】AB。解析：选项CD属于固定成本。15.【答案】ABD。解析：选项C，增量预算法以历史期实际活动为基础，不利于调动各部门节约费用的积极性。16.【答案】ABC。解析：短缺成本属于现金的成本，不属于应收账款成本。17.【答案】ABCD。解析：四个选项均属于要约失效的法定情形。18.【答案】ABCD。解析：四个选项均属于汇票出票的绝对必要记载事项，缺失任意一项汇票无效。19.【答案】AB。解析：选项CD属于不征税收入。20.【答案】ABD。解析：选项C，普通合伙人退伙后，对基于其退伙前原因发生的合伙企业债务，仍需承担无限连带责任。三、判断题21.【答案】×。解析：专门借款的辅助费用在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，之后发生的应当费用化计入当期损益。22.【答案】×。解析：少数股东权益属于合并报表层面的所有者权益，不属于负债，该列示方式不符合实质重于形式要求。23.【答案】√。24.【答案】×。解析：直接材料数量差异是指直接材料实际消耗量脱离标准消耗量，按标准价格计算的差异金额。25.【答案】√。26.【答案】√。解析：优先股股东一般不参与公司经营决策、没有表决权，不会分散公司控制权，能够稳定公司股权结构。27.【答案】√。28.【答案】√。29.【答案】√。30.【答案】√。四、计算分析题31.【参考答案】（1）2024年12月1日购入设备：借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565（2）安装领用原材料：借：在建工程40贷：原材料40计提安装工人薪酬：借：在建工程10贷：应付职工薪酬10达到预定可使用状态：借：固定资产550贷：在建工程550（3）2025年应计提折旧额=（550-20）×5/15≈176.67万元借：制造费用176.67贷：累计折旧176.67（4）2025年末固定资产账面价值=550-176.67=373.33万元，可收回金额为380万元，账面价值低于可收回金额，未发生减值，无需计提固定资产减值准备。32.【参考答案】（1）2025年边际贡献=10×（100-60）=400万元2025年息税前利润=400-200=200万元2025年税后净利润=（200-80）×（1-25%）=90万元2025年每股收益=（90-60）/2000=0.015元/股（2）2026年经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=400/200=22026年财务杠杆系数=基期息税前利润/[基期息税前利润-利息费用-优先股股息/(1-所得税税率)]=200/[200-80-60/(1-25%)]=52026年总杠杆系数=2×5=10（3）设每股收益无差别点息税前利润为EBIT：[(EBIT-80-1200×6%)×(1-25%)-60]/2000=[(EBIT-80)×(1-25%)-60]/(2000+1200/6)解得：EBIT=440万元预计2026年息税前利润400万元小于每股收益无差别点息税前利润440万元，乙公司应当选择权益筹资方案，即方案二。33.【参考答案】（1）销售电视机的增值税销项税额=2000×13%+56.5÷（1+13%）×13%=260+6.5=266.5万元（2）发放空调的增值税销项税额=100×3000×（1+10%）×13%÷10