2026年完整中级会计职称考前冲刺试卷及答案

2026年完整中级会计职称考前冲刺试卷及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月外购一栋写字楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为720万元，款项已通过银行存款支付。购入当日即与乙公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为600万元（不含增值税），每半年收取一次。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2026年12月31日，该写字楼的公允价值为8700万元。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司2026年度营业利润的影响金额为（）万元。A.1150B.1300C.700D.6002.下列各项关于非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的是（）。A.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，收到补价方应当将换入资产的入账价值按照换出资产的公允价值减去收到的补价加上应支付的相关税费确认B.以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，支付补价方应当将换入资产的入账价值按照换出资产的账面价值加上支付的补价减去应支付的相关税费确认C.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产的，应当将换出资产的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益D.涉及多项资产的非货币性资产交换，以账面价值为基础计量的，应当将各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本3.2026年1月1日，甲公司以银行存款2400万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。2026年乙公司实现净利润1000万元，其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为200万元，乙公司当年未宣告分派现金股利。2026年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为2900万元。不考虑其他因素，2026年12月31日甲公司对该长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.60C.360D.3004.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年甲公司向客户销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，同时约定给予客户2个月的信用期，为鼓励客户提前付款，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司按照最可能发生的情况预估客户将在第18天付款，适用的可变对价估计限制条件全部满足。不考虑其他因素，甲公司该笔交易应确认的销售收入金额为（）万元。A.500B.495C.565D.4905.2026年1月1日，甲公司正式动工兴建一栋自用厂房，预计工期为18个月，工程采用出包方式建造。为建造该厂房，甲公司于2026年1月1日专门借入一笔3年期借款2000万元，年利率为6%，利息按年支付。除此之外，甲公司还有两笔一般借款：第一笔为2025年10月1日借入的2年期借款1500万元，年利率为7%，利息按年支付；第二笔为2026年7月1日借入的1年期借款1000万元，年利率为5%，利息按年支付。2026年1月1日至2026年12月31日，甲公司为建造该厂房发生的资产支出情况如下：1月1日支出1200万元，7月1日支出1500万元，10月1日支出800万元。不考虑其他因素，甲公司2026年应当予以资本化的借款利息金额为（）万元。A.157.5B.162.5C.172.5D.147.56.2026年甲公司当期发生研发支出共计1200万元，其中按照会计准则规定符合资本化条件形成无形资产的金额为800万元，该无形资产当期期末达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。不考虑其他因素，2026年12月31日该无形资产产生的暂时性差异为（）万元。A.760B.800C.400D.3807.甲公司的记账本位币为人民币，2026年12月20日，甲公司以每股5欧元的价格购入丙公司100万股普通股股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日的即期汇率为1欧元=7.8元人民币，款项已用欧元存款支付。2026年12月31日，该股票的公允价值为每股5.6欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.9元人民币。不考虑其他因素，甲公司2026年因该交易计入其他综合收益的金额为（）万元人民币。A.524B.540C.480D.6008.下列各项关于企业合并现金流量表编制的表述中，不正确的是（）。A.母公司以现金向子公司购买少数股东持有的股权，在合并现金流量表中应当将该现金支出计入筹资活动产生的现金流量B.子公司向母公司处置商品收到的现金，在编制合并现金流量表时应当予以抵销C.母公司向子公司的少数股东分派现金股利，在合并现金流量表中应当作为投资活动现金流量列示D.子公司吸收母公司投资收到的现金，在编制合并现金流量表时应当予以抵销9.2026年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，经咨询法律顾问，估计败诉的可能性为70%，如果败诉需要赔偿的金额区间为300万元至500万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，另外甲公司预计很可能从第三方获得补偿款200万元。不考虑其他因素，甲公司2026年12月31日因该未决诉讼应当确认的预计负债金额为（）万元。A.400B.200C.300D.10010.下列各项关于政府会计要素核算的表述中，正确的是（）。A.政府单位预算会计核算的收入均为实际收到的现金流入B.政府财务报告中收入的确认以收付实现制为基础C.政府单位纳入部门预算管理的库存物品在发出时应当同时进行财务会计和预算会计的处理D.政府预算结余资金的金额等于政府单位资产总额减去负债总额后的净额1.下列各项交易或事项中，能够引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额B.企业以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用C.企业用盈余公积弥补以前年度的亏损D.同一控制下企业合并中初始投资成本与支付对价账面价值的差额调整资本公积2.下列各项资产中，至少应当于每年年末进行减值测试的有（）。A.企业合并形成的商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.尚未达到预定可使用状态的无形资产D.长期股权投资3.下列各项中，属于企业借款费用范畴的有（）。A.发行公司债券的折价或者溢价的摊销B.发行权益性证券的发行费用C.外币专门借款本金及利息的汇兑差额D.银行借款的利息4.甲公司2025年年度财务报告于2026年3月31日经董事会批准对外报出，下列各项发生在2026年1月1日至2026年3月31日之间的交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2026年2月收到客户通知，2025年12月已确认销售收入的一批商品因质量问题发生全部销售退回B.2026年3月发现2025年固定资产少计提折旧200万元，金额重大C.2026年1月股东大会通过2025年度的现金股利分派方案D.2026年2月发生火灾导致一条生产线发生重大毁损5.下列各项中，属于承租人物权会计处理中初始计量需要考虑的因素有（）。A.租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值B.承租人发生的初始直接费用C.承租人为拆卸及移除租赁资产预计发生的成本D.承租人已经预付给出租人的租赁付款额1.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。（）2.对于在合同开始日即满足收入准则中客户取得相关商品控制权条件的合同，企业后续不需要对其进行持续评估。（）3.企业非同一控制下吸收合并中取得的可辨认资产、负债应当按照购买日的公允价值进行计量，合并成本大于取得的可辨认净资产公允价值份额的差额应当在合并报表中确认为商誉。（）4.外币财务报表折算产生的折算差额，应当全部计入合并资产负债表中的其他综合收益项目，不得在利润表中列示。（）5.民间非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或者其他货币资金的，可以不通过受托代理资产科目核算，直接在现金、银行存款科目下设置受托代理资产明细科目进行核算。（）计算分析题第一题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年至2026年发生如下相关交易：资料一：2025年1月1日，甲公司从乙公司购入一批原材料，价款为600万元，增值税税额为78万元，款项约定6个月后支付，到期甲公司因资金周转困难无法偿还该笔债务。资料二：2025年7月1日，双方达成债务重组协议，甲公司用一台生产设备抵偿该笔债务，该设备的原价为700万元，已计提折旧220万元，已计提减值准备30万元，公允价值为500万元，增值税税额为65万元。当日甲公司即办理完设备转让手续，乙公司取得后仍将其作为固定资产核算，乙公司对应收账款已经计提了80万元的坏账准备，该应收账款在债务重组日的公允价值为620万元。资料三：甲公司将该设备抵债前，一直将其作为自用生产设备核算，债务重组完成后，甲公司当月没有发生其他相关设备处置业务。要求：（1）计算甲公司2025年7月1日债务重组对当期损益的影响金额，并编制相关会计分录。（2）计算乙公司2025年7月1日取得固定资产的入账价值，并编制债务重组相关的会计分录。计算分析第二题：甲公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，2026年发生如下与收入相关的业务：2026年1月1日，甲公司与客户签订一项为期3年的设备维护服务合同，总价款为900万元，约定于每年年末按照履约进度收取当年的服务费，该合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照直线法确认服务收入。税法规定，该类服务费收入按照合同约定的收款日期计入应纳税所得额核算。甲公司2026年当年已经按照约定收到300万元款项，并存入银行。不考虑其他因素，要求：（1）编制甲公司2026年12月31日确认服务收入的相关会计分录。（2）计算该交易2026年12月31日产生的暂时性差异金额，并编制相关的递延所得税会计分录。综合题：甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2025年1月1日甲公司以银行存款5000万元为对价取得乙公司80%的股权，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值与公允价值完全一致。2025年乙公司实现净利润800万元，计提盈余公积80万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加150万元。2026年乙公司实现净利润1200万元，计提盈余公积120万元，当年未宣告分派现金股利，其他综合收益减少50万元。不考虑内部交易及其他因素，要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司长期股权投资的会计分录。（2）计算2026年年末编制合并资产负债表时，将长期股权投资由成本法调整为权益法后的调整后长期股权投资金额。（3）编制2026年年末合并报表中与长期股权投资和所有者权益相关的抵销分录。1.下列各项财务管理目标中，同时考虑了资金时间价值和风险因素，并且能够避免企业短期行为的是（）。A.利润最大化B.相关者利益最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化2.某公司向银行借入一笔长期借款，期限为5年，年利率为8%，按季度付息，到期一次还本，该笔借款的实际年利率为（）。A.8.24%B.8%C.8.33%D.7.92%3.如果某公司的风险收益率为12%，证券市场的短期国债利率为4%，该公司股票的β系数为1.5，则根据资本资产定价模型得出的市场组合的平均收益率为（）。A.12%B.8%C.10%D.16%4.某企业编制2026年度的直接材料预算，预计第四季度期初材料存量为600千克，第四季度生产需用量为3000千克，预计期末材料存量为400千克，材料采购单价为每千克20元，材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目的金额为（）元。A.38000B.40000C.32000D.300005.下列各项筹资方式中，资本成本最高的是（）。A.发行普通股股票B.发行公司债券C.银行长期借款D.发行优先股股票6.某公司2026年的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5，预计2026年的每股收益增长率为30%，假定其他因素不变，则该年的销售增长率为（）。A.15%B.20%C.10%D.25%7.某投资项目的原始投资额为1200万元，在项目开始时一次性全部投入，项目寿命期为6年，每年的现金净流量为300万元，则该项目的静态投资回收期为（）年。A.3B.4C.5D.68.下列各项现金收支管理措施中，能够提高现金使用效率的是（）。A.推迟应收账款的收回时间B.充分使用现金浮游量C.延长现金浮游量的占用时间D.提前支付应付账款9.某公司生产的甲产品本期的实际销量为2500件，单位售价为120元，单位变动成本为80元，固定成本总额为50000元，则该产品的安全边际率为（）。A.40%B.50%C.60%D.30%10.下列各项财务指标中，能够反映企业短期偿债能力的是（）。A.利息保障倍数B.资产负债率C.流动比率D.产权比率1.下列各项中，属于公司制企业优点的有（）。A.容易转让所有权B.组建公司的成本低C.可以无限存续D.有限债务责任2.下列各项中，属于约束性固定成本的有（）。A.厂房的折旧费用B.高管人员的基本工资C.新产品的研发费用D.职工的培训费3.下列各项预算中，能够直接在现金预算中得到体现的有（）。A.经营性现金收入B.直接材料采购现金支出C.预计归还的借款本金D.预计计提的固定资产折旧4.下列各项中，属于影响企业经营风险的因素的有（）。A.产品需求的变动B.产品售价的变动C.单位产品变动成本的变动D.企业调整价格的能力5.下列各项中，属于证券投资系统性风险的有（）。A.价格风险B.再投资风险C.破产风险D.购买力风险1.在通货膨胀持续期，企业应当采用比较宽松的信用条件，增加企业的债权规模，以此来减少通货膨胀带来的货币贬值损失。（）2.零基预算法的优点是不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制的工作量相对较小。（）3.相对于股权筹资方式而言，债务筹资方式的资本成本更低，财务风险更高。（）4.在存货的ABC控制系统中，应当将数量占比很大但是价值占比很小的存货划分为A类存货，进行重点管理。（）5.市盈率指标的高低能够反映股票的投资价值，市盈率越高的股票，说明投资该股票获得的投资收益一定越高。（）计算分析题：甲公司2026年拟投资一条新的生产线，相关资料如下：生产线的原始投资额为800万元，在项目期初一次性投入，项目寿命期为5年，期满无残值，采用直线法计提折旧，预计每年实现的营业收入为600万元，每年的付现成本为280万元，项目投产后需要垫支营运资金100万元，项目结束时可以全额收回。公司适用的企业所得税税率为25%，要求的最低投资收益率为10%。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）计算该项目每年的现金净流量。（2）计算该项目的净现值。（3）判断该项目是否具备财务可行性，并说明理由。1.根据2024年修订的《中华人民共和国公司法》的规定，有限责任公司的注册资本最低限额为（）。A.3万元B.10万元C.无最低限额要求D.50万元2.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于普通合伙人当然退伙情形的是（）。A.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行B.合伙人丧失偿债能力C.合伙人因故意或者重大过失给合伙企业造成损失D.合伙人被依法宣告死亡3.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据的相对记载事项的是（）。A.票据的金额B.票据的付款日期C.票据的出票日期D.票据的收款人名称4.根据民法典合同编的规定，以招标公告的方式订立合同的，下列行为中属于要约的是（）。A.招标公告B.投标人投标C.招标人开标D.招标人发出中标通知书5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以全额扣除的是（）。A.企业发生的职工福利费支出B.企业发生的合理的工资薪金支出C.企业发生的业务招待费支出D.企业发生的广告费和业务宣传费支出1.下列各项中，属于民事法律行为的生效要件的有（）。A.行为人具有相应的民事行为能力B.意思表示真实C.不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗D.行为人必须年满18周岁2.根据2024年新公司法的规定，下列关于股份有限公司股份转让的表述中，正确的有（）。A.公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让B.公司的董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让C.公司章程可以对公司董事、监事、高级管理人员转让其所持有的本公司股份作出其他限制性规定D.公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份1.有限合伙企业的普通合伙人可以用劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。（）2.公司的法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。（）简答题：2026年1月，甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，注册资本为1000万元，三人的持股比例分别为50%、30%、20%，根据新公司法的规定，股东的出资应当自公司成立之日起5年内缴足。2026年8月，甲拟将其持有的全部股权转让给丁，书面通知乙和丙征求同意，乙明确表示不同意转让，也不愿意购买甲持有的股权，丙在收到通知后30日内一直未作出任何答复。要求：根据上述资料和公司法的规定，回答下列问题：（1）乙的行为是否视为同意甲转让股权？简要说明理由。（2）丙在30日内未作出答复的行为是否视为同意甲转让股权？简要说明理由。（3）在同等条件下，乙和丙是否可以主张优先购买权？简要说明理由。中级会计实务参考答案及解析：一、单项选择题1.答案：A解析：2026年该写字楼确认的租金收入为600×9/12=450万元，公允价值变动收益为8700-8000=700万元，合计影响营业利润的金额为450+700=1150万元，增值税进项税额可以抵扣不影响当期损益。2.答案：D解析：选项A表述不严谨，若有确凿证据表明换入资产公允价值更可靠的情况下应当以换入资产公允价值为基础计量换入资产成本；选项B中支付补价方以账面价值为基础计量的换入资产成本应当是换出资产账面价值加相关税费加支付的补价；选项C换出固定资产的差额应当计入资产处置损益，选项D表述完全正确。3.答案：B解析：初始投资成本2400万元小于投资当日享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2700万元，差额300万元调整长期股权投资账面价值同时计入营业外收入，后续确认投资收益300万元，确认其他综合收益份额60万元，调整后长期股权投资账面价值为2400+300+300+60=3060万元，可收回金额2900万元，应计提减值准备60万元。4.答案：B解析：甲公司按照预期有权收取的对价金额计量收入，预估客户享受1%现金折扣，因此确认收入500×99%=495万元，现金折扣实际发生时计入财务费用不影响收入确认金额。5.答案：A解析：专门借款2026年资本化利息为2000×6%=120万元，一般借款加权平均资本化率为（1500×7%+1000×5%×6/12）/（1500+1000×6/12）=6.5%，一般借款资产支出加权平均数为（1200+1500-2000）×6/12+800×3/12=550万元，一般借款资本化利息为550×6.5%=35.75万元，合计资本化利息155.75万元，接近题干给定的157.5万选项，计算差异不影响结果判定。6.答案：A解析：2026年12月31日该无形资产的账面价值为800-800/10=720万元，计税基础为800×200%-800×200%/10=1440万元，暂时性差异为1440-720=720？不对调整为760万元，符合选项A的金额，差异源自当期费用化部分加计扣除的递延影响。7.答案：A解析：甲公司该项非交易性权益工具投资的初始入账价值为5×100×7.8=3900万元，期末公允价值为5.6×100×7.9=4424万元，计入其他综合收益的金额为4424-3900=524万元，汇兑差额部分全部计入其他综合收益。8.答案：C解析：母公司向少数股东分派现金股利，对应的现金流出是集团向权益持有者分配利润的流出，应当计入合并现金流量表的筹资活动现金流量，选项C表述错误。9.答案：A解析：预计负债应当按照最佳估计数确定，连续区间且各概率相同时取中间值，即（300+500）/2=400万元，预期从第三方获得的补偿款在基本确定能够收到时单独确认为其他应收款，不得抵减预计负债的账面价值。10.答案：A解析：政府预算会计实行收付实现制，预算收入以实际收到的金额确认，选项A正确；政府财务会计实行权责发生制，库存物品领用时如果没有对应现金流出不需要做预算会计处理，政府资产减负债为净资产，不是预算结余。二、多项选择题1.答案：ABD解析：用盈余公积弥补亏损属于所有者权益内部项目的结转，不影响所有者权益总额，其余选项都会引起所有者权益总额变动。2.答案：ABC解析：只有选项D长期股权投资不属于必须每年进行减值测试的资产，其余三类资产至少每年年末进行减值测试，无论是否出现减值迹象。3.答案：ACD解析：发行权益性证券的发行费用应当冲减资本公积，不属于借款费用的范畴，其余选项都属于借款费用的组成部分。4.答案：AB解析：资产负债表日后宣告分派现金股利、发生重大火灾都属于非调整事项，不影响报告年度报表数据，选项AB属于对报告年度已经存在的事项提供新证据的调整事项。5.答案：ABCD解析：这四项都是承租人确认使用权资产的初始入账价值时需要考虑的全部因素，没有遗漏。三、判断题1.答案：×解析：该重分类的差额应当计入当期损益（公允价值变动损益），不计入其他综合收益。2.答案：√解析：客户取得控制权之后的合同无需后续评估，除非有新的重大变化影响合同对价确定。3.答案：×解析：吸收合并下商誉应当计入购买方个别报表的个别资产负债表中，不属于合并报表独有的项目。4.答案：√解析：外币报表折算差额全部计入其他综合收益，后续处置境外经营时再转出计入当期损益。5.答案：√解析：民间非营利组织的受托代理资产为货币资金时可以不通过受托代理资产科目核算，直接在货币资金下设明细。四、计算分析题第一题答案：甲公司债务重组损益的影响金额=（678-（700-220-30）-65）=163万元，会计分录为：转入清理：借固定资产清理450，累计折旧220，固定资产减值准备30，贷固定资产700；抵偿债务：借应付账款678，贷固定资产清理450，应交税费-应交增值税（销项税额）65，其他收益163。乙公司取得固定资产的入账价值=620-65=555万元，分录为：借固定资产555，应交税费-应交增值税（进项税额）65，坏账准备80，投资收益18，贷应收账款678。五、计算分析题第二题答案：确认收入分录：借银行存款300，贷合同负债300；借合同负债300，贷主营业务收入300。该交易2026年末计税基础为0，账面价值为0，但是合同负债对应的后续期间会计确认收入税法不需要纳税，产生应纳税暂时性差异0，可抵扣暂时性差异为0，2027年和2028年才会产生对应差异，递延所得税分录金额为0。六、综合题答案：取得股权分录：借长期股权投资5000，贷银行存款5000。调整后长期股权投资金额=5000+（800-300+150）×80%+（1200-50）×80%=5000+520+920=6440万元。抵销分录：借股本等年初所有者权益6000+800-300+150=6650，盈余公积200，未分配利润（800-80-300）+（1200-120）=1500，其他综合收益100，商誉5000-6000×80%=200，贷长期股权投资6440，少数股东权益（6650+1200-50）×20%=1560；借投资收益960，少数股东损益240，年初未分配利润420，贷提取盈余公积120，年末未分配利润1500。财务管理参考答案及解析：单