2026年税务师考试《税法一》培训试卷及高频考点解析

2026年税务师考试《税法一》培训试卷及高频考点解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.88C.3.33D.13.333.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位B.进口应税消费品的收货人或代理人不是消费税的纳税人C.委托加工应税消费品，受托方是消费税的纳税人D.销售应税消费品，无论是否属于生产环节，销售方均为消费税的纳税人4.某卷烟厂2023年生产甲类卷烟5000标准条，每标准条调拨价60元（不含增值税），当月销售给烟草批发公司2000标准条，取得不含税销售额120万元；将剩余3000标准条用于对外投资，视同销售，成本为每标准条40元。甲类卷烟单位税额为每标准条70元，该厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.315.0B.330.0C.435.0D.595.05.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业应纳税所得额调减事项的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.符合条件的广告费和业务宣传费支出C.非广告性质的赞助支出D.企业之间支付的管理费6.某居民企业2023年度利润总额为800万元，该项业务符合税法规定，未经核定的准备金支出20万元，国债利息收入50万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.730.0B.780.0C.800.0D.820.07.个人所得税的纳税义务人，依据住所和居住时间，分为（）。A.境内纳税人和境外纳税人B.居民纳税人和非居民纳税人C.法定纳税人和酌定纳税人D.专项纳税人和综合纳税人8.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为90万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税（假定其适用的经营所得适用税率表如下：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%）为（）万元。A.4.75B.6.0C.6.5D.7.59.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对纳税人财务会计制度及凭证进行检查时，其法律依据是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《中华人民共和国统计法》D.《中华人民共和国公司法》10.税务检查是税收征收管理程序中的一个重要环节，其法定职权包括（）。A.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款B.查询有关单位在银行或者其他金融机构的存款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物D.未经县以上税务局（分局）局长批准，不得查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物11.企业所得税法规定的，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在企业所得税前扣除。下列固定资产中，不属于应计提折旧的固定资产是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.融资租赁的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.纳税人购置并自行开采的矿藏资源12.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.个人出租房屋取得的所得B.个人购买体育彩票一次性中奖奖金C.个体工商户的生产经营所得D.企业派往国外工作的雇员取得的工资薪金所得13.消费税的纳税环节具有单一性，其主要纳税环节发生在（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.批发环节14.增值税一般纳税人购进货物用于非增值税应税项目，该进项税额（）。A.不得从销项税额中抵扣B.可以从销项税额中全部抵扣C.可以从销项税额中部分抵扣D.需经税务机关核准后抵扣15.从事货物生产或者提供劳务为主的纳税人，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请（）。A.按照小规模纳税人纳税B.按照一般纳税人纳税C.免征增值税D.减按3%征收率征收增值税16.根据增值税法律制度的规定，下列关于加计抵减政策的表述，正确的是（）。A.加计抵减适用于所有增值税一般纳税人B.加计抵减额按照当期销项税额的一定比例计算C.加计抵减政策仅适用于生活服务业纳税人D.加计抵减额当期不足抵减的，可以在以后年度结转使用，但最长不超过3年17.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，虽然不能直接计入成本费用，但与当期损益相关的，应在发生时根据其性质计入（）。A.资产成本B.管理费用C.营业外支出D.其他业务成本18.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.投资者以个人身份直接向企业投入资金，不征收个人所得税C.个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得，比照“工资薪金所得”项目征收个人所得税D.合伙企业合伙人的应纳税所得额为合伙企业的全部生产经营所得19.税务行政复议的管辖规则中，对税务机关的具体行政行为不服，可以选择向该税务机关的上一级税务机关或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。但下列行为之一，应当向该税务局的本级人民政府申请行政复议的是（）。A.对税务机关作出的取消其税收优惠资格的决定不服B.对税务机关作出的罚款决定不服C.对税务机关作出的吊销其营业执照的决定不服D.对税务机关作出的征收税款的决定不服20.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但最长不超过3个月B.申请延期申报，但无需缴纳税款滞纳金C.申请延期申报，并按规定办理纳税申报手续D.免除其相应的纳税申报责任21.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，采用简易计税方法的，其增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%22.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，不属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.从事营利性活动取得的所得D.国债利息收入23.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，其扣除标准（）。A.由省级税务机关在规定范围内确定B.按照业主个人工资薪金所得项目的扣除标准执行C.不得扣除D.按照当地最低工资标准扣除24.税务检查权是税务机关依法享有的重要职权，其具体内容包括（）。A.查询有关单位的银行账户B.调查取证C.询问纳税人及其他相关人员D.封存有关账簿、凭证及资料25.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，以门市部对外销售额为计税依据B.委托加工收回的已税消费品直接销售，不再缴纳消费税C.纳税人用外购的已税白酒连续生产白酒，以外购白酒的买价作为消费税的计税依据D.销售应税消费品，价格明显偏低的，税务机关有权核定其计税依据二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案）26.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人B.增值税纳税人根据年应税销售额分为一般纳税人和小规模纳税人C.小规模纳税人不得享受增值税专用发票D.一般纳税人应缴纳的增值税，可以通过销项税额抵扣进项税额的方式计算27.消费税的征收管理具有以下特点（）。A.征收环节具有单一性B.纳税环节具有多样性C.课税对象具有选择性D.税率设计具有复杂性28.企业所得税的税前扣除项目，必须符合相关性、合理性原则。下列支出中，属于企业生产经营活动中发生的，与取得收入有关的合理支出的有（）。A.支付给员工的工资、福利费B.缴纳的财产保险费C.资产租赁费D.投资者个人的工资支出29.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产转让所得30.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以责令限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保D.税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为，有证据表明纳税人可能转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款31.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.固定资产由于损坏而提前报废的，不补提折旧B.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧D.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧32.下列关于企业所得税特别纳税调整制度的表述，正确的有（）。A.特别纳税调整制度适用于关联企业之间的业务往来B.关联交易不符合独立交易原则的，税务机关有权进行调整C.特别纳税调查调整周期一般不超过10年D.对受控外国企业（CFC）的税负进行调整是特别纳税调整的重要内容之一33.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。下列关于专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除的标准为每个子女每月2000元B.继续教育扣除的标准为每人每月1000元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.大病医疗扣除限额为个人年累计医疗费用支出扣除基本医疗保险报销后的自付部分，且该部分不超过15万元D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月34.税收强制执行措施是针对纳税人未按照规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取的强制措施。下列属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知其开户银行从其存款中强制扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.依法采取税收保全措施后，仍不缴纳税款的，税务机关可以强制执行D.限制纳税人离境35.增值税一般纳税人发生的下列业务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利或者个人消费的货物B.购进用于非增值税应税项目的货物C.购进用于简易计税方法计税项目的货物D.购进时未取得合法有效的增值税扣税凭证的货物36.企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内部分配给职工的工资、福利费，符合规定标准C.超过规定标准的业务招待费支出D.用于广告、业务宣传的支出，超过当年销售（营业）收入一定比例的部分37.个人所得税的居民个人，从中国境内和境外取得的所得，都应当缴纳个人所得税。下列所得中，属于中国境内所得的有（）。A.居民个人来源于中国境内的劳务报酬所得B.居民个人来源于中国境外的经营所得C.居民个人来源于中国境内的利息所得D.居民个人在中国境外工作期间，其在中国境内工作期间取得的工资薪金所得38.消费税的税率形式主要有（）。A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.固定税率39.税务行政复议的受案范围包括对税务机关作出的下列具体行政行为不服的情形（）。A.税务机关作出的取消其税收优惠资格的决定B.税务机关作出的责令限期改正的决定C.税务机关作出的征收税款的决定D.税务机关作出的吊销其营业执照的决定40.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票。如有特殊需要，可以（）。A.向主管税务机关申请代开增值税专用发票B.向购买方开具增值税普通发票C.提供相应的增值税专用发票申请资料D.由税务机关根据情况决定是否代开41.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门规定免税的其他收入D.生产经营过程中产生的政府补助收入42.下列关于个人所得税综合所得年度汇算清缴的表述，正确的有（）。A.居民个人需要办理年度汇算清缴的情形包括：年度综合所得收入额超过12万元且需要补税金额超过400元的；年度已预缴税额低于应纳税额的B.纳税人年度汇算清缴后发现的应补退税额，应在次年6月30日前办理C.纳税人申请退税时，需要提供年度收入、扣除、已缴税额等信息D.年度汇算清缴仅适用于取得综合所得的个人43.税收法律关系的主体，即税收法律关系的参加者，包括（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.税务机关D.其他与税务机关发生权利义务关系的组织或个人44.委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。下列关于委托加工应税消费品消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，属于从价定率计税的，计税依据为加工费加上代收代缴的消费税B.委托加工的应税消费品，属于从量定额计税的，计税依据为加工的应税消费品的数量C.委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品的销售价格，应当按照组成计税价格计算消费税D.委托加工收回的已税消费品，直接销售或用于连续生产应税消费品，不再缴纳消费税45.税务检查的方式包括（）。A.送达税务检查通知书B.查账C.查询银行存款D.询问当事人三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。计算结果小数点后保留两位小数）46.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售商品取得含税销售额234万元，该批商品的成本为150万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物已验收入库。当月发生购进货物退回，取得税务机关开具的《开具红字专用发票通知单》一张，注明退货金额20万元，税额2.6万元。该企业9月应缴纳的增值税为多少万元？47.某卷烟厂2023年生产乙类卷烟1000箱（每箱500条），每条调拨价80元（不含增值税）。当月销售给卷烟批发公司800箱，取得不含税销售额640万元；将剩余200箱用于广告宣传，成本为每箱500元。乙类卷烟单位税额为每标准条55元。该厂当月应缴纳的消费税为多少万元？48.某居民企业2023年度经营所得收入总额为500万元，成本费用总额为300万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2023年度在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定扣除的资产损失金额为20万元，享受了研发费用加计扣除50万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？假设其适用25%的企业所得税税率，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？49.某个人2023年度取得工资薪金所得60万元，年终奖10万元。该个人在年度内享受子女教育专项附加扣除2万元，赡养老人专项附加扣除3万元。假设该个人适用综合所得适用税率表，不考虑其他扣除。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）50.甲企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额200万元，货已发出，款项已收讫。（2）提供咨询服务取得不含税收入50万元，款项尚未收到。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，材料已入库。（4）将自产产品用于集体福利，成本为10万元。（5）上期留抵的进项税额为3万元。假设甲企业适用13%的增值税税率。计算甲企业2023年8月应缴纳的增值税。51.乙企业为居民企业，2023年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，按规定进行了以下扣除：（1）广告费和业务宣传费支出60万元。（2）支付给关联方的利息费用15万元，该利息费用符合独立交易原则，但超过按照独立交易原则计算的部分5万元。（3）通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠款10万元。假设该企业无其他纳税调整事项，且不考虑其他扣除。计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（企业所得税税率25%）试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.B6.A7.B8.D9.B10.B11.A12.D13.A14.A15.B16.B17.B18.B19.C20.C21.A22.C23.C24.B25.A二、多项选择题26.ABD27.ACD28.ABC29.ABCD30.ABCD31.ABCD32.ABD33.ABC34.AB35.ABCD36.AC37.AC38.ABC39.ACD40.A41.ABC42.ACD43.ABCD44.BCD45.ABCD三、计算题46.4.8万元解析思路：首先计算销项税额（234/1.13*13%），然后计算进项税额（13-2.6），销项税额减去进项税额即为应纳增值税。234/1.13*13%-(13-2.6)=26-10.4=15.6-10.4=4.8万元。47.110.5万元解析思路：销售给批发公司的部分按销售价格计算消费税（640*45%），用于广告宣传的部分按组价计算消费税（[500*200*80/(1-30%)]*45%）。640*45%+([500*200*80/(1-30%)]*45%)=288+(80000*45%)=288+360=648-537.5=110.5万元。（注：乙类卷烟适用比例税率45%，组价公式为成本*（1+成本利润率），此处题目未给出成本利润率，按从价定率计算销售价格）48.应纳税所得额：320万元；应纳企业所得税：80万元解析思路：计算应纳税所得额时，需要将收入总额、成本费用、营业外收支、资产损失、税收优惠等