2026年税务师考试《税务代理实务》模拟试题（第四套）

2026年税务师考试《税务代理实务》模拟试题（第四套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。）1.税务代理关系成立的基础是（）。A.委托人的授权B.税务代理机构的推荐C.税务机关的指定D.双方的平等协商2.根据税务代理的基本原则，税务代理机构接受纳税人、扣缴义务人的委托提供税务服务时，应当遵循的原则不包括（）。A.独立原则B.公正原则C.有偿原则D.保密原则3.纳税人申请办理税务登记时，提交的《营业执照》遗失，应当先到（）办理遗失声明。A.工商行政管理部门B.税务机关C.公安机关D.人民法院4.下列关于变更税务登记的表述，正确的是（）。A.纳税人改组、分立但不改变法人资格的，不需办理变更税务登记。B.纳税人发生改组、分立但改变法人资格的，应当办理注销税务登记，并重新办理开业税务登记。C.纳税人住所迁移但经营地点不变的，应当办理变更税务登记。D.纳税人经营范围发生变化，不需办理变更税务登记，只需向工商部门备案即可。5.纳税人解散、依法被撤销、依法宣告破产或被依法撤销登记的，应当自（）之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.营业执照注销B.财务会计报告批准报出C.被吊销营业执照D.法院宣告破产6.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动100天以上的，应当向（）申请开具外出经营活动税收管理证明。A.原登记地的税务机关B.临时经营地税务机关C.根据业务需要自行决定D.所在地工商管理部门7.纳税人办理增值税一般纳税人资格认定的申请材料提交后，税务机关应当自受理申请之日起（）日内完成审批。A.5B.10C.20D.308.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用（）结算方式的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。A.赊销B.预收货款C.托收承付D.以上所有9.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力公司销售电力B.电信运营商提供电信服务C.银行销售支票D.汽车修理厂提供汽车维修服务10.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，实行按照销售额和（）征收增值税的简易计税方法。A.销售数量B.成本C.成本率D.征收率11.纳税人销售不动产，增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同当天B.不动产所有权转移的当天C.收到销售款项当天D.不动产交付使用当天12.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，应当（）扣除。A.按照发生额全额B.按照税法规定的比例限额C.按照企业预计额D.按照主管税务机关核定的数额13.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.企业对外出租固定资产的租金收入14.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%15.个人所得税法规定的，居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和（）。A.生产经营所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得16.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用的税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.5%至35%的五级超额累进税率17.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税的，必须是（）。A.试点地区的企业B.国有企业C.营业收入不超过规定标准的企业D.由省级科技部门认定的高新技术企业18.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人。C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人。D.消费税的纳税人是消费应税消费品的单位和个人。19.卷烟在计算消费税时，实行从价定率和从量定额复合计税的方法，其中从量定额税率为每标准条（200支）250元。如果卷烟销售价格低于定额税率的，按照（）征税。A.定额税率B.从价税率C.定额税率和从价税率中的较高者D.定额税率和从价税率中的较低者20.企业在准备申报纳税申报表时，发现上期申报的某项数据有误，需要更正，应当（）。A.办理纳税更正手续B.重新办理纳税申报C.向税务机关申请延期申报D.向税务机关说明情况，无需作任何处理21.税务机关对纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，可以处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下B.2000元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下22.纳税人、扣缴义务人按照规定设置、保管账簿和凭证，有义务（）。A.按照税务机关的要求提供资料B.拒绝税务机关的检查C.对外公布账簿和凭证D.任意销毁账簿和凭证23.税务代理机构及其从业人员在税务代理活动中，未经纳税人授权或者超出授权范围，擅自代为办理纳税申报、扣缴税款等业务，给纳税人造成损失的，应当（）。A.与税务机关共同承担连带责任B.由税务机关追究其行政责任C.由纳税人自行承担损失D.向税务机关支付违约金24.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定不服，可以依法申请（）。A.行政复议B.民事诉讼C.刑事诉讼D.行政赔偿25.税务行政复议的申请人必须是（）。A.对税务机关作出的具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织B.税务机关工作人员C.税务代理机构的从业人员D.税务机关的领导二、多项选择题（本部分共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.税务代理机构从事税务代理业务，必须具备的条件包括（）。A.是依照法律规定成立的经济组织B.有与其业务规模相适应的注册税务师C.有健全的内部管理制度D.有固定的办公场所和必要的办公设备E.能够独立承担民事责任2.税务代理机构从事代理业务，不得有以下行为（）。A.恶意隐瞒事实真相B.指使或协助纳税人偷税、漏税C.利用税收政策优惠为自己牟利D.泄露在税务代理业务中知悉的国家秘密E.同时代理相同客户的同类业务3.办理税务登记时，纳税人需要提供的资料可能包括（）。A.营业执照B.有关合同、协议书C.银行账户证明D.会计凭证E.经办人身份证明4.下列关于税务登记证件的表述，正确的有（）。A.税务登记证件是纳税人依法履行纳税义务的凭证B.纳税人应当妥善保管税务登记证件C.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废D.税务登记证件只适用于国内税收管理E.税务登记证件每年需要验证一次5.增值税一般纳税人发生下列业务，应开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税劳务E.出口货物（适用零税率）6.增值税小规模纳税人发生下列业务，可以自行开具增值税专用发票的有（）。A.应税销售行为适用免征增值税规定的B.应税销售行为的购买方为消费者个人的C.销售自己使用过的固定资产D.提供应税服务的纳税人发生汇总申报的E.应税销售行为发生时，纳税人选择简易计税方法的7.企业所得税的税前扣除项目，必须同时满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理D.必须是货币形式支出E.经过税务机关核定8.下列项目中，属于企业职工薪酬，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。A.工资、奖金、津贴、补贴B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费E.职工基本养老保险费9.个人所得税法规定的，专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.赡养老人10.消费税的征收范围包括（）。A.烟B.酒C.化妆品D.财产租赁E.财产转让11.纳税人销售应税消费品时，如果同时销售应税消费品和非应税消费品，应当（）。A.分别核算销售额B.按照非应税消费品的销售额计算消费税C.按照应税消费品的销售额计算消费税D.按照混合销售行为整体销售额的适用税率计算消费税E.按照应税消费品和非应税消费品的销售额比例分配计算消费税12.纳税申报的方式包括（）。A.纸质申报B.电子申报C.数据电文申报D.直接到税务机关申报窗口申报E.委托代理申报13.税务机关对纳税人、扣缴义务人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，可以采取的措施有（）。A.责令限期改正B.处以罚款C.没收相关资料D.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款E.停止其办理纳税申报14.税务行政复议的管辖规则包括（）。A.对税务机关的具体行政行为不服，可以向该税务机关的本级或者上级税务机关申请行政复议B.对税务机关的具体行政行为不服，可以向该作出该具体行政行为的税务机关的同级人民政府申请行政复议C.对海关的具体行政行为不服，向海关办理行政复议D.对税务规章不服，可以向作出该税务规章的税务机关申请行政复议E.对国务院部门的具体行政行为不服，向作出该具体行政行为的国务院部门申请行政复议15.税务代理机构承办税务代理业务时，应当遵守的原则包括（）。A.独立原则B.诚信原则C.客观原则D.公正原则E.督促原则三、案例分析题（本部分共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析作答。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)向乙公司销售一批货物，开具增值税专用发票，货款为100万元，增值税税额为13万元，货物已发出，合同约定当月收款。(2)将自产的一批货物用于对外投资，该批货物成本为60万元，市场售价为80万元。(3)提供一项咨询服务，取得服务收入20万元，开具增值税专用发票。(4)购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明金额为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已验收入库。(5)支付给运输公司一笔运输费，取得增值税专用发票，发票注明金额为10万元，增值税税额为1.3万元。假设甲公司适用增值税税率13%，销项税额和进项税额均能准确核算。请计算甲公司2023年10月应纳的增值税额。2.个体工商户张某经营一家餐馆，为小规模纳税人，2023年度经营所得如下：(1)营业收入500万元。(2)发生成本300万元。(3)发生费用100万元（其中业务招待费20万元）。(4)转让一项专利权，取得收入50万元，该专利权购置成本为20万元。(5)从其他企业分得股息收入30万元。(6)发生其他损失10万元。假设个体工商户生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，业务招待费按规定扣除限额为营业收入的0.5%。请计算张某2023年度应纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：税务代理关系是基于委托人的授权而产生的。2.C解析思路：税务代理的基本原则包括独立、公正、依法、诚信、保密等。有偿原则并非其基本原则。3.A解析思路：税务登记所需营业执照遗失，应先向发照机关即工商行政管理部门办理。4.B解析思路：纳税人发生改组、分立但改变法人资格的，应办理注销原法人资格的税务登记，并重新办理新法人资格的开业税务登记。5.C解析思路：纳税人被依法撤销登记的，应自被撤销登记之日起15日内办理注销税务登记。6.A解析思路：跨区域临时从事生产经营活动的纳税人，应向其主管税务机关（原登记地）申请开具外出经营活动税收管理证明。7.C解析思路：增值税一般纳税人资格认定的审批时限为自受理申请之日起20日内。8.D解析思路：采用赊销、预收货款、托收承付等结算方式的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或无约定收款日期的，为货物发出的当天。9.D解析思路：汽车修理服务属于增值税应税范围中的“其他现代服务”。电力、电信服务属于增值税应税范围中的“现代服务”。银行销售支票属于金融服务。10.D解析思路：小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算增值税。11.B解析思路：销售不动产的增值税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。12.A解析思路：企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，按照发生额全额扣除是税前扣除的基本原则。13.C解析思路：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入。14.A解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除。15.D解析思路：居民个人综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费以及利息、股息、红利所得。16.D解析思路：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。17.C解析思路：享受技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税优惠，必须满足收入不超过规定标准等条件。18.A解析思路：消费税的纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。19.A解析思路：卷烟销售价格低于定额税率的，按照定额税率征税。20.A解析思路：发现申报数据错误，应办理纳税更正手续。21.C解析思路：根据《税收征收管理法》规定，未按规定设置、保管账簿凭证的，可处5000元以上5万元以下罚款。22.A解析思路：纳税人、扣缴义务人有义务按照规定设置、保管账簿和凭证，并按照税务机关的要求提供资料。23.B解析思路：税务代理机构及其从业人员超越授权范围从事业务造成纳税人损失的，应承担相应的行政责任。24.A解析思路：对税务机关的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议。25.A解析思路：税务行政复议的申请人必须是认为税务机关作出的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析思路：根据《税务师事务所管理办法》规定，税务代理机构从事税务代理业务，必须具备依法成立、有足够的注册税务师、有健全的内部管理制度、有固定的办公场所和必要的办公设备、能够独立承担民事责任等条件。2.A,B,C,D,E解析思路：税务代理机构及其从业人员不得有恶意隐瞒、偷税漏税、利用政策牟利、泄露秘密、同代同类业务等行为。3.A,B,C,E解析思路：办理税务登记时，通常需要提供营业执照、有关合同协议书、银行账户证明、经办人身份证明等资料。会计凭证一般不是办理税务登记时提供的资料。4.A,B,C解析思路：税务登记证件是纳税人履行纳税义务的凭证，应妥善保管。遗失后需报告并登报声明。税务登记证件适用于国内税收管理，每年需要验证一次的表述不准确。5.C,D解析思路：一般纳税人向一般纳税人销售货物、提供应税劳务应开具增值税专用发票。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务通常只能开具增值税普通发票。向消费者个人销售货物、出口货物（零税率）通常开具增值税普通发票。6.A,B,C解析思路：小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的情形包括：应税销售行为适用免征增值税规定的；应税销售行为的购买方为消费者个人的；销售自己使用过的固定资产（需满足特定条件）。7.A,B,C解析思路：税前扣除项目必须与取得收入相关、直接相关，并且合理。8.A,B,C,D,E解析思路：企业职工薪酬包括工资薪金、福利费、教育经费、工会经费以及为员工缴纳的社会保险费等，均可在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。9.A,B,C,D,E解析思路：个人所得税法规定的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。10.A,B,C解析思路：消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品等。财产租赁、财产转让不属于消费税征收范围。11.A,E解析思路：纳税人销售应税消费品与非应税消费品混合销售，应分别核算销售额，按适用税率计算消费税。不能简单按混合销售整体销售额计算。12.A,B,C,D,E解析思路：纳税申报方式包括纸质申报、电子申报（数据电文）、直接到税务机关申报、委托代理申报等。13.A,B,D解析思路：对未按规定设置保管账簿凭证的，税务机关可以责令限期改正、处以罚款、对责任人处以罚款。没收资料和停止申报并非主要措施。14.A,B解析思路：税务行政复议一般向作出该具体行政行为的税务机关的上级或本级政府申请。对海关、国务院部门的具体行政行为不服，有特定的复议途径。对规章不服不能申请行政复议。15.A,B,C,D解析思路：税务代理机构承办业务应遵守独立、诚信、客观、公正原则。三、案例分析题1.应纳增值税额=13万元+(80万元×13%)-6.5万元-1.3万元=13+10.4-6.5-1.3=15.6万元解析思路：(1)销项税额=100万元×13%+80万元×13%=13万元+10.4万元=23.4万元。