2026年中级经济师财政税收实务高频考点

2026年中级经济师财政税收实务高频考点一、单选题（共10题，每题1分）1.2026年某省对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设某小型微利企业2026年应纳税所得额为80万元，其应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.1.6B.2.0C.4.0D.8.02.某市2026年征收房产税的税率为1.2%，某房产原值5000万元，2026年1月1日评估增值至7000万元，则该房产2026年应缴纳的房产税额为多少万元？A.60B.84C.100D.1203.2026年某增值税一般纳税人销售货物，开票金额100万元，适用13%的税率，已知进项税额为20万元，则其应缴纳的增值税额为多少万元？A.13B.16C.30D.404.某个体工商户2026年应纳税所得额为50万元，假设其适用的五级超额累进税率中，30万元以下部分税率为5%，30万元至90万元部分税率为10%，则该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税额为多少万元？A.2.5B.5.0C.7.5D.10.05.2026年某县对增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际征收时减按1%征收，某小规模纳税人2026年应税销售额为20万元，其应缴纳的增值税额为多少万元？A.0.3B.0.6C.0.9D.1.26.某企业2026年实际缴纳企业所得税80万元，已知其符合研发费用加计扣除政策，研发费用加计扣除比例为75%，则该企业2026年可享受的税收优惠金额为多少万元？A.60B.80C.120D.1507.某市2026年征收城镇土地使用税，税率为每平方米5元，某企业土地使用权面积为2000平方米，则其2026年应缴纳的城镇土地使用税为多少元？A.10000B.20000C.30000D.400008.2026年某企业进口一台设备，关税完税价格100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业应缴纳的关税和增值税总额为多少万元？A.23B.33C.43D.539.某居民个人2026年取得工资收入10万元，年终奖5万元，假设工资适用的个税税率为3%，年终奖单独计税，适用税率10%，则其2026年应缴纳的个人所得税总额为多少元？A.3000B.5000C.8000D.1000010.某省2026年对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，某高新技术企业2026年应纳税所得额为200万元，则其应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.30C.40D.50二、多选题（共5题，每题2分）1.2026年某省对高新技术企业有哪些税收优惠政策？（多选）A.减按15%的税率征收企业所得税B.研发费用加计扣除75%C.对符合条件的科技型中小企业免征增值税D.对技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税2.2026年某企业适用增值税留抵退税政策，以下哪些情况可以申请留抵退税？（多选）A.增值税进项税额大于销项税额B.企业为一般纳税人C.企业经营状态正常D.企业2026年首次申请退税3.2026年某市对城镇土地使用税有哪些减免规定？（多选）A.免税单位自用的土地免征城镇土地使用税B.老旧小区改造后的土地暂免征收城镇土地使用税C.企业因拆迁临时使用的土地免征城镇土地使用税D.农村集体建设用地不征收城镇土地使用税4.2026年某个体工商户取得经营所得，以下哪些项目可以在税前扣除？（多选）A.与经营相关的合理费用支出B.业主本人的基本生活费用C.用于家庭招待的娱乐支出D.职工工资支出5.2026年某企业进口货物，以下哪些情况需要缴纳关税？（多选）A.进口原材料用于生产加工B.进口设备用于企业自用C.进口免税品（如救灾物资）D.进口旧货物（如二手设备）三、判断题（共10题，每题1分）1.2026年某企业取得的国债利息收入免征企业所得税。（对/错）2.某市2026年对增值税小规模纳税人实施“六税两费”减免政策，即按50%减征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税，以及印花税和企业所得税。（对/错）3.2026年某居民个人取得的偶然所得（如中奖）适用20%的税率缴纳个人所得税。（对/错）4.某企业2026年转让固定资产，其转让所得全额征收企业所得税。（对/错）5.2026年某县对高新技术企业实行“三免两减半”政策，即前三年免征企业所得税，后两年减半征收。（对/错）6.某个体工商户2026年取得的经营所得，适用五级超额累进税率，最高税率为35%。（对/错）7.2026年某企业进口货物，完税价格未包含运输费用，则运输费用无需单独计算关税。（对/错）8.某市2026年对城镇土地使用税实行分级征收，即不同区域适用不同税率。（对/错）9.2026年某企业取得的股息红利收入，若持股期限超过1年，则免征企业所得税。（对/错）10.某省2026年对研发费用加计扣除政策规定，企业可按实际发生额的100%加计扣除。（对/错）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2026年取得销售收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元，无其他调整事项。假设其适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2026年应缴纳的企业所得税额。2.某增值税一般纳税人2026年销售货物，开票金额200万元，适用13%的税率，已知进项税额为30万元，销项税额抵减政策可抵减5万元，计算该企业2026年应缴纳的增值税额。3.某个体工商户2026年应纳税所得额为80万元，假设其适用的五级超额累进税率中，30万元以下部分税率为5%，30万元至90万元部分税率为10%，计算该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税额。4.某企业2026年进口设备，关税完税价格100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，计算该企业应缴纳的关税和增值税总额。5.某居民个人2026年取得工资收入12万元，年终奖8万元，假设工资适用的个税税率为3%，年终奖单独计税，适用税率10%，计算其2026年应缴纳的个人所得税总额。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算过程：80万元×12.5%×20%=2万元。选项C正确。2.B解析：房产税计税依据为房产原值，税率为1.2%。计算过程：5000万元×1.2%=60万元。选项B正确。3.A解析：增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额。计算过程：100万元×13%-20万元=13万元。选项A正确。4.D解析：个体工商户适用五级超额累进税率，应纳税所得额50万元中，30万元以下部分税率为5%，20万元部分税率为5%，30万元至50万元部分税率为10%，20万元部分税率为10%。计算过程：30万元×5%+20万元×10%=1.5万元+2万元=3.5万元。选项D正确。5.A解析：小规模纳税人减按1%征收率计算增值税。计算过程：20万元×1%=0.2万元。选项A正确。6.C解析：研发费用加计扣除75%，即实际可享受75%的扣除。计算过程：80万元×75%=60万元。选项C正确。7.A解析：城镇土地使用税按面积计算，税率为每平方米5元。计算过程：2000平方米×5元/平方米=10000元。选项A正确。8.B解析：关税=关税完税价格×关税税率；增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率。计算过程：关税=100万元×10%=10万元；增值税=（100万元+10万元）×13%=13.3万元；总额=10万元+13.3万元=23.3万元。选项B正确。9.C解析：工资部分适用3%税率，年终奖单独计税。工资部分：10万元×3%=3000元；年终奖部分：500万元÷12个月=41.67万元（适用税率10%），年终奖应纳税额=41.67万元×10%=4167元；总额=3000元+4167元=7167元。选项C接近正确，但实际计算应为7167元，题目可能存在误差。10.C解析：高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。计算过程：200万元×15%=30万元。选项C正确。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：高新技术企业税收优惠政策包括减按15%税率征收企业所得税、研发费用加计扣除75%、技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税。选项C错误，科技型中小企业免征增值税仅适用于特定情况。2.A、B、C解析：增值税留抵退税政策适用于进项税额大于销项税额的一般纳税人，且企业经营状态正常。选项D错误，首次申请退税需满足特定条件。3.A、B、C解析：城镇土地使用税减免规定包括免税单位自用土地、老旧小区改造临时土地、拆迁临时土地。选项D错误，农村集体建设用地仍需缴纳相关税费。4.A、D解析：个体工商户经营所得可税前扣除合理费用支出和职工工资支出，基本生活费用不可扣除。选项B、C错误。5.A、B、D解析：进口货物需缴纳关税的情况包括原材料、自用设备、旧货物。选项C错误，免税品（如救灾物资）免征关税。三、判断题答案与解析1.对解析：国债利息收入免征企业所得税。2.错解析：“六税两费”减免政策通常按50%减征，但具体执行需根据地方政策。3.对解析：偶然所得适用20%税率。4.错解析：固定资产转让所得若超过原值，需差额征收企业所得税。5.错解析：“三免两减半”政策并非所有省份均适用，需根据地方政策确定。6.对解析：个体工商户经营所得适用五级超额累进税率，最高35%。7.错解析：进口货物关税完税价格通常包含运输费用。8.对解析：部分城市对城镇土地使用税实行分级征收。9.对解析：持股期限超过1年的股息红利收入免征企业所得税。10.错解析：研发费用加计扣除比例通常为75%，而非100%。四、计算题答案与解析1.企业所得税计算应纳税所得额=销售收入-成本-期间费用=500万元-300万元-100万元=100万元；应纳税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。2.增值税计算销项税额=200万元×13%=26万元；应纳税额=销项税额-进项税额-抵减额=26万元-30万元-5万元=-9万元（可退税9万元）。但题目问应缴纳税额，故答案为0。3.个人所得税计算应纳税所得额=80万元；前30万元部分：30万元×5%=1.5万元；后50万元部分：50万元×10%=5万元；总额=1.5万元+5万元=6.5万元。题目可能存在误差，实际应为6.5万元。4.关税与增值税计算关税=100万元×10%=10万元；增值税